企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制研討

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摘要：隨著我國(guó)全面改革的進(jìn)一步深化開(kāi)展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來(lái)愈大，競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，如何在激烈的市場(chǎng)中占據(jù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因及風(fēng)險(xiǎn)控制措施詳細(xì)探究，希冀能就此理論研究，能為實(shí)際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)原因

引言

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理范疇工作，通過(guò)合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實(shí)施，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制就顯得比較重要。

一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)分析

1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)體現(xiàn)

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是有著鮮明特點(diǎn)的，體現(xiàn)在主觀相關(guān)性方面。我國(guó)的稅收法律的建設(shè)還沒(méi)有完善，這就需要諸多補(bǔ)充條款解釋?zhuān)匝a(bǔ)充條款的滯后問(wèn)題就比較突出。稅收籌劃過(guò)程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)正比，財(cái)務(wù)工作人員就要對(duì)財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)等相關(guān)的知識(shí)掌握，而全面掌握是有著難度的，所以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主觀相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時(shí)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀性特點(diǎn)也是比較突出的，這是和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及稅收環(huán)境有著直接關(guān)系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可度量性特點(diǎn)主要是涉及到對(duì)籌劃方案未來(lái)結(jié)果的預(yù)測(cè)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素的數(shù)據(jù)分析，就能通過(guò)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行估計(jì)，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定方面，主要是社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規(guī)的變化等，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。再者就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，受到各方面因素的影響所致。

2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型是多方面的，其中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是比較突出的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計(jì)劃性的，籌劃方案的實(shí)施過(guò)程長(zhǎng)，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的影響等，在這一過(guò)程中就可能會(huì)遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生拜年話以及法規(guī)的調(diào)整等，這些都會(huì)帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的操作風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，不同經(jīng)濟(jì)條件就要對(duì)稅收政策法規(guī)完善，納稅企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，所面臨的是法律法規(guī)的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒(méi)有到位，以及和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實(shí)的有效性，要和稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密結(jié)合，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，而稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在相應(yīng)范圍有著自由裁量權(quán)，這對(duì)企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會(huì)使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，在具體的執(zhí)行過(guò)程中就可能造成失敗的結(jié)果。

二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因和風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因分析

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在著很大難度，就可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)[3]。稅收籌劃是比較復(fù)雜化的工作，工作執(zhí)行中需要有相應(yīng)管理能力以及應(yīng)變能力和決策能力等，通過(guò)有效稅收籌劃的實(shí)施，就能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而在具體的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避實(shí)施中并不那么簡(jiǎn)單，需要各方面強(qiáng)大的能力，由于在稅收籌劃的實(shí)施中工作人員的素質(zhì)不夠，這就會(huì)造成實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因還體現(xiàn)在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒(méi)有明確化，在政策的理解上存在著不當(dāng)，就比較容易造成風(fēng)險(xiǎn)，還有是在稅收籌劃的目標(biāo)不明確，這也是造成風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。在稅收籌劃工作當(dāng)中，只注重減輕稅負(fù)，而和企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)相距愈來(lái)愈遠(yuǎn)，從而就會(huì)造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制措施

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作的實(shí)施，要從多個(gè)角度進(jìn)行考慮，可從以下幾個(gè)層面進(jìn)行參考：第一，密切和稅務(wù)部門(mén)溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制方法比較多樣，加強(qiáng)和稅務(wù)部門(mén)間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時(shí)性的掌握稅收政策的相關(guān)信息，這樣才能針對(duì)性的加以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)和企業(yè)溝通不暢的時(shí)候，就會(huì)產(chǎn)生矛盾，稅收部門(mén)對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠，就會(huì)使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的相關(guān)政策信息不了解，也會(huì)影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門(mén)間加強(qiáng)信息的交流溝通，避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。第二，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過(guò)程中，在風(fēng)險(xiǎn)的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的強(qiáng)化方面著手實(shí)施，企業(yè)管理層以及財(cái)會(huì)人員等，都要對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的工作加強(qiáng)重視，加強(qiáng)稅收籌劃信息的有效管理，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設(shè)計(jì)完善的稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。要保障收集到的信息的真實(shí)有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢(shì)，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性，要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息要了解，以及有效及時(shí)的識(shí)別判斷稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時(shí)掌握信息動(dòng)態(tài)，保障方案的靈活有效。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要財(cái)務(wù)管理工作，在具體的實(shí)施中會(huì)面臨諸多的挑戰(zhàn)，對(duì)此就要加強(qiáng)重視，提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)上文的探究，希望能為實(shí)際工作起到一定啟示作用。

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[3]趙晶.企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2018(02)

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作者:楊璟 單位:西安思源學(xué)院