談結(jié)構(gòu)性減稅下小微企業(yè)稅收籌劃路徑

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摘要：近年來(lái)，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，國(guó)家頒布了一系列的減免稅優(yōu)惠政策，旨在減少小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；但由于小微企業(yè)缺乏稅收籌劃意識(shí)，減稅政策的效果并不明顯。本文將針對(duì)這種情況，對(duì)小微企業(yè)的稅收籌劃路徑進(jìn)行探究，達(dá)到進(jìn)一步降低小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的目的。

關(guān)鍵詞：結(jié)構(gòu)性減稅；小微企業(yè)；稅收籌劃

1引言

結(jié)構(gòu)性減稅，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是對(duì)特定群體、特定稅種減少征稅。我國(guó)自2004年以來(lái)，一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，包括在農(nóng)業(yè)、工業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域。隨著結(jié)構(gòu)性減稅工程的開(kāi)展，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用逐漸減少。為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，國(guó)家進(jìn)一步推出新一輪的結(jié)構(gòu)性減稅。將目光集中到小微企業(yè)，近些年國(guó)家加大了對(duì)小微企業(yè)的扶持力度，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)就業(yè)發(fā)揮了積極作用，但由于小微企業(yè)的稅收籌劃路徑較少，使得其經(jīng)營(yíng)壓力并沒(méi)有太多的減少。

2“結(jié)構(gòu)性減稅”的背景與意義

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。一方面，近年來(lái)財(cái)稅收入的增長(zhǎng)大大高于GDP的增長(zhǎng)，給居民的生活帶來(lái)了壓力；而另一方面財(cái)政充盈也為宏觀調(diào)控提供了條件。十一五期間，我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持快速增長(zhǎng)，但受國(guó)際金融危機(jī)的影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速降到兩位數(shù)以下。為了抵御金融危機(jī)給我國(guó)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)沖擊，政府先后兩次提出結(jié)構(gòu)性減稅。結(jié)構(gòu)性減稅是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)，使國(guó)家的稅收制度更加合理，更加符合人民的需要。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要手段，通過(guò)減稅減少人民的生活壓力，增加人民的收益，企業(yè)賦稅減少可使其有更多的資金發(fā)展事業(yè)，從而提高企業(yè)的工作積極性，并通過(guò)小微型企業(yè)的發(fā)展拉動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。目前，我國(guó)的稅收收入中增值稅和企業(yè)所得稅所占比重較大，國(guó)家應(yīng)把重點(diǎn)放在這兩個(gè)稅種上，認(rèn)真貫徹落實(shí)對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。從已取得的效果看，這些政策基本起到了優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，因此，在經(jīng)濟(jì)面臨巨大壓力的情況下，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)小微企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用值得期待。

3“營(yíng)改增”背景下稅收籌劃遇到的問(wèn)題

“稅收籌劃”是指在不違法的情況下，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排和籌劃，減少納稅成本，盡可能地做到企業(yè)利潤(rùn)的最大化。在企業(yè)管理中，稅收籌劃占據(jù)了重要地位，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境迅速變化，特別是在“營(yíng)改增”政策提出之后，故如何針對(duì)這一政策加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和做好稅務(wù)籌劃是大多數(shù)企業(yè)需要解決的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”背景下稅收籌劃有很大的風(fēng)險(xiǎn)，首先，通常情況下企業(yè)的發(fā)展考慮自身因素較多，對(duì)稅收籌劃的相關(guān)政策不了解，如此會(huì)增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，政策變動(dòng)會(huì)影響稅收籌劃，企業(yè)稅收籌劃要遵守法律法規(guī)，因此政策的改變給企業(yè)帶來(lái)很大的影響。如果企業(yè)不能及時(shí)的設(shè)計(jì)出相適應(yīng)的稅收籌劃，那么將會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益造成很大的影響。因此根據(jù)不同政策的推出，企業(yè)要靈活變通，適時(shí)地提出應(yīng)對(duì)的策略。

4如何利用增值稅優(yōu)惠政策

4.1利用好增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票是結(jié)構(gòu)性減稅十分重要的一部分，在“營(yíng)改增”的政策下，各個(gè)行業(yè)或多或少都會(huì)受到影響，相比較之下，建筑行業(yè)受到的影響較大。我國(guó)建筑企業(yè)的施工成本中，機(jī)械費(fèi)是重要的一部分，但通常企業(yè)受資金的限制，對(duì)機(jī)械設(shè)備大都采用租賃形式。建筑業(yè)“營(yíng)改增”后，根據(jù)國(guó)家政策，可以利用增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅抵減等方法降低企業(yè)的稅負(fù)。建筑業(yè)“營(yíng)改增”前，簽訂的租賃合同由出租方繳納營(yíng)業(yè)稅，承租方手中沒(méi)有增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，自然就增加了稅收負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”后，企業(yè)可和出租者商量對(duì)還在進(jìn)行的租賃合同終止，建立新合同，承租方因此能獲得增值稅專用發(fā)票，從而降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。但與此同時(shí)，代開(kāi)發(fā)票的現(xiàn)象越來(lái)越多，這就需要企業(yè)加強(qiáng)防范，增強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的認(rèn)識(shí)，了解增值稅專用發(fā)票管理中的具體內(nèi)容，以免上當(dāng)受騙。4.2適當(dāng)變通應(yīng)稅結(jié)構(gòu).2016年國(guó)家稅務(wù)總局提出，對(duì)有著多種應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人身份的小微型企業(yè)，應(yīng)分別核算各應(yīng)稅行為的銷售額，而且對(duì)銷售額滿足一定條件的還有免稅優(yōu)惠政策。根據(jù)這一政策，各企業(yè)在確立增值稅納稅人身份時(shí)可以選擇小規(guī)模納稅人身份，來(lái)滿足優(yōu)惠政策的需要。企業(yè)還可積極與客戶協(xié)商，在不損害客戶利益的情況下提前收款或在其銷售額即將超過(guò)免稅條件時(shí)延期發(fā)貨，嚴(yán)格控制企業(yè)的月度銷售額，從而盡量享受稅收優(yōu)惠政策。但也有一部分企業(yè)的月銷售額不穩(wěn)定，導(dǎo)致銷售額高的月份繳納的增值稅多，這樣的企業(yè)可以盡量選擇按季度交稅，均衡各月銷售額，并享受免稅優(yōu)惠。如果企業(yè)兼營(yíng)多種業(yè)務(wù)，可以分開(kāi)獨(dú)立納稅，以減少納稅金額，享受稅收優(yōu)惠政策?？傊髽I(yè)要學(xué)會(huì)變通，減少稅負(fù)，增加企業(yè)的總體利潤(rùn)，降低成本。

5企業(yè)所得稅的籌劃方法

國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅也有較多的優(yōu)惠政策，小微型企業(yè)可按照其標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)?shù)卦黾悠髽I(yè)開(kāi)支，以降低應(yīng)納稅所得額，像增加員工獎(jiǎng)金、開(kāi)展公益活動(dòng)等，一方面可以減輕企業(yè)賦稅負(fù)擔(dān)，另一方面還可以提高企業(yè)形象，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)也有好處，以便吸引外資等。而在應(yīng)納稅所得額超出減稅優(yōu)惠政策范圍時(shí)，可盡量把部分收益延期，以享受低稅率優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是較為靈活的，且國(guó)家對(duì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠規(guī)定較為合理，對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)在可控范圍內(nèi)，在這種情況下，納稅金額的多少就與企業(yè)的具體稅收籌劃情況相關(guān)了。

6結(jié)語(yǔ)

企業(yè)所得稅和增值稅是對(duì)企業(yè)影響較大的兩個(gè)負(fù)稅種類，因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)應(yīng)根據(jù)這兩種稅的稅收政策及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。“營(yíng)改增”是本著減少企業(yè)壓力而實(shí)施的政策，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)難得的機(jī)會(huì)，但由于許多企業(yè)沒(méi)有可行的稅收籌劃，使得該政策的效果不明顯。很多企業(yè)對(duì)稅收不夠重視，而實(shí)際上稅收對(duì)企業(yè)的影響還是較大的，如何合理安排稅收籌劃，這需要稅收籌劃人員加強(qiáng)對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅的認(rèn)識(shí)，仔細(xì)研究新的優(yōu)惠政策，根據(jù)國(guó)家賦予的權(quán)利，真正為企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

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作者:雒慶華 單位:甘肅省財(cái)政學(xué)校