稅收籌劃在集團公司實施必要性及策略

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摘要:隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟在改革中不斷發(fā)展，稅收籌劃在社會各領(lǐng)域企業(yè)的發(fā)展中越來越受到重視，其中包括了資源整合、經(jīng)營管理等多方面業(yè)務(wù)內(nèi)容，集團公司對此更重視稅收籌劃的作用，從而有效減少集團公司在發(fā)展過程中可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)損失等問題，從而有效促進集團效益的提升。本文分析集團公司稅收籌劃及其在集團公司發(fā)展中實施的必要性，進而探討在集團公司實施稅收籌劃的有效策略。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;集團公司;必要性;策略

改革開放以來，社會主義市場經(jīng)濟得到迅速發(fā)展，經(jīng)濟體制改革也在不斷推進，社會經(jīng)濟建設(shè)進程的不斷加快，既是各方面力量共同努力的結(jié)果，同時也給社會各行業(yè)各領(lǐng)域的發(fā)展不斷注入新的活力。集團公司在市場經(jīng)濟條件下得到更好地的發(fā)展，逐漸成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)模經(jīng)濟效益形成的重要企業(yè)組織形式，這也使得集團公司在發(fā)展目標上更有針對性，雖然企業(yè)在發(fā)展中不斷追求利益的最大化，但稅收仍是企業(yè)資金流動中不容忽視的一項重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來使集團公司的利潤得以最大化，這也是當(dāng)前集團公司發(fā)展的相關(guān)研究中值得深入研究的內(nèi)容。

一、集團公司稅收籌劃及其實施的必要性概述

稅收作為國家財政收入中重要的一個來源，也是市場經(jīng)濟下國家進行宏觀調(diào)控的一種重要手段，而對于企業(yè)來說，稅收則應(yīng)盡的社會義務(wù)，也是企業(yè)經(jīng)濟利益中一項重要的支出，需要繳納的稅收額與企業(yè)的利潤、整體收益等都有著直接的聯(lián)系。稅收籌劃作為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中一項重要的內(nèi)容，也是在嚴格遵守稅法的前提下進行的，企業(yè)作為納稅人對經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的往來、投資等項目進行預(yù)先的籌劃，能夠在一定程度上節(jié)省稅收資金，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的一個重要目的。集團公司進行稅收籌劃，其相應(yīng)的分公司、子公司等也是納稅主體，這也能夠我稅收籌劃提供一定的支持，通過對國家相關(guān)稅收政策的研究分析，制定合理的稅收籌劃，從而有效減少稅收支出。集團公司進行稅收籌劃，能夠有效提升核心競爭力，這也是經(jīng)濟全球化進程不斷深化背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要挑戰(zhàn)，在越來越激烈的市場競爭中，集團公司需要從自身實際入手，多方面探索核心競爭力提升的途徑，從而實現(xiàn)集團公司的長遠發(fā)展，進行稅收籌劃能夠直接使集團公司的稅收支出得到減低，這一項重要負擔(dān)的降低能夠有效增加集團公司的利潤收益，也是提升了集團公司資本回報率，這對集團公司內(nèi)部生產(chǎn)積極性、核心競爭力的提升有著重要的意義，可以說，稅收籌劃是影響集團公司競爭力提升的重要因素，也是推動集團公司核心競爭力提升的必要途徑。集團公司核心競爭力的提升也推動著整體經(jīng)濟效益的提升，實施稅收籌劃來促進集團公司整體經(jīng)濟效益的提升是非常有必要的，集團公司針對稅收籌劃在經(jīng)營方式方法上采取一定的措施，作出改變，也是可以有效提升利潤，從而提高整體經(jīng)濟效益的。稅收籌劃也是企業(yè)適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢的一項重要舉措，企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)過兼并、重組等形成集團，這種發(fā)展模式也變得越來越普遍，但同時一些不符合國家相關(guān)規(guī)定的集團形式也隨之出現(xiàn)，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利的，進行稅收籌劃也是對企業(yè)集團發(fā)展模式規(guī)范化發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)。企業(yè)在形成集團這一形式之前，通過稅收籌劃使其形成的集團與國家法律發(fā)揮相符合，既可以節(jié)省稅收支出，又能夠避免一些不必要的納稅問題的出現(xiàn)。在當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢下，集團公司進行稅收籌劃，也適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，在銀行適當(dāng)收緊貨幣政策的形勢下，企業(yè)的貸款利率也在上調(diào)，這也增加了公司的運營成本，集團公司需要縮短貸款時間，降低稅務(wù)支出，進行稅收籌劃能夠起到降低稅收資金的目的，或是適當(dāng)延緩稅收資金的繳納，這些都是對集團公司發(fā)展有著重要意義的。稅收籌劃是集團公司財務(wù)部門的工作內(nèi)容，這也是提升財務(wù)工作人員專業(yè)水平的過程，稅收籌劃涉及集團公司財務(wù)各方面相關(guān)的知識，需要財務(wù)工作人員對知識有系統(tǒng)化的運用，這一過程能夠有效提升財務(wù)人員的專業(yè)知識水平。涉及企業(yè)財務(wù)問題，當(dāng)前多使通過業(yè)務(wù)來完成的，稅收籌劃也可以通過財務(wù)中介結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)來協(xié)助集團公司內(nèi)部財務(wù)人員來完成，這也能夠有效避免財務(wù)工作不全面等問題，這也推動了當(dāng)前財務(wù)中介結(jié)構(gòu)的發(fā)展。

二、稅收籌劃在集團公司中實施的策略分析

稅收籌劃作為企業(yè)在經(jīng)營管理中的重要組成，對企業(yè)發(fā)展有著重要的意義，這也對企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高的要求，在集團公司中進行稅收籌劃，具有一定的策劃性，但這是建立在遵守國家稅法相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上的，而不是通過稅收籌劃來達到偷稅、漏稅等目的的，一些企業(yè)以稅收籌劃為幌子來鉆稅法政策的空子，這都是違法行為，不僅是法律不允許的，也會對集團公司的聲譽和發(fā)展造成很大的影響。在集團公司改制、組建等過程中，需要吸收一些對稅法有深入研究的財務(wù)專業(yè)人才來參與到集團發(fā)展模式的討論中，這對集團公司納稅相關(guān)問題處理有著很大的幫助。集團公司實施稅收籌劃，應(yīng)嚴格遵守國家稅法法律法規(guī)，不僅要追求整體利益的最大化，還應(yīng)具有風(fēng)險意識，在市場經(jīng)濟條件下，在稅收籌劃方案的制定上要具有一定的靈活性，能夠結(jié)合集團公司的發(fā)展實際，對國家相關(guān)稅法政策規(guī)定的變化及時作出調(diào)整。在集團公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上進行不斷優(yōu)化，來實現(xiàn)合理避稅，在具體實踐中，應(yīng)建立健全集團公司財務(wù)核算中心體系，并通過集團公司進行統(tǒng)一的對外融資，并設(shè)立相應(yīng)的技術(shù)中心，對贏利的企業(yè)要收取一定的服務(wù)費用，既能夠達到利潤轉(zhuǎn)移的目的，又能夠降低稅收資金。稅收籌劃建立在國家稅法的相關(guān)法律政策規(guī)定上，通過研究分析國家稅法的相關(guān)法律法規(guī)，從中找到能夠享受國家稅法政策優(yōu)惠等的條件，對集團公司內(nèi)部資源進行整合，對經(jīng)營資金的支出核算等進行合理規(guī)劃，使其能夠享受到國家稅法政策條件內(nèi)的優(yōu)惠。國家稅法在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠相對較多，集團公司可以結(jié)合自身發(fā)展需求，建立相對應(yīng)的高新技術(shù)企業(yè)，從而在集團公司的企業(yè)之間形成交易，通過利潤轉(zhuǎn)移來享受相應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，降低納稅負擔(dān)。集團公司在經(jīng)營管理過程中，應(yīng)進行合理的稅收籌劃，結(jié)合市場規(guī)律對相關(guān)的交易結(jié)算進行調(diào)整，形成集團公司內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價機制，集團公司通過整體規(guī)劃、戰(zhàn)略投資等時稅負能夠在集團內(nèi)部主體中平衡協(xié)調(diào)，這也是降低整體稅收支出的重要途徑。集團公司也可以通過勞務(wù)、技術(shù)等途徑來進行定價，從而實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移。集團企業(yè)還應(yīng)不斷強化價格管制，在交易中，運費、貨物增值稅稅率等之間的差異性也會對集團企業(yè)在銷售等環(huán)節(jié)受到影響，進行價格管制對降低集團公司的稅負有一定的幫助。

三、結(jié)束語

稅收籌劃與集團公司的發(fā)展密切聯(lián)系，同時涉及面較廣，在實際操作中也相對較為復(fù)雜，其中會發(fā)生的問題也是當(dāng)前稅務(wù)工作中需要不斷探索和解決的內(nèi)容。在集團公司的發(fā)展中，實施稅收籌劃受到多方面因素的影響，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟全球化趨勢與市場經(jīng)濟發(fā)展背景下，進行前瞻性的稅收籌劃直接關(guān)系著集團公司的整體效益，這也要求集團公司重視內(nèi)部稅務(wù)專業(yè)化人才隊伍的建設(shè)，為集團公司的稅務(wù)管理提供更有力的支持，促進其稅務(wù)管理水平的不斷提升。

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作者:高丹丹 單位:浙江紹興華通商貿(mào)集團股份有限公司