現代企業(yè)財務管理中稅收籌劃的運用

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摘要：現如今，在企業(yè)的內部管理工作中，財務管理扮演重要的角色，其地位非常重要，稅收問題是企業(yè)日常管理中一個重要的財務問題，是企業(yè)財務管理不容忽視的板塊。在財務管理的各個板塊中，注重稅收的管理和籌劃，通過深入理解稅收政策，在政策允許的范圍內對企業(yè)日常的各項財務活動進行事先籌劃和安排，可以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的整體利潤水平，增加企業(yè)的整體估值。本文在論述稅收與財務管理的同時，研究稅收在財務管理中的具體應用，并有針對性的提出加強稅收籌劃活動的具體方案與策略。

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；策略

一、概述

現如今，我國經濟發(fā)展十分迅速，市場競爭十分激烈，想要使利潤最大化就要盡可能的降低成本，而能否有效的降低成本是財務管理的重要工作之一。企業(yè)的稅負高低對企業(yè)的利潤影響很大，稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中的重要環(huán)節(jié)，對于企業(yè)控制成本、提升利潤具有重大意義。兩者的具體關系如下：稅收籌劃工作以財務管理工作的終極目標為核心，即企業(yè)的價值最大化，在不與稅法抵觸的前提下，合理的規(guī)劃應納稅所得額和納稅期限，可以起到節(jié)約成本的目的。財務管理的另一項重要功能就是財務決策，對于財務決策而言，稅收籌劃又是其重點憑據之一，良好的財務決策水平可以提升稅收籌劃水平，這也進一步證明了稅收籌劃在財務管理工作中的重要性，所以，通過合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅負水平和稅收成本，增強企業(yè)的市場競爭力和現金流量，提高企業(yè)的盈利水平，從而實現企業(yè)的價值最大化，因此，我們需要完善稅收籌劃工作，給予其足夠的重視度，讓企業(yè)獲得最大的效益。

二、稅收籌劃工作的具體應用

（一）稅收籌劃在籌資決策中的具體應用

籌資工作是企業(yè)財務管理工作的第一步，企業(yè)通過籌資獲取資金，以滿足企業(yè)生產和經營的需要，這種財務活動叫籌資。籌資有著各種各樣的方式，有投資者直接現金投入形成的股本，有銀行借款或非銀行金融機構借入的負債資金等。各種方式會產生不同的稅收和成本，為了節(jié)約籌資成本，需要我們制定良好的稅收籌劃方案。企業(yè)在不同的發(fā)展時期需要選擇不同的籌資方式，例如，在企業(yè)盈利水平超過銀行貸款利率的情況下，通過銀行或非銀行金融機構融資，支付的利息可以稅前扣除，這樣就增加了企業(yè)的凈利潤，達到產生融資效益的目的。倘若企業(yè)的盈利水平很低，甚至低于銀行借款利率，并且，企業(yè)的股權非常集中，可以通過發(fā)行股票或直接引進投資者投資的方式籌資，通過這種籌資方式引入權益資金，無需支付資金利息，雖然對股權有稀釋作用，但能繼續(xù)控股，不至于企業(yè)控股權的旁落。如果涉及外匯融資，也可以通過鎖定匯率，規(guī)避外匯風險。融資租賃是企業(yè)一個十分重要的融資渠道，既可以獲得資金，也可以進行折舊，雖然每月的折舊費用可以計入成本，但融資租賃的利率會相對較高，我們可以采取比較分析法，確定采用哪種籌資方式和盈利平衡點，這樣既可以達到籌資的目的，又可以起到節(jié)約稅收成本的作用，進一步提高了企業(yè)的財務管理水平。

（二）稅收籌劃在投資決策中的具體應用

根據企業(yè)的不同組織形式、地區(qū)差異，稅收籌劃有不同的決策方案。對于投資地點的不同，相對于傳統(tǒng)的稅法，國家新制定的稅法取消了部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠條件，只對西部地區(qū)這類發(fā)展不好的地區(qū)給予優(yōu)惠，與此同時，大力鼓勵高新企業(yè)的發(fā)展，對于這類企業(yè)給予百分之十五的優(yōu)惠企業(yè)所得稅率，企業(yè)可以根據這類國家政策，制定不同的稅收籌劃方案以獲取最大利潤。投資的方式有直接和間接兩種。直接方式讓貨幣資金等經濟要素直接參與到項目活動中，與企業(yè)的流轉稅息息相關，其優(yōu)點是投資籌劃工作具有很大的操作空間。間接投資形式是用股票等方法實現投資，涉及各種所得稅等相關的條例，其局限性是操作空間比較窄。所以，企業(yè)在選擇投資方式時，不但要考慮投資收益，還應該考慮稅收影響，選擇合適的投資方式使企業(yè)實現利潤最大化。

（三）稅收籌劃在資金運營中的具體應用

對于一個企業(yè)，正常的生產經營流程為：采購、生產、銷售。每個環(huán)節(jié)都有不同的稅務計算法則。例如，按照中華人民共和國財政部2018年4月4日的財稅【2018】32號文件規(guī)定，從2018年5月1日開始，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%，那么，在供應商能確認收入的前提下，讓供應商在4月底前開具增值稅發(fā)票，他們按照17%的增值稅率開具，企業(yè)可以抵扣17%，降低了采購成本。等到5月1日后開具，他們只能開具16%的增值稅票，企業(yè)也只能抵扣16%。又如折舊的稅收籌劃工作，根據折舊方法和年限的差異，企業(yè)的成本往往不同，這便影響到了稅負，而由于其差異，企業(yè)往往具有很大的稅收籌劃空間，目前，企業(yè)采取的折舊方法有平均年限法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，折舊年限不同，每期計入成本費用的數額也不同，企業(yè)可以根據自己的盈利水平采取不同的折舊方法，一旦確定，就不能隨意更改，選擇合適的折舊方法，各期稅前扣除的折舊費用是不同的，繳納的企業(yè)所得稅也是不同的，這樣存在一個時間差，企業(yè)可以通過遞延的方式統(tǒng)籌規(guī)劃稅費。

（四）稅收籌劃在利潤分配中的具體應用

利潤分配問題直接影響到企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展，也與企業(yè)和投資方的稅務活動息息相關，稅收籌劃在利潤分配中涉及虧損彌補的稅收籌劃?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年?！逼髽I(yè)可以根據這項規(guī)定對利潤分配進行納稅籌劃。

三、稅收籌劃在實際工作中的運用舉例

A企業(yè)目前是盈利企業(yè)，每年大約有800萬元的凈利潤，銀行賬上有現金2000萬元，現在需要建設廠房一棟，資金需求是2000萬元；需要購進原材料一批，資金也是2000萬元。資金缺口2000萬元（暫時不考慮其他因素）。資金缺口可以通過銀行借款融資，資金成本6%，現有兩種融資方式供選擇：1.以補充流動資金方式融資；2.以固定資產投資方式融資。

（一）以補充流動資金方式融資

當年支付銀行利息120萬元，稅前抵扣，企業(yè)當年少交的企業(yè)所得稅為30萬元（假設該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅）。

（二）以固定資產投資方式融資

當年支付銀行利息120萬元，固定資產投資借款利息資本化，當年沒有稅前抵扣，無法少交30萬元的企業(yè)所得稅。計入固定資產的利息在固定資產達到可使用狀態(tài)后可以逐年計提折舊、抵扣企業(yè)所得稅，但時間較長。從這個例子可以看出，雖然是同樣一筆借款業(yè)務，以稅收籌劃的角度去運作效果是不一樣的，當年可以增加30萬元的現金凈流量。

四、結語

綜上所述，稅收問題與企業(yè)財務問題息息相關，在如今競爭壓力巨大的市場環(huán)境下，我們必須將稅收籌劃更好的融入企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)，當然，稅收籌劃以合法合規(guī)為基礎，并不是通過隨意變更會計政策和會計估計，從而達到操縱利潤、少交稅費的目的，只有合法合規(guī)運作才能更好的提升企業(yè)的財務管理水平，提高工作效率，實現企業(yè)利潤最大化，進而實現企業(yè)價值最大化的目標。

參考文獻：

[1]徐丹.淺談稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用[J].當代經濟，2014（04）.

[2]常樹春.現代企業(yè)財務戰(zhàn)略的制定與業(yè)績評價研究[D].東北林業(yè)大學，2009.

作者：方雁葵 單位：廣東高樂玩具股份有限公司