稅收籌劃成本構(gòu)成分析與決策

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摘要：隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，我國(guó)各方面的發(fā)展都在不斷進(jìn)步，進(jìn)入到二十一世紀(jì)以后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)突飛猛進(jìn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也在不斷提高，企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一生產(chǎn)力當(dāng)然也很重要。同樣隨著我國(guó)信息化不斷深入和普及,企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下重要的經(jīng)濟(jì)主體發(fā)揮著十分重要的作用。國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高需要眾多營(yíng)業(yè)性企業(yè)做堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障，近年來各種新興企業(yè)的發(fā)展越來越受到歡迎，今天所談的是企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下稅收籌劃成本構(gòu)成分析與決策。稅收籌劃作為一項(xiàng)可以給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)利益的企業(yè)管理方式，在很多企業(yè)中受到重視和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略管理；稅收籌劃；成本構(gòu)成分析與決策

1引言

進(jìn)入到二十一世紀(jì)以后我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平逐漸提高，各種新行業(yè)新經(jīng)濟(jì)層出不窮。筆者所在的單位作為一個(gè)擁有大約兩萬人的企業(yè)集團(tuán)，一直以“推進(jìn)二次創(chuàng)業(yè)、謀求跨越發(fā)展”為戰(zhàn)略部署的發(fā)展目標(biāo)，而稅收籌劃成本的構(gòu)成也是影響企業(yè)拓展發(fā)展空間一大重要因素，所以本文憑借本人對(duì)本企業(yè)的了解和工作經(jīng)驗(yàn)，就企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下稅收籌劃成本的分析與決策做了簡(jiǎn)要研究。

2企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下稅收籌劃成本的現(xiàn)狀

隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的不斷開展，新時(shí)代新技術(shù)新企業(yè)的管理得到不斷的發(fā)展應(yīng)用，在企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下，維持企業(yè)持續(xù)發(fā)展和持續(xù)盈利是最重要的決策參照系。而稅收籌劃可以給企業(yè)帶來稅收利潤(rùn)最大化，也可以維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和持續(xù)盈利。然而現(xiàn)時(shí)代好多企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃存在著許多問題，例如有的企業(yè)采用非違法手段利用稅法中的存在的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。稅收籌劃是以依法納稅為前提籌劃合法節(jié)稅，與納稅人不尊重法律、無視法律的偷稅、漏稅、逃稅、欠稅有著最本質(zhì)的區(qū)別。

3企業(yè)戰(zhàn)略管理簡(jiǎn)介

企業(yè)戰(zhàn)略管理是通過合理的分析、預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制等手段，實(shí)現(xiàn)充分利用本企業(yè)的合理資源，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。從企業(yè)戰(zhàn)略管理的視角下看企業(yè)的發(fā)展，首先必須要做到有長(zhǎng)遠(yuǎn)觀點(diǎn)，放眼未來，在企業(yè)發(fā)展的過程中切不可急功近利，要加大技術(shù)改造力度，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)。其次要做到善于競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，在不違法的情況下，做到活學(xué)活用。最后要做到以人為本，在工作中充分依靠和調(diào)動(dòng)全體職工的積極性，去實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略管理是一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，它決定了企業(yè)在這一時(shí)期的總體發(fā)展方向。

4稅收籌劃成本的簡(jiǎn)介

經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展和完善，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的利益價(jià)值”。稅收籌劃是在納稅行為發(fā)生之前，以稅法為指導(dǎo)事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳稅為目的的一系列謀劃活動(dòng)。有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有效率的選擇，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)進(jìn)行正確投資和正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策指明了方向，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)了稅收利益。在稅收籌劃的過程中要嚴(yán)格遵守稅收法律制度，不得違反相關(guān)法律，要做到事前籌劃和保護(hù)效率原則。

5企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下稅收籌劃成本構(gòu)成分析與決策

5.1分析

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，最大程度的保證企業(yè)的利益最大化。因此企業(yè)稅收籌劃的最終目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略管理的目標(biāo)不謀而合，都是為了企業(yè)利益最大化。但如果企業(yè)的稅收利益達(dá)到最大化，則國(guó)家在稅收方面的經(jīng)濟(jì)來源就減少了，所以國(guó)家的稅收法律制度不斷地在完善。企業(yè)和政府始終處于一種博弈的狀態(tài)，如果企業(yè)在博弈過程中一旦出現(xiàn)漏洞，就可能受到處罰，承擔(dān)相應(yīng)的違規(guī)法律責(zé)任。稅收籌劃的存在和發(fā)展，則為企業(yè)在合法的前提下和政府實(shí)現(xiàn)雙贏提供了可能。筆者認(rèn)為，雙贏的根本前提是“籌”。在納稅行為發(fā)生之前，企業(yè)應(yīng)用稅法為指導(dǎo)對(duì)法人組建、分支機(jī)構(gòu)成立、籌（融）資活動(dòng)、投資行為以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)性的規(guī)劃、科學(xué)合理的安排，有利于企業(yè)合法的降低稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上獲取更大的資金時(shí)間價(jià)值。企業(yè)在維護(hù)自身合法權(quán)益的同時(shí)，也有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少了企業(yè)稅收違法可能，大幅度的降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)成本。另外，企業(yè)為了充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，依照國(guó)家政策指引選擇的投資方向、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、工藝技術(shù)改造及引進(jìn)等，在減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、合理布局生產(chǎn)力和投資方向。在提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力的同時(shí)，也將促進(jìn)了國(guó)家戰(zhàn)略布局的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。

5.2決策

現(xiàn)如今，新的經(jīng)濟(jì)模式層出不窮，企業(yè)的涉稅事項(xiàng)也隨之具有復(fù)雜性、多樣性，同時(shí)國(guó)家的稅收政策也是與時(shí)俱進(jìn)、不斷的修訂完善、填補(bǔ)空白、漏洞。企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，因時(shí)因地的在涉稅事項(xiàng)發(fā)生之前進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的稅收籌劃，絕不能生搬硬套稅收政策或別人的稅收方案，從而設(shè)計(jì)出企業(yè)自身最合理最經(jīng)濟(jì)的納稅方案。在稅收籌劃過程中，納稅人要認(rèn)真分析、權(quán)衡利弊、綜合平衡，有些稅收籌劃就可以相應(yīng)的減少其成本，但有些稅收籌劃就該認(rèn)真權(quán)衡，不要觸碰了稅收法律制度的紅線。在稅收籌劃過程中，企業(yè)要將成本效益原則貫穿于整個(gè)稅務(wù)過程中，著眼于未來，以企業(yè)戰(zhàn)略管理為指引，不要因小失大，放棄整片森林。從企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下的企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，在為自己樹立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的同時(shí)，還應(yīng)牢牢把握成本效益原則，實(shí)現(xiàn)可行的稅收利潤(rùn)最大化。以合理合法的稅收籌劃來維持企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

6結(jié)語

近年來，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，各行業(yè)的發(fā)展都取得了一定的成績(jī)。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)也為自己制定了長(zhǎng)遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略目標(biāo)，即企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。本文本人憑借多年工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略管理及稅收籌劃做出了簡(jiǎn)要分析，并從企業(yè)戰(zhàn)略管理視角下稅收籌劃成本構(gòu)成做出了簡(jiǎn)要分析并提出了相關(guān)決策。本文僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，僅供參考。

參考文獻(xiàn)

［1］王春玲.稅收籌劃的成本與效益［J］.稅務(wù)研究,2004（12）.

［2］熊國(guó)秀.稅收籌劃成本的構(gòu)成及分析［J］.財(cái)政監(jiān)督,2007（3）.

作者：譚婷婷 單位：中國(guó)航天三江集團(tuán)有限公司