企業財務管理的稅收籌劃應用問題

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【摘要】目前有許多企業財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關稅務機關對其不當的稅收行為處以滯納金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業在其財務管理過程中的稅收籌劃出現的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業財務管理過程中的應用入手，并提出企業財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業實現財務管理目標發揮應有的作用。

【關鍵詞】財務管理;稅收籌劃;問題;對策

由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。

一、企業財務管理中稅收籌劃的應用

企業財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關系。企業在進行相關的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關鍵的環節，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規避稅收風險的同時，節約一定的納稅成本。

（一）企業融資過程中的稅收籌劃

企業融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業務為例進行說明，企業的租賃業務分為融資性租賃與經營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業所得稅將融資性固定資產視為企業的自有資產，允許計提折舊并計入當其的生產成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經營性租賃：租入的固定資產不作為企業的自有資產管理，不能計提折舊，但企業付出的租賃費用可以計入當期費用在企業所得稅稅前列支。企業應針對自身的資產使用情況，選擇固定資產的租賃方式。

（二）企業投資中的稅收籌劃

我國企業所得稅對于企業對外投資的特定地區有著一定的稅收優惠，這包括四大經濟特區、沿海開放城市的經濟開發區、高新技術開發區和老少邊窮地區。企業在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區的稅收優惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優惠的地區。

（三）企業日常生產經營中的稅收籌劃

企業生產經營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產折舊、無形資產的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。

二、企業財務管理中稅收籌劃應用存在的問題

（一）企業對于稅收籌劃的認知度不夠

我國的社會主義市場經濟機制還有待進一步的完善，稅收相關法律制度的變動幅度相對較大，一些企業的財務人員對于稅收法律及相關稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業的經營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。

（二）忽視稅收籌劃過程中的相關風險存在

稅收籌劃所涉及的專業較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關專業技術知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內稅收征管體制的日益完善，給企業的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業的生產經營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。

（三）相關的稅收籌劃人才缺乏

稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構進行。但是，問題是每個企業的生產經營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構對于企業的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關人才的缺乏是企業財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。

三、解決企業財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略

（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范

合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關法律的遵從度，而不能盲目的為了節省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設經歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業在稅收籌劃過程中還要注意相關風險的規避，而不能盲目的為了節稅而節稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業對于稅務風險問題，要給予高度重視。

（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想

企業價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。

（三）注意稅收人才的培養及引進

企業進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業還是較為了解的，對于企業的經營方向、經營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業應該對于自身的財務人員加強相關稅收政策、法規的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業務水平。另外，還可以適當引進稅務業務水平較高的人員充實到企業中來，為企業的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內社會主義市場經濟建設的不斷發展與完善，稅收籌劃在企業財務管理中的地位日漸增高。企業實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現了節約納稅成本、降低及規避稅務風險，并提升企業經濟效益的目的，從而為促進企業實現價值最大化財務管理目標發揮了積極的促進作用。可以說，稅收籌劃是企業加強自身財務管理過程中相當重要的一個環節及工作重點。因此，企業應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養等幾方面入手，來提高企業財務管理中稅收籌劃應用的水平。

參考文獻

[1]欽祥永.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用[J].大眾投資指南，2017(05).

[2]金礦.負債籌資對企業收益及稅負的影響研究—以XY高科技公司為例[J].中國市場，2016(29).

作者:徐立軍 單位:天巳集團有限公司