水利施工企業(yè)中加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)

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摘要：新中國(guó)成立以后，特別是改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，尤其是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立以后，我國(guó)的企業(yè)在利好政策的帶動(dòng)下，得到了迅猛發(fā)展。在這樣的背景下，企業(yè)內(nèi)部的控制建設(shè)也就顯得尤為重要。目前，我國(guó)的許多水利施工企業(yè)內(nèi)部控制不夠強(qiáng)，存在著諸多問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展造成了很不利的影響。本文以此為著力點(diǎn)，分析水利施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的意義及重要性，就目前存在的一系列問(wèn)題展開(kāi)探究，并提出相應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：水利施工企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；解決方案

1水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系

1.1內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境包含了企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，內(nèi)部章程紀(jì)律等各個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能夠產(chǎn)生非常大的影響，基本上是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的根源和基礎(chǔ)。我們所知的水利施工企業(yè)內(nèi)大都設(shè)立有董事會(huì)，經(jīng)理，部門總監(jiān)，中層，普通員工等各個(gè)人員層面，將工作進(jìn)行分工，職責(zé)分明，相互制約和監(jiān)督。同時(shí)還設(shè)立了與水利施工的特點(diǎn)息息相關(guān)的特別內(nèi)部機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理和內(nèi)部控制。

1.2風(fēng)險(xiǎn)控制行為

所謂控制活動(dòng)，指的是企業(yè)依據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，使用一定的控制手段，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，降低損失等目的，控制行為是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)之一。我們比較熟知的控制行為包括預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，績(jī)效控制等等。對(duì)水利施工企業(yè)而言，可以依據(jù)其實(shí)際情況和需求采取適當(dāng)?shù)目刂菩袨椋缲?cái)產(chǎn)保護(hù)控制等規(guī)避或控制風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)正常運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)。

1.3風(fēng)險(xiǎn)估算

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中往往會(huì)面對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，有一些會(huì)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生較大的危害，這就需要企業(yè)對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，運(yùn)用科學(xué)的理論對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，并有針對(duì)性地提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案。這是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一大環(huán)節(jié)。水利施工企業(yè)的產(chǎn)品的特性決定了企業(yè)會(huì)經(jīng)常面臨風(fēng)險(xiǎn)，尤其是施工前的方案審核，施工時(shí)的安全保障等方面。因此，水利施工企業(yè)大都會(huì)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)估算體系，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行和企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，已達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

1.4信息交流

企業(yè)必須保證能夠及時(shí)按時(shí)掌控傳遞有關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息，無(wú)論是在企業(yè)的內(nèi)部，還是內(nèi)外部之間，有關(guān)信息都要暢通無(wú)阻，溝通之間不能存在障礙，這是保證企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要因素和條件。信息交流主要包含信息系統(tǒng)，反舞弊機(jī)制等多個(gè)要點(diǎn)。對(duì)水利施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是反舞弊機(jī)制。這是因?yàn)樾畔⒁氚l(fā)揮出應(yīng)有的作用，就必須進(jìn)行交流和使用，舞弊行為無(wú)疑會(huì)極大地影響信息的實(shí)際作用。水利施工企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)反舞弊工作的關(guān)注力度，設(shè)立專項(xiàng)部門進(jìn)行檢查等工作，對(duì)反舞弊工作的各個(gè)程序都要進(jìn)行規(guī)范。除此之外，要加強(qiáng)信息交流，水利工程部門還應(yīng)對(duì)多利用現(xiàn)在發(fā)達(dá)的信息科技技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)等信息傳遞工具保證信息交流的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

1.5內(nèi)部監(jiān)督

所謂內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)為了對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督而實(shí)施的措施方案。有效的內(nèi)部監(jiān)督可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的一系列問(wèn)題并提出相對(duì)應(yīng)的解決方案，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施保駕護(hù)航?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要補(bǔ)充，因此，水利施工企業(yè)內(nèi)部也大都設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是建立了相關(guān)的體系，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用。

2水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

目前，我國(guó)的水利施工企業(yè)的人員，特別是管理層人員缺乏加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的意義沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)不夠重視，在這樣的前提下，企業(yè)內(nèi)部控制自然很難發(fā)揮出它該有的作用。根據(jù)權(quán)威的調(diào)查研究，我國(guó)水力施工企業(yè)的管理層，因其年齡上的劣勢(shì)，對(duì)內(nèi)部控制這種較為新的管理概念和方法并不熟知。此外，很大企業(yè)的重心完全放在了施工上，對(duì)施工的進(jìn)行和管理非常重視，而對(duì)內(nèi)部控制往往比較忽視。有一些企業(yè)即使有加強(qiáng)內(nèi)部控制的概念，但對(duì)內(nèi)部控制的理解上也存在著一些問(wèn)題，他們大都直接將內(nèi)部控制理解為成本控制，對(duì)于內(nèi)部控制的其他方面，能帶來(lái)的效益則缺乏基本的認(rèn)知。在內(nèi)部控制的實(shí)施方面，許多企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)混亂，職能重合，人員冗余等現(xiàn)象較為普遍，極大地影響了工作效率，對(duì)內(nèi)部控制的作用產(chǎn)生很大的危害。對(duì)任何一件工作，如果缺乏最基本的意識(shí)和知識(shí)，那就不可能將工作圓滿完成，我國(guó)的水利施工企業(yè)由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)部控制建設(shè)工作依然任重而道遠(yuǎn)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

如今，我國(guó)的很多水利施工企業(yè)的內(nèi)部并沒(méi)有建立起一套完整的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度。首先，許多企業(yè)的內(nèi)部控制的直接決策人是企業(yè)的管理者，而這些管理者又缺乏相關(guān)的意識(shí)和知識(shí)，在進(jìn)行工作的時(shí)候不可避免地會(huì)發(fā)生隨意性比較大等問(wèn)題，有時(shí)甚至?xí)a(chǎn)生失誤，對(duì)企業(yè)造成不利影響。我國(guó)的水利施工企業(yè)內(nèi)部一般沒(méi)有建立專門的內(nèi)部控制管理制度，如財(cái)務(wù)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制等。其次，部分企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)制度，但是卻流于表面，不能深入到企業(yè)管理的各個(gè)方面。再次，許多水利施工企業(yè)雖然進(jìn)行了內(nèi)部控制工作，但是由各個(gè)部門自行開(kāi)展的，由于各部門的智能，特點(diǎn)，立場(chǎng)，利益等的不同，極易出現(xiàn)各部門為了自己的小利益互相扯皮，阻礙部門之間的溝通和合作，對(duì)于企業(yè)整體工作效率造成極大的危害。最后，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善還體現(xiàn)在員工的安排不合理方面，職責(zé)安排比較混亂，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼多職等現(xiàn)象。這些都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)以及其效果。

2.3水利施工企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善

首先是內(nèi)部控制缺乏固定科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)，什么樣的內(nèi)部控制是達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制并沒(méi)有一個(gè)定論，更多時(shí)候還是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的一言堂。此外，目前我國(guó)的大多數(shù)水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制都是在企業(yè)運(yùn)行的某一點(diǎn)進(jìn)行的，而且采用的是點(diǎn)狀的進(jìn)行模式，正確的內(nèi)部控制應(yīng)該是從項(xiàng)目最開(kāi)始一直到項(xiàng)目完成，在整個(gè)過(guò)程中都要進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制。點(diǎn)狀的進(jìn)行模式最容易造成的問(wèn)題就是控制會(huì)出現(xiàn)一定的漏洞。有的企業(yè)重視施工方案上的控制，就忽視了對(duì)成本的控制，還有的企業(yè)關(guān)注人員方面的控制，而對(duì)施工環(huán)節(jié)視而不見(jiàn)。這都是因?yàn)槿狈?nèi)部控制完整體系而出現(xiàn)的點(diǎn)狀模式的內(nèi)部控制，極易造成企業(yè)內(nèi)部的盲區(qū)，很多時(shí)候會(huì)給企業(yè)帶來(lái)非常嚴(yán)重的危害。

2.4水利施工企業(yè)沒(méi)有充分利用信息管理

第三次科技革命是信息的革命，除了給人們的生活帶來(lái)了各種各樣的便利以外，還極大地方便了生產(chǎn)活動(dòng)，生產(chǎn)力因此又上了一個(gè)新臺(tái)階。因此，企業(yè)應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，在運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)過(guò)程中，充分利用信息技術(shù)，尤其是信息管理技術(shù)，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。有一些企業(yè)雖然已經(jīng)使用了信息管理的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，但是就和筆者在前文中所提到的一樣，沒(méi)有在整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中使用該技術(shù)。例如，水利施工企業(yè)雖然在公司內(nèi)部使用信息管理系統(tǒng)，但是到了實(shí)際施工的工地，大多還是由人工直接管理?？偛颗c分公司之間往往也缺乏信息化的通道，給公司之間的交流設(shè)置了一些障礙。導(dǎo)致這一問(wèn)題的原因有很多，首先，大多數(shù)水利施工企業(yè)缺乏信息管理的概念和認(rèn)知，還停留在傳統(tǒng)的管理和經(jīng)營(yíng)模式上，也就沒(méi)有人來(lái)推動(dòng)信息化管理；其次，相關(guān)企業(yè)內(nèi)沒(méi)有優(yōu)秀的針對(duì)信息管理方面的人才，這樣也沒(méi)有人來(lái)執(zhí)行信息化管理。缺乏了最關(guān)鍵的推動(dòng)和執(zhí)行，水利施工企業(yè)內(nèi)沒(méi)有充分利用信息化管理也就不令人奇怪了。

3水利施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

3.1提高水利施工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

正如筆者之前所論述的，對(duì)于任何一件工作，意識(shí)都是基礎(chǔ)，缺乏最基本的意識(shí)和知識(shí)，工作的進(jìn)行必然會(huì)受到影響。所以，優(yōu)秀的企業(yè)內(nèi)部控制的前提一定是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)和認(rèn)識(shí)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)員工都要牢牢樹立加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)。企業(yè)可以不定時(shí)地舉辦一些有關(guān)于內(nèi)部控制的課程和講座，讓員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，使企業(yè)員工了解加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，并掌握一定的相關(guān)知識(shí)，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)打好基礎(chǔ)。對(duì)學(xué)習(xí)成果優(yōu)秀的員工，企業(yè)可以進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)員工投入到內(nèi)部控制建設(shè)的積極性。此外，企業(yè)內(nèi)的部門與部門之間，企業(yè)與企業(yè)之間要加強(qiáng)交流，可以舉辦一些與內(nèi)部控制相關(guān)的交流會(huì)等，互相交流，共同提高。對(duì)在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題，要予以追究，落實(shí)到責(zé)任人，做到賞罰分明。

3.2完善水利施工企業(yè)內(nèi)部控制制度

面對(duì)內(nèi)部控制制度中存在的不完善部分，企業(yè)要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的分析。首先要營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境；其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)有一個(gè)全方位的把控，對(duì)各個(gè)結(jié)構(gòu)，各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制都要做好完善工作。再次，在領(lǐng)導(dǎo)者的選擇上面，一定要任用具有內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)的領(lǐng)導(dǎo)人，其專業(yè)素養(yǎng)除了要滿足加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的要求，還要能夠適應(yīng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的要求。最后，要采用科學(xué)先進(jìn)的控制理論，大量引進(jìn)內(nèi)部控制人才和現(xiàn)金的技術(shù)裝備。

3.3完善水利施工企業(yè)內(nèi)部控制體系

首先，水利施工企業(yè)必須要在企業(yè)的內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，控制的范圍要涵蓋從籌資、采購(gòu)、施工到后期工作的所有環(huán)節(jié)，切忌點(diǎn)狀的控制模式，給整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制留下漏洞和隱患。水利施工企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)有其自己的特點(diǎn)，剛才在前文中筆者已經(jīng)進(jìn)行了論述，一般來(lái)講，要建立和完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系，必須要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)。水利施工企業(yè)必須要選擇真正符合自身情況要求的控制理論和方式進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)。在完善這個(gè)體系的過(guò)程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一系列的問(wèn)題，要求企業(yè)對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，積極應(yīng)對(duì)并解決，并能從中汲取到一定的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

3.4加強(qiáng)企業(yè)的信息管理

要加強(qiáng)水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)本身決不能故步自封，要緊跟時(shí)代的步伐，決策者和領(lǐng)導(dǎo)者要具備發(fā)展的眼光，大膽創(chuàng)新，敢于使用新的技術(shù)和管理手段，就要廣泛地使用新興的信息科技技術(shù)和產(chǎn)品，從企業(yè)的總部，到具體的施工地點(diǎn)，都有配備有相關(guān)的技術(shù)設(shè)備，保證信息化管理。要加強(qiáng)公司各部門之間的信息聯(lián)系，保證信息暢通，提高企業(yè)的工作效率，進(jìn)而獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。

4結(jié)語(yǔ)

水利工程關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，一直是社會(huì)關(guān)注的重點(diǎn)，水利施工企業(yè)所肩負(fù)的壓力和責(zé)任也很巨大。因此，水利施工企業(yè)要千方百計(jì)提高自身水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)就是一條其發(fā)展的必由之路。在本文中，筆者分析了目前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的一些問(wèn)題，并提出了相對(duì)應(yīng)的解決方案，希望能為相關(guān)工作提供一定的參考。

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作者:石峰 單位:南京市水利建筑工程有限公司