水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

摘要：根據(jù)國(guó)家對(duì)加快內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新完善以及水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管的總體要求，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的短板，提出了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的建議。

關(guān)鍵詞：水利企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督職能

近年來，國(guó)家加快了內(nèi)部審計(jì)制度創(chuàng)新完善的步伐，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能被放到了更重要的位置。2014年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，提出進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)國(guó)家重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用，強(qiáng)化審計(jì)的監(jiān)督作用。2017年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》，標(biāo)志著國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督體系和制度的進(jìn)一步完善。2018年3月，中央審計(jì)委員會(huì)組建成立，主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議，提出努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，要求調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。水利企業(yè)更是要按照“水利工程補(bǔ)短板、水利行業(yè)強(qiáng)監(jiān)管”的水利改革發(fā)展總基調(diào)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。

1當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的短板

1.1內(nèi)部審計(jì)職能定位存在偏差

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的效果，通常受到公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度的影響。對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能定位過低或過高，都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果的發(fā)揮，導(dǎo)致審計(jì)不到位或?qū)徲?jì)越位、錯(cuò)位的發(fā)生。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)職能下設(shè)在公司財(cái)務(wù)部或者紀(jì)檢監(jiān)察部，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部定位不高，影響被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的配合程度和重視程度。另有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)效果期待過度，認(rèn)為公司所有重大問題通過內(nèi)部審計(jì)都可以被發(fā)現(xiàn)。但由于內(nèi)部審計(jì)程序的局限性、審計(jì)資源的有限性、審計(jì)人員專業(yè)判斷的準(zhǔn)確性等因素的影響，審計(jì)報(bào)告成果與公司領(lǐng)導(dǎo)需求存在一定差距。

1.2內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員力量不足

內(nèi)部審計(jì)工作具有業(yè)務(wù)范圍廣、專業(yè)要求高的特點(diǎn)，需要內(nèi)部審計(jì)人員具備豐富的專業(yè)技能和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，了解業(yè)務(wù)領(lǐng)域相關(guān)方針政策、規(guī)章制度。目前，水利企業(yè)存在未配置專職審計(jì)人員的情況，也存在其他部門轉(zhuǎn)崗的內(nèi)部審計(jì)人員，未經(jīng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)導(dǎo)致專業(yè)性不足的情況等。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足，直接影響著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

1.3內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程較緩慢

內(nèi)部審計(jì)信息化管理有利于提升內(nèi)部審計(jì)效率，提振內(nèi)部審計(jì)效果；縮減審計(jì)抽樣、資料搜集的時(shí)間，節(jié)約人力成本。目前，水利行業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)展緩慢，普遍采用傳統(tǒng)審計(jì)方法開展內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)傳統(tǒng)抽樣方法的固有局限性，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性更強(qiáng)的數(shù)據(jù)資料開展審計(jì)時(shí)，傳統(tǒng)審計(jì)抽樣方法難以發(fā)揮作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以有效深入。內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)是企業(yè)信息化建設(shè)，而大多數(shù)水利企業(yè)除財(cái)務(wù)信息化和辦公系統(tǒng)信息化之外，在投資管理、運(yùn)營(yíng)管理等方面的信息化建設(shè)較為滯后，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)沒有審計(jì)數(shù)據(jù)資料基礎(chǔ)，無法通過信息化的手段開展工作。同時(shí)，水利企業(yè)存在內(nèi)審人員信息技術(shù)水平欠缺、信息化技能不足的問題。水利企業(yè)內(nèi)審人員多數(shù)是財(cái)務(wù)出身，對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)缺乏了解。在信息化進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要學(xué)習(xí)必要的計(jì)算機(jī)知識(shí)，使自身的技術(shù)水平能夠達(dá)到熟練運(yùn)用信息系統(tǒng)的程度。

2發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的措施

2.1保證獨(dú)立性，完善監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性取決于公司領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。只有公司領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，才能更好地保證內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境、人員配備、履行職能、資源支持等，才能更加引起被審計(jì)單位的重視，更好地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能。近年來，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)從“財(cái)務(wù)審計(jì)為主”轉(zhuǎn)變?yōu)椤柏?cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重”，內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍增加了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和建議功能。內(nèi)部審計(jì)可以通過開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、專項(xiàng)審計(jì)等工作方式，提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

2.2強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，轉(zhuǎn)變工作方式

內(nèi)部審計(jì)涉及公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，需要審計(jì)人員在掌握專業(yè)審計(jì)知識(shí)的同時(shí)，掌握公司各個(gè)方面的情況。因此，水利企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的同時(shí)，可以通過聯(lián)合審計(jì)、資源共享、分級(jí)管理等方式強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)力量。采用聯(lián)合業(yè)務(wù)部門共同審計(jì)的形式，既可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的缺陷，又能讓管理職能部門轉(zhuǎn)換角色，了解子公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況和存在的問題，從而為以后的工作提供思路和管理方法。通過與管理部門、監(jiān)督部門協(xié)同管理、資源共享，可以提升監(jiān)督信息效率，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)監(jiān)督業(yè)務(wù)的有效聯(lián)動(dòng)，形成監(jiān)督合力，共同推進(jìn)監(jiān)督效果。實(shí)行分級(jí)管理、重點(diǎn)審計(jì)。水利企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)組織開展全級(jí)次的審計(jì)工作，采用集團(tuán)公司負(fù)責(zé)二級(jí)公司審計(jì)、二級(jí)公司負(fù)責(zé)下屬子公司審計(jì)的方式分級(jí)開展監(jiān)督管理。同時(shí)，突出審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)于公司重點(diǎn)領(lǐng)域、管理層關(guān)注事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、“三重一大”等事項(xiàng)，重點(diǎn)開展專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督工作，將審計(jì)資源投入到水利企業(yè)管理最重要、最迫切的事項(xiàng)中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能最大化。

2.3加快信息化建設(shè)，發(fā)揮監(jiān)督效果

內(nèi)部審計(jì)通過信息化的方式，可以加快審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。但內(nèi)部審計(jì)信息化的建立依賴于企業(yè)全面、完善的運(yùn)營(yíng)管理數(shù)據(jù)資料。因此，應(yīng)該大力推動(dòng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理信息化建設(shè)，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化基礎(chǔ)。內(nèi)審人員需要提高信息技術(shù)水平，加快掌握信息化技能。在審計(jì)實(shí)施過程中，充分運(yùn)用信息化手段開展內(nèi)部審計(jì)工作，不要局限于審計(jì)的各個(gè)功能要素，而要全面考慮各個(gè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性和相互作用，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確、系統(tǒng)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在水利企業(yè)的監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)

[1]陳澎.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的思考[J].江蘇社會(huì)科學(xué)，2006（S2）：21-22.

[2]徐玉德.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度四十年變遷回顧與展望[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2019（2）：34-39.

[3]王愛華.淺議審計(jì)信息化與審計(jì)組織方式[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2016（6）：225.

作者：許丹昊 單位：中國(guó)水務(wù)投資有限公司