水利工程用地涉及稅費研究
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摘要:水利工程用地管理過程中，繳納稅費是水利工程征地過程中非常重要的一個環(huán)節(jié)。根據(jù)國家相關法律法規(guī)規(guī)定，水利工程用地涉及的稅費主要有五類，分別是耕地占用稅、耕地開墾費、耕地指標交易費、森林植被恢復費、新增建設用地土地有償使用費。理清各項稅費規(guī)定能夠明確當前水利工程用地涉及稅費的具體要求，在結合工作實踐的基礎上，本文提出了針對水利工程用地涉及稅費的改進建議。
關鍵詞:水利工程用地;稅費;法律法規(guī)
水利工程在用地手續(xù)辦理過程中，除了向自然資源部門繳納征地預存款外，還需要繳納各種稅費，依據(jù)最新文件要求，主要有耕地占用稅、耕地開墾費、耕地指標交易費、森林植被恢復費、新增建設用地土地有償使用費。這些費用有的列入了工程概算由項目法人繳納，有的由工程所在地縣級政府繳納，稅費征收的政策文件不斷調(diào)整，一直沒有形成統(tǒng)一。作為新孟河工程用地手續(xù)辦理的參與者，針對水利工程用地涉及相關稅費歸納如下，并從實際經(jīng)驗出發(fā)提出相關改進建議。
1耕地占用稅
依據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《江蘇省實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》等文件，江蘇省耕地占用稅均額為2萬元/畝(30元/m2)。省內(nèi)部分水利工程如走馬塘、新溝河、新孟河工程以省政府批復文件等形式明確耕地占用稅作暫緩征繳處理。原有條例、辦法對于水利工程耕地占用稅沒有特殊照顧，只對鐵路、公路等基礎設施項目減按2元/m2(1334元/畝)的稅額征收。水利部門多次呼吁，特別是在水利部規(guī)劃計劃司、水規(guī)總院等調(diào)研太湖治理工程時，我們重點匯報了這一情況。在各方共同努力下，2019年9月《中華人民共和國耕地占用稅法》正式施行，該法律對路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程等占用耕地需要繳納的稅費進行了明確規(guī)定，文件規(guī)定此類設施占用耕地需要每平方米需要交納2元(1334元/畝)耕地占用稅。其他稅額則與《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》保持一致。耕地占用稅是在獲得用地批復文件之后，供地階段辦理土地劃撥決定書和土地使用權證之前繳納，由稅務部門按照國家、省規(guī)定的標準向項目法人征收。
2耕地開墾費
江蘇省于2015年了調(diào)整耕地開墾費標準的相關通知，文件明確規(guī)定耕地開墾費的相關標準，將耕地開墾費標準調(diào)整為2～3．34萬元/畝(30～50元/m2)。此外，針對占用基本農(nóng)田的情況，需在原耕地開墾費的基礎上加收40%。非農(nóng)業(yè)建設占用耕地在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)時，應向省自然資源廳繳納耕地開墾費的10%，另90%部分由省自然資源廳委托市、縣(市、區(qū))自然資源管理部門負責征收。
3耕地指標交易費
根據(jù)《江蘇省大中型水利工程建設項目征地拆遷和安置補償意見》(蘇政辦發(fā)〔2016〕106號)規(guī)定，通過市場交易平臺競買耕地指標解決耕地占補平衡的，相關費用可參照上年交易平臺均價計入工程投資，待批復初步設計時根據(jù)實際情況調(diào)整計列。以新孟河工程為例，初步設計批復概算中以2015年省補充耕地指標交易平臺第四季度均價14．56萬元/畝計列耕地指標交易費，最終按照省政府批示以25．5萬元/畝的價格落實耕地占補平衡?！督K省補充耕地指標交易管理暫行辦法》第五條規(guī)定，“本辦法所稱交易價款，包含競得人按用地項目所在地標準應繳納的90%部分的耕地開墾費和補充耕地指標交易費。省集中10%耕地開墾費，不包含在交易價款中，由競得人在辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)時繳納?！备亻_墾費和耕地指標交易費都是為了解決建設項目占用耕地問題，只是不同時期特殊情況下的產(chǎn)物。對應自然資源部門政策，現(xiàn)階段耕地指標交易費和耕地開墾費已經(jīng)融為一體，耕地指標交易費包含由省自然資源廳委托市、縣自然資源部門征收的耕地開墾費90%部分。如果省自然資源廳收取的耕地開墾費10%部分予以減免，耕地開墾費將被取消。水利部門在與自然資源部門會商時，多次建議取消省級收取的10%部分耕地開墾費，一直未予采納。
4森林植被恢復費
2018年《中華人民共和國森林法實施條例》對森林植被恢復費進行了明確的規(guī)定。《條例》第十六條規(guī)定:水利工程需要占用或者征收、征用林地的，用地單位應該向縣級以上人民政府的林業(yè)主管部門提出用地申請。需要在審核同意的基礎上，按照規(guī)定標準預繳森林植被恢復費，領取使用林地審核同意書。財政部國家林業(yè)局2015年頒布了《關于調(diào)整森林植被恢復費征收標準引導節(jié)約集約利用林地的通知》，文件針對森林植被恢復費征收標準進行規(guī)定。國家和省級公益林、城市規(guī)劃區(qū)林地按照下列征收標準2倍征收。
5新增建設用地土地有償使用費
根據(jù)《新增建設用地土地有償使用費收繳使用管理辦法》(財綜字〔1999〕117號)第二條規(guī)定，新增建設用地土地有償使用費，是指經(jīng)國務院或者省人民政府批準轉(zhuǎn)用征用的農(nóng)用地的，國務院或者省人民政府需要向取得新增建設用地的縣、市人民政府征收的平均凈土地收益。第五條，“按照農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、征用土地等新增建設用地的審批程序，土地有償使用費由取得新增建設用地的縣、市人民政府按本辦法規(guī)定標準繳納?！?006年的《關于調(diào)整新增建設用地土地有償使用費政策等問題的通知》(財綜〔2006〕48號)(附件11)明確的征收范圍中，包含在水利水電工程建設中，已批準增加的超出原計劃安置用地面積的需要占用城市(含建制鎮(zhèn))土地利用總體規(guī)劃的新增移民遷建用地。新增建設用地土地有償使用費的繳費對象是以出讓等有償使用的新增建設用地，水利工程對應的是安置用地，所以這項費用不在初步設計概算中列支，由所在地縣、市人民政府繳納。在用地批復文件下達前，自然資源部門會下發(fā)繳款通知單，要求繳納新增建設用地土地有償使用費省級部分(30%)和耕地開墾費省級部分(10%)，憑繳費憑證領取用地批復文件。
作者：徐蛟 單位：江蘇省太湖治理工程建設管理局