風險導向下的武警部隊采購審計研究

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摘要：本文通過分析武警部隊裝備的采購風險及其影響，進而研究防范風險而進行的審計對策，以期為武警部隊深化采購制度改革、實施依法采購提供依據。

關鍵詞：武警部隊；裝備采購；風險導向；審計

武警部隊自2002年底啟動采購制度改革至今，逐步建立采購機構、規范操作流程，不斷完善管理機制，擴大集中采購范圍。據2005年至2011年的數據統計，武警部隊累計集中采購金額，僅物資采購一項就達237.7億元，平均資金節約率為7.7%。武警部隊采購保障能力大幅提高，黨風廉政建設也得到了有力加強。裝備采購作為集中采購的重要組成部分，資金量大，采購任務特殊，直接影響武警部隊的采購效益。但是目前，武警部隊參與裝備采購業務的相關部門和人員，對采購活動中的風險管理并不是十分重視，對采購風險的認知也比較有限。因此，本文通過識別武警部隊采購風險并從審計的角度研究化解采購風險的對策,以期提高武警部隊裝備采購的效益。

一、武警部隊裝備采購存在的風險

武警部隊采購風險是在一定的條件下和一定的時期內，由于不確定因素的影響導致武警部隊采購的結果發生變動，與預期的目標發生偏離并給武警部隊采購活動造成損失的可能性。綜合分析武警部隊采購風險的構成因素，根據武警部隊裝備采購活動的過程，目前，武警部隊裝備采購活動中存在的風險主要有以下幾個方面。

（一）采購預算風險

1.預算上報不及時。按照武警部隊的相關規定，裝備采購實施前，各事業單位依據財務部門年初下達的采購目錄編制采購預算，經上級首長審批后，采購部門依據審批后的采購目錄有計劃地實施采購。但目前有的事業單位因思想不重視，沒有按采購目錄及時上報預算，監管部門未按規定執行采購編報預審，對沒有編制采購預算的單位也沒有及時督促。導致個別單位采購的基礎性工作不到位。這種單位采購監管部門不作為或執行不力的現象，形成的直接后果就是采購實行不順，許多應該事先解決的問題不能得到解決，使得采購部門的工作被動。2.監管部門對采購資金審核不嚴。年度或季度、月度采購計劃不能準確執行，讓許多項目沒有進入采購的法定程序，采購監管部門不從源頭上遏制采購人的不規范行為，導致了裝備采購效益大大降低。

（二）采購價格風險

通常指由于價格、利率等因素的變動而使交易受到損失的不確定性。1.信息的不對稱為采購價格帶來風險。武警部隊采購機構在面對種類繁多、品牌混雜和規格不一的市場競爭因素時，經常是信息掌握相對不足的一方。而如何在激烈的市場競爭中甄選出技術水平高、產品質量好、資質信譽優、服務保障到位的供應商，是保證采購質量、實現采購目標的關鍵，需要各級采購機構對相應的市場信息進行充分的了解和掌握。然而目前，武警部隊采購活動在信息搜集、市場調查、供應商激勵等方面的管理還相對薄弱，使得采購價格虛高。2.經濟利益的驅動為采購價格帶來風險。供應商在參與武警部隊采購活動的過程中，基本上是將自身利益、產品利潤以及企業的效益放在首位。因此，在價格博弈、利潤追逐的驅動下，出現供應商圍標、搶標、串標等合謀或串通的情況，也可能出現供應商價格壟斷、技術壟斷等操縱市場的情況，使武警部隊采購價格經受市場的考驗。

（三）采購合同風險

在裝備采購簽訂的合同中，應明確規定商品的品種（包含品種增加的程序）、規格、價格（價格優惠額度及價格確定方式）、質量技術標準、供貨期限、付款方式、服務承諾、索賠等條款。但在實際工作中，由于裝備采購人員的疏忽或者專業水平有限，在合同中出現無法執行的條款或表達不明確的條款而引起爭議，造成供貨延誤或不能供貨的嚴重后果；由于與供應商私下串通，采購人員未依法辦事，不簽訂書面合同或者未按招標文件、投標文件簽訂合同，采購裝備的質量不能得到有效保護；采購合同日常管理混亂，合同丟失或者殘缺不全，在后續程序中找不到合同文件，引起合同糾紛。

（四）采購驗收風險

驗收是分清責任、有質量問題進行索賠的重要依據。驗收的內容應當包括貨物的數量、質量、包裝等情況。一般情況下，采購人員應在采購合同約定的時間內，依據有關法律、法規規定的時間內進行驗收，否則就認為供應商交付的貨物符合采購合同的要求，不利后果將由采購方承擔。由于武警部隊時常任務緊急，采購時限短，對數量大、品種規格多的裝備進行驗收不易達到較好的效果，再加上無法得到專業檢查機構的配合，采購部門不能抽派力量到廠家對貨物逐一驗收，只能在裝備的啟運地點對其中的一部分貨物進行抽檢，抽檢的程序難以完備，抽檢的手段不科學，驗收項目也有局限性。

（五）采購腐敗風險

在武警部隊采購活動中，參與采購業務的部門和人員利用職務和權力，具有謀取不正當利益的可能性。具體而言，采購從業人員主觀意愿或者受人請托，通過違規干預采購活動、排斥或偏袒特定的供應商、泄露保密信息等方式，為本人或特定利益關系人謀取不正當的利益，在采購的過程不能自覺接受監督，缺乏透明度，不能做到公平、公正，滋生武警部隊采購活動中的腐敗風險。腐敗風險一旦發生，既擾亂市場秩序，增加了武警部隊的采購成本，又損害了形象，使武警部隊的良好聲譽大打折扣。

二、武警部隊裝備采購風險的防范對策

（一）采購預算的審計

審計部門要嚴格審查預算。首先,審核預算是否與需求計劃一致。將需求部門上報的每一筆預算與需求計劃比較，核實是否有無計劃或超計劃的情況；其次,根據采購預算，確實核實每筆預算的合理性，按照有關標準以及具體品名、數量、單價等方面審核項目經費；再次,嚴格審計采購單位的固定資產,杜絕不需要的采購，凡需采購的裝備,單位必須提出采購計劃,由采購業務管理部門進行逐項目的審批。最后，審查預算執行情況。裝備采購之后，審計人員需要審計采購活動是否存在超預算、超計劃的行為，有無任意突破限額的情況發生。

（二）采購審價

一般來說，如果價格是經過充分競爭達成的，則只需要價格分析就能確定價格的合理性。如果競爭不夠充分，審計部門也可以要求供應商提供成本或定價數據，在價格分析的基礎上進行成本分析并評估各類成本要素，從而確定價格的合理性。通過審價，可以降低供應商報價的不合理給武警部隊帶來的損失，提高資金使用效率；同時，可以考核和評價供應商控制制度，幫助供應商發現管理上的漏洞。另外，通過審價可以健全武警部隊采購管理體制，彌補管理上的欠缺、操作程序上的不規范、技術指標上的不科學等問題，還可以及時揭露違法違紀行為。

（三）簽訂合同的審計

對裝備采購合同，審計部門要重點監督檢查以下內容：采購合同簽訂的條款，采購合同的格式及效力的合規性，采購合同條款與采購文件的符合性，采購合同審批與備案制度的落實情況，采購合同的履行、變更、中止或終止，單一來源采購合同價格的確定，補充采購合同的訂立。針對簽訂合同，重點從三個方面進行審計。1.合同標的標準的審計。標的的數量、規格是否與需求計劃一致，質量標準、技術要求是否明確、細化。2.價款的審計。裝備的價格是否按照招標結果進行簽訂，相關的運費、保險費等是否在合同中進行了明確；結算辦法是否明確，分期付款的進度是否能夠降低武警部隊采購部門的風險；是否要求供應商提供銀行保函，保護武警部隊的權益。3.合同履行情況的審計。審計部門重點審計合同雙方單位的名稱是否準確、資料是否完整；合同履行期限表達是否清晰；驗收地點、驗收方式是否明確；是否細化雙方的違約責任，提高合同的約束力和嚴肅性。

（四）裝備驗收的審計

質量驗收是采購工作的重要環節，是確保采購質量的最后一道關口。審計部門應審查是否按制度規定組成驗收小組對裝備數、質量按照合同約定進行檢查驗收；審查供貨時間、實際到貨是否與合同約定一致。對于專業性強、技術復雜的裝備重點審計是否全部實行專家驗收，并在《采購驗收單》上簽署驗收意見；審計采購的設備是否存在“短斤少兩”、以次充好或采供不符并驗收入庫的情況；對于采購已使用的設施設備，審計部門應抽查其性能及使用中出現的問題，積極維護好部隊利益。

（五）采購全程重點審計

針對采購腐敗風險，審計部門應對采購過程的重點環節進行嚴密的審計。一是審計采購方式。審查采購方式的選擇是否合理、合規，還要審查采購管理形式是否符合規定。二是審計采購程序。審計時應對采購各環節逐項進行核實,看有無越過、省略以及不合規現象的發生。三是審計采購招投標。首先，審計招標準備工作。采購機構或需求單位是否對供應商的資格進行了嚴格審查,招標文件內容是否全面,招標方式是否合理；其次，審查標底。看標底編制依據是否齊備，編制過程是否嚴格,有無突破計劃限額；最后，審查評標、定標。看評標人員構成是否合理，評標規則是否公正,評標組織是否嚴密,有無非法干預、影響評標結果等行為。通過實行采購審計，實現“物有所值”的采購目標，達到控制裝備成本的目的。

三、結語

在軍改的逐步推行中，武警后勤保障工作始終貫徹“面向基層,加強管理,深化改革,提高效益,服務中心”的基本思路,部隊采購工作的服務對象是全體官兵，目標應緊緊聚焦武警部隊的中心任務，著實保障部隊的戰斗力。武警部隊裝備采購金額較大，采購裝備的質量對部隊完成任務影響重大。因此，識別裝備采購風險，并從審計的角度進行風險防范，必將提高武警部隊的裝備采購效益。

參考文獻：

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[3]李志榮.政府采購內部控制制度探討[J].中國政府采購，2010（05）.

作者:曲卉 單位:西北大學經濟管理學院武警工程大學裝備工程學院