全面風險管理下航天企業內部審計研究

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摘要：當今社會存在的風險越來越多并且非常復雜。如何對風險進行正確的識別、分析及評估已經成為企業實現戰略發展目標的重要議題。然而，在全面風險管理框架下，企業有必要形成一種全面風險管理的企業文化。企業的全面風險管理應該把重點放在預防風險發生方面，預知企業經營中的潛在風險，做到防患于未然。基于此，需要做好企業的風險導向內部審計工作。文中針對航天企業內部審計存在的問題做出了相應的分析，并且提出了相應的解決措施。

關鍵詞：全面風險管理；航天企業；內部審計

內部審計在企業的經營管理中起著重要作用。在全面風險管理框架下，內部審計工作更應對管理層所提出的要求進行全面了解，在工作中充分發揮主動性，將審計工作的中心放在企業的經營管理上，從而使內部審計工作融入到風險管理工作當中，防范企業風險，推動企業長遠發展。我國航天事業的飛速發展要求航天企業的內部審計進行轉型，由常規審計轉向管理審計。在全面風險管理框架下，航天企業內部審計在轉型的過程中仍然存在一些問題，如何使內部審計在企業的管理中發揮出有效的作用，對于航天企業來說具有重要的意義。

一、全面風險管理框架下航天企業內部審計存在的問題

（一）內部審計的獨立性不足

內部審計最關鍵的特性就是要保持獨立性，只有確保內部審計具有獨立性，才可以使內部審計的效果充分地發揮出來。內部審計的獨立性體現在審計業務能夠自由開展，業務部門可以按照審計要求公開提供資料。然而，實際工作中，在業務溝通方面，內部審計機構與審計人員常常被其他部門或人員所防范。在內部審計部門與業務部門之間，審計獨立性也會受到權力范圍以及權力不對等因素的影響。內部審計在企業的運營中起著非常重要的作用，其凸顯出的重要價值就是對企業人財物的安全以及管理增值進行維護。盡管在航天企業內部設立了審計部門，配備了內部審計人員，但是內部審計還不能保持足夠的獨立性。

（二）內部審計質量有待提高

由于內部審計的作用越來越大，企業的發展需要內部審計的監督，因此，對審計質量提出了較高的要求。內部審計質量主要指內部審計能否達到規范的程度以及審計結果是否滿足管理要求。審計質量作為審計工作的核心內容既能夠反映出內部審計的整體水平，同時也可以凸顯出審計專業的綜合素質，只有高質量的內部審計結果才可以提升管理層對內部審計工作的重視程度。內部審計有效作用的發揮與服務需求是息息相關的，內部審計發揮的有效性越高，服務需求就越多。目前，航天企業內部審計人員對航天領域的專業認知還欠缺，發現問題、解決問題的能力還不夠，綜合素質還有待進一步提升，內部審計的結果還不能完全滿足管理要求，內部審計的作用還未充分發揮出來。

（三）審計信息化發展不足

現階段，航天企業內部審計業務仍以手工審計為主，并且所采取的審計方式也比較傳統，審計人員到被審計單位按照被審計單位所提供的資料進行審計。在實際工作過程中，審計人員做了大量的重復性工作。大量的手工作業不僅大大地降低了審計的效率，也不利于審計人員對被審計單位的經營行為進行全面掌控。近年來，航天企業的財務系統已經開始應用浪潮財務軟件GS網絡系統，財務資金由集團進行統一管理和控制，財務資源實現共享。隨著航天企業的飛速發展，傳統的手工審計方式已經無法適應審計信息化的發展要求，從而導致了審計信息化和財務信息化之間產生了較大的差距，大大影響了審計效率與效果。

二、全面風險管理框架下航天企業內部審計發展建議措施

（一）有效加強審計質量監管

1、建立統一的審計質量控制機構和標準航天企業要建立統一的質量控制機構和標準，這屬于審計發展的自身需求。建立審計質量控制機構和標準有利于審計工作取得較好的成果。因此，內部審計質量控制機構的建立應該被提上日程，設置特定的崗位，使審計質量得到進一步提高。隨著航天企業不斷發展，需要管理和控制的風險也日益增多，以規范管理防范風向的審計業務涉及的領域也越來越廣，內部審計的風險也越來越大，內部審計自身的風險控制必須落實到質量控制崗位上。由此可見，構建統一的審計質量控制機構和標準屬于對審計質量加大監管力度的首要工作。在建立審計質量控制機構和標準同時，還應該與企業的具體情況和業務管理的需求相結合，逐步建立健全與審計標準、程序以及業務等內容相關的質量控制體系。2、抓好審計質量控制的關鍵環節由于內部審計質量的提高貫穿于內部審計的全過程，因此，審計過程中需要對各個環節進行質量控制，只有這樣才可以確保內部審計效果，才能真正發揮內部審計的作用。抓好審計質量控制的重點是把控審計報告的質量，審計報告屬于內部審計成果的最終體現，它決定著后期審計整改工作的落實情況，以及發現的審計問題能否使企業管理更加規范。

（二）推進審計信息化建設

隨著信息技術的快速發展，航天企業信息化水平獲得了巨大的提高，但信息化審計水平還遠遠不足，航天企業要加強重視信息化審計工作，應用信息化審計方式開展審計工作，提高審計效率。建立審計信息化，對系統進行開發與應用，還應該大力推廣計算機輔助審計作業的應用，使系統支持項目、計劃以及審計信息管理，逐步實現計算機聯網和實施監控審計，構建審計信息數據庫，儲存與管理審計資源，提高審計管理工作的質量與效率。

（三）提高審計人員素質

目前，航天企業審計人員專業相對單一，與航天企業不斷發展壯大需要的復合型審計人才存在差距，因此，航天企業要制定內部審計人才引進與培養計劃，一方面社會引進高素質人才，另一方面加強培養，全面提升審計人員的綜合素質，使內部審計在企業經濟運營中發揮更好的作用，為航天企業健康發展保駕護航。

三、結束語

綜上所述，隨著企業全面風險管理的加強，內部審計在航天企業經濟運營中的地位更加重要。實踐證明，內部審計在指導企業開展風險管控方面起著非常重要的作用，航天企業既具有客觀上的特殊性，也具有企業自身發展的共性。隨著航天企業不斷發展與壯大，內部審計工作也會更加重要。

參考文獻：

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[3]耿鍵.風險導向內部審計在企業風險管理中的應用初探[J].經營管理者,2014,(01):19-20.

作者:楊海琴 單位:中國空間技術研究院