企業內部控制審計問題與對策研究

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摘要：隨著我國經濟的發展，內部控制已經成為我國企業中的重要課題。從我國目前企業發展狀況來看，上市公司內部出現的財務丑聞屢見不鮮。對資本市場的運作產生了十分惡劣的影響，這些問題存在的主要原因就是公司內部的控制存在諸多問題。因此企業需要針對內部控制體系的缺陷制定規范，不僅是財務報表質量的保證，更是健康發展資本市場的前提。

關鍵詞：內部控制；資本市場發展；發展內審；監督

一、前言

對我國企業內部審計來說，有一定的難度，因為在企業里很多工作不適合公開了做，這是難度之一，不能光走程序，內審范圍要大一些，這是企業管理的重要組成部分。而現在我國很多企業對審計工作的重視程度通常低于其應有水平，需要企業管理者自己意識到內部控制審計的重要性。

二、我國企業內部控制審計現狀

2008年以來，我國財政部等五部委先后了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等規定，這標示著我國已經建立企業內部控制規范體系。并下發了一系列規范。

1.企業內部控制審計實務的不足

我國從2011年開始推行的企業內部控制審計業務，因為這是一項新興的審計實務，針對企業內部控制的理論和實踐比較少，滿足不了發展需要，從2011年以來對自愿試點上市公司開展內部控制審計的情況來看，公司注冊會計師如何分類界定內控缺陷，如何恰當的開展審計工作，并出示審計報告，做法大多比較混亂，沒有統一的規定，因此不僅要開展注冊會計師對內部控制審計的理論研究，還要開展實務指導實踐工作，以此來解決在實際工作中遇到的麻煩，完善內部控制審計工作的不足之處。

2.企業內部控制審計的發展

理論來源于實踐，對內部控制審計這一項實務來說，實踐過程更是無法省略的重要步驟，深入研究企業內部控制審計要從理論出發，結合實踐從審計角度分析內部控制審計的理論出發點，根據企業未來發展需要分析內控審計的變化趨勢，為企業內控發展奠定堅實的基礎。目前我國關于企業內部控制審計的研究已經取得了不錯的成就，但是在當今社會不斷發展的壓力下，還需要加深對企業內部控制審計的研究，鞏固公司的內部治理。

三、我國企業內部控制審計存在的問題

近幾年我國內部控制審計快速發展，一些問題也逐步顯現出來，使內部控制審計發揮不了其應該發揮的作用，給企業內部控制審計的發展造成了影響。

1.內部控制審計人員不盡職盡責

就我國的國情來說，內審工作是個得罪人的職位，目前有很多公司并不專設崗位給內審工作人員，大多數采用交叉審計，在一般的企業里，如果讓注冊會計師去查管理層，往往都會因為怕得罪人而放松審計力度，不吹毛求疵的審計是很難發現問題的，所以造成了內審就到處走程序，不干實事的現象。這種情況造成的影響往往十分惡劣，內部控制審計工作人員只注重自己利益，為了自己不得罪領導階層瞞天過海，可是卻造成了公司的利益損失，長此以往會造成公司的蛀蟲越來越多，可能會發生公司被做空的現象。

2.企業領導不重視

有些公司的領導知道需要設立內部控制審計部門，但是并不重視，而審計這項工作由董事長監管，這種情況更加給了鉆空子的人機會。或者內部控制審計部門人手不夠，遇到突發審計項目比較多的情況，就會發生壓縮審計時間的事情，并且加班熬夜才能趕出來的報告初稿，現場審計的質量也會下降。有限的時間，有限的人手會導致有很多資料來不及看，問題沒法全面檢查就顯現不出來。還有個別情況的口頭匯報會有或多或少的隱瞞情況。相反的情況，如果是公司領導充分意識到企業內部控制審計的重要性，并且關注內審工作，通過審計發現問題，作出整改，提升公司管理水平，則對公司未來的發展十分重要。

四、針對企業內部控制審計問題的對策

內部審計控制的原則，根據國家頒布的審計準則的要求，注冊會計師應遵守風險向導審計的基本原則，用自上而下的方法進行內審，這種方法可以有效的降低審計成本，提升審計效率。

1.提高內部控制的有效性

這個問題需要從計劃入手，目前國際上被廣泛認同的就是公司內部控制使用的COSO框架，簡單來說就是各個職能部門先根據制度要求自評，再上報給風險管理部門匯總，在這個過程中風險管理部門起到監管作用，然后上報高管層，最后上交保監會。目前來說自我評價階段比較主觀需要完善。接下來就是針對出現的風險要盡快形成應對方案，在有風險的苗頭時就積極應對，總的來說內部控制屬于風險分析，制定風險應對策略，幫你在風險發生時進行有效的應對。這也需要監管部門的努力，如果監管不力就會放任風險的發生。這種模式在近兩年開始運行，水平比以前提高很多，有效性也在逐步提高。

2.內部監管

對企業內部控制的監管是企業監管的核心。加強企業的內部控制的制度建設是企業內部控制的基礎。內部控制制度五要素最重要的一項就是監督。監督確定企業內部控制結構是否正常運行的定期質量評估。以便對特殊情況下發生的變化進行整改。因為監督這項工作很重要，工作人員的考驗來自各個方面，所以對工作人員的要求也比較高。

五、企業內部控制的目標

保證企業的資金安全和去向，保證公司資金不被非法挪用及占有；保證會計信息的真實性有效性；保證企業經營管理活動的經濟性和賬目清晰；保證遵紀守法，不虛報不隱瞞，以確保企業內部的有序運行。監管部門的工作人員需要提高對自身的要求，彼此監督共同進步。

六、結束語

企業內部控制審計小方面來說是企業內部健康運行的保障。從大方面來說關系著中國社會主義資本的命脈。近幾年我國企業內控審計發展還算比較迅速，但是要想更加完善還要繼續努力，做到全面發展一絲不茍的效果。這是經濟發展中的重要環節。

參考文獻：

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作者：傅麗卿 單位：龍巖市龍騰國有資產經營發展有限公司