審計(jì)部門(mén)平衡內(nèi)部審計(jì)研究論文

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1．財(cái)務(wù)維度

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)查找內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的漏洞，降低風(fēng)險(xiǎn)，提出問(wèn)題對(duì)策，完善內(nèi)部管理部門(mén)職能，降低經(jīng)營(yíng)成本，減少資產(chǎn)損失，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。常用的指標(biāo)有審計(jì)的成本控制情況，審計(jì)的費(fèi)用支出，人均審查出違規(guī)金額，審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)等。內(nèi)部審計(jì)成本的嚴(yán)格控制，審計(jì)的費(fèi)用支出的節(jié)約可以減少企業(yè)成本的浪費(fèi)。查出的違規(guī)金額需迅速報(bào)告管理層，及時(shí)懲治防范違規(guī)行為。通過(guò)這些指標(biāo)定量定性的從財(cái)務(wù)維度規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范財(cái)務(wù)舞弊，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)績(jī)效。

2．客戶(hù)維度

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的客戶(hù)上有董事會(huì)、總經(jīng)理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)，下有采購(gòu)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等各種職能業(yè)務(wù)部門(mén)和外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及外部的審計(jì)師。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值最大化，需要滿(mǎn)足各個(gè)部門(mén)和各個(gè)客戶(hù)的差異需求。因此，在客戶(hù)的指標(biāo)維度中，應(yīng)該關(guān)注各個(gè)部門(mén)的交流溝通效率、客戶(hù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿(mǎn)意程度、內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)采納率、內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的交流程度、內(nèi)部審計(jì)師和企業(yè)管理層的溝通程度等。各個(gè)部門(mén)的交流程度越高，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)的效率高，更容易為企業(yè)創(chuàng)造利益;內(nèi)部審計(jì)師和管理層溝通的越順暢，越能夠給管理層提供更多的建議，才能有助于整體利益的提高;內(nèi)審和外審人員的交流程度高，客戶(hù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的滿(mǎn)意程度越高越能夠說(shuō)明內(nèi)審人員的工作得到了社會(huì)的充分的認(rèn)可。內(nèi)審建議采納比率越高，說(shuō)明內(nèi)審部門(mén)對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)越大，審計(jì)工作的效率越高。同時(shí)，投資者、高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度也很重要，投資者和高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度越高，越加大財(cái)力物力的投資和管理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的運(yùn)轉(zhuǎn)才能創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3．內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和流程

審計(jì)部門(mén)作為公司內(nèi)部管理第三道防線(xiàn)，必須不斷完善審計(jì)手冊(cè)中的規(guī)章制度和工作內(nèi)容，制定嚴(yán)格的計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的流程，減少甚至消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的作業(yè)，擴(kuò)寬審計(jì)的范圍，提高審計(jì)的質(zhì)量，準(zhǔn)確的揭露發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，不斷的跟蹤審計(jì)問(wèn)題，從而有效的提升內(nèi)部審計(jì)的增值作用。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)細(xì)分為前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)(前臺(tái)負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)施，中臺(tái)負(fù)責(zé)方案制定和技術(shù)支持，后臺(tái)負(fù)責(zé)制度制定、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和審計(jì)質(zhì)量控制)。同時(shí)不斷完善審計(jì)手冊(cè)中的規(guī)章制度，跟蹤內(nèi)部流程中出現(xiàn)的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)利益的不斷增長(zhǎng)。在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)和流程中，減少不必要的工作環(huán)節(jié)的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新率和完成率，是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。內(nèi)審防范風(fēng)險(xiǎn)的情況也可以規(guī)避不必要成本的發(fā)生。

4．學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

為了提高內(nèi)部審計(jì)的效率，必須增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德。內(nèi)部審計(jì)人員必須制定長(zhǎng)期的職業(yè)發(fā)展計(jì)劃;加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等各種知識(shí)的培訓(xùn)，定期輪換崗位，使員工站在全局的角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，提高企業(yè)高層管理人員的素質(zhì);從知名學(xué)校引進(jìn)各個(gè)領(lǐng)域的人才，引進(jìn)資歷高的審計(jì)人員，助力新員工審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的快速積累。可用審計(jì)人員的學(xué)歷程度，審計(jì)人員的培訓(xùn)費(fèi)用的增長(zhǎng)率、審計(jì)人員的學(xué)習(xí)氛圍、內(nèi)部審計(jì)人員的平均審計(jì)工齡、員工培訓(xùn)支出等角度衡量學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)的水平。內(nèi)審人員的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新和價(jià)值的增加。員工培訓(xùn)支出的多，有利于內(nèi)部審計(jì)人員不斷的接受繼續(xù)教育，保持勝任能力。審計(jì)人員的學(xué)習(xí)氛圍越好，審計(jì)人員的審計(jì)工作完成的越出色;內(nèi)部審計(jì)信息采納條數(shù)多，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的創(chuàng)新力的進(jìn)一步提高。

5.總結(jié)

通過(guò)在平衡計(jì)分卡的基礎(chǔ)上建立增值型內(nèi)部審計(jì)績(jī)效體系，從整體的戰(zhàn)略出發(fā)找到經(jīng)營(yíng)的薄弱點(diǎn)，協(xié)調(diào)短期和長(zhǎng)期指標(biāo)，協(xié)調(diào)好四個(gè)層面的關(guān)系，緩解各部門(mén)之間存在的矛盾，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)的職能部門(mén)之間的關(guān)系，消除不增值的業(yè)務(wù)，減少不必要的成本，從而達(dá)到真正意義上的平衡，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化提供有力的保證。

作者：陳肅 萬(wàn)茹毅 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)