小議內部審計免疫系統的建構

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將企業戰略發展的大目標轉化為內審分目標，再層層分解細化到年度、月度計劃，落實到每名審計人員的崗位職責。明確“誰干、干什么、干到什么程度”，將每個人的工作與企業的發展緊密結合，從而保證內審工作始終圍繞中心、服務大局。除了“誰干、干什么、干到什么程度”，還要明確“誰檢查、干好怎么辦、干不好怎么辦”，通過日小結、周總結、月考核、年度績效分析，查找瓶頸、制定對策，實現對審計監督的再監督。習慣勢力是可怕的，這種惰性會成為持續改進的阻力，因此，跟蹤整改不但適用于最高管理層對審計工作的監督，也適用于審計建議的落實。原審計長李金華曾說過：“審而不改，還不如不審”。因此，必須用后續跟蹤審計來鞏固改進的成效，推動企業在更高水平上開始新一輪的循環。

在有限的審計力量下如何有效擔當“免疫系統”的使命，內部審計必須找到一個有力的抓手和著力點，以實現從“他控”到“自控”的轉變。致力于構建完善的內部控制體系，內部審計就不再是一點一面的單兵作戰，而是構建全民皆兵的“鋼鐵長城”，實現“在抵御一時、一事、單個‘病害’的同時，促進其健全機能、改進機制、筑牢防線”。

（一）堅持全面審計與重點審計相結合

所有單位、所有業務都要審到，確保審計覆蓋面100％，形成權力在監督下運行的氛圍，發揮審計的威懾作用，為內控有效運行創造條件。同時，根據輕重緩急，將“非特異性免疫”與“特異性免疫”互補，實現有限審計資源的最優配置。

（二）堅持日常監控和集中審計相結合

通過實時監督實現動態審計，及時發現和解決問題，實現防微杜漸。同時，將日常監控的及時性與集中審計的系統性結合實現優勢互補。如：通過日常動態監控將領導干部的離任經濟責任審計分解到每年、每月。經營業績、內部控制審計都在任職的過程中完成。離任時的集中審計就是靜態的資產負債表審計，以及對以往審計資料系統的整理，進行全面、客觀、公正的評價，讓離任者走得清清楚楚、繼任者接得明明白白。

（三）堅持財務收支審計與管理審計、效益審計相結合

從多角度全面衡量經濟業務，充分發揮傳統審計查錯糾弊和現代審計預警預防、推進企業高質量運行的多重功效。

1.關注合規性，即，是否符合國家法規、企業規章制度。各項法規制度本身就是企業防范風險、抵御病害的有力武器。違反國家宏觀政策的行為勢必導致企業經營的失敗。所以，一方面要堅持財務收支審計的基礎性地位，確保財務信息真實可靠、財務收支真實合規；同時，要開展國家法規、企業管理標準的遵循性審計，保證企業在合法、有序的軌道上運行。

2.關注效益性，開展效益審計就是要促進企業高質量的運行。為此，要抓好分析、立項、實施、建議四個主要環節。在認證經濟活動的真實性、合規性的基礎上，重點審計和評價經濟活動的經濟性、效率性和效果性；力求以小見大，從微觀發現問題，從宏觀分析問題，從管理、機制的角度提出審計建議。

3.關注風險的前瞻性。審計人員不但要有“隱患險于明火”，“預防勝于治療”的風險意識，還要改變眼睛只看企業內部、目光局限于眼前的傳統做法，加強兩個關注：一是關注外部、二是關注未來。企業領導者最大的任務就是適應環境、迎接挑戰。作為參謀助手，內部審計也必須對國家大政方針、經濟形勢、行業發展等重大外部環境變化保持敏感性，結合企業實際預測可能產生的影響，用好“望遠鏡”看到未來的發展，用好“顯微鏡”看到企業自身存在的問題，做到見微知著。（本文作者：陳開松 單位：青島港（集團）有限公司）