略論經(jīng)濟責(zé)任審計評價系統(tǒng)的建構(gòu)

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在全球治理委員會對治理給出的官方解釋中，認(rèn)為治理是一種過程，是不同利益群體通過各種途徑和方法最終取得協(xié)調(diào)一致并共同采取行動的持續(xù)的一種過程。治理的目的是最大程度地合理化利用資源獲得收益。

（一）基本面指標(biāo)。所謂基本面，指不管是哪種級別哪種性質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人，面對治理責(zé)任這一目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任進行評價的時候，都可以使用的一類指標(biāo)體系。其中包括：重要經(jīng)濟管理制度的建立健全情況；對直接分管部門和所屬單位履行經(jīng)濟監(jiān)管職責(zé)情況；任期內(nèi)各部門及所管理行業(yè)（系統(tǒng)）重大責(zé)任事故、干部矛盾事件、重大歷史遺留問題數(shù)量及處理效果；任期內(nèi)上級交辦事項完成情況指標(biāo)；貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟工作的方針政策及決策部署。

（二）具體指標(biāo)。政府行政領(lǐng)導(dǎo)人是特殊的公職人員，特殊性體現(xiàn)在國家政治主體中具有領(lǐng)導(dǎo)決策權(quán)。政府行政領(lǐng)導(dǎo)人的形成是在黨和行政組織中，經(jīng)選舉或任命產(chǎn)生的。因此政府行政領(lǐng)導(dǎo)人享有法定權(quán)力并依法行使權(quán)力。治理是政府行政領(lǐng)導(dǎo)人的首要責(zé)任。主要考核指標(biāo)包括：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、土地管理、糧食安全、保障和改善民生、財政金融等宏觀調(diào)控、貫徹、執(zhí)行政策方針效果、固定資產(chǎn)投資、制定發(fā)展規(guī)劃等指標(biāo)。這包括：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整指標(biāo)體系；土地管理；糧食安全；保障和改善民生；財政、金融等宏觀調(diào)控；貫徹、執(zhí)行方針政策效果；固定資產(chǎn)投資；本部門制定的發(fā)展規(guī)劃，具體指標(biāo)如表1所示。

遵紀(jì)守法責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

遵紀(jì)守法責(zé)任的要求是對財政財務(wù)收支必須做到真實、合法。遵紀(jì)守法責(zé)任更多的是一種現(xiàn)任責(zé)任。對領(lǐng)導(dǎo)人廉政執(zhí)政情況的考核指標(biāo)是反映領(lǐng)導(dǎo)人在經(jīng)濟決策和管理活動中，是否正確處理個人與國家、集體、社會公眾利益關(guān)系情況的指標(biāo)，用以評價其在管理決策活動中規(guī)范用權(quán)責(zé)任的履行情況：預(yù)決算編報的真實完整情況；預(yù)算執(zhí)行的合法合規(guī)情況；財政資金管理及使用的效益情況；國有資產(chǎn)管理及使用的效益情況；政府負(fù)債和風(fēng)險情況；社會公共資金管理使用情況；領(lǐng)導(dǎo)人廉政執(zhí)行情況；建設(shè)資金管理使用合規(guī)合法，這里主要討論建設(shè)資金的管理使用情況，具體指標(biāo)如表2所示。

控制責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

權(quán)力的強制性決定了掌握權(quán)力者內(nèi)在欲望上存在擴張和聚斂權(quán)力的要求。這種欲望在空間結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為打破原有權(quán)力界限和范圍侵犯其他權(quán)力以擴張自己的權(quán)力；在時間結(jié)構(gòu)上表現(xiàn)為拼命排他，結(jié)果導(dǎo)致權(quán)力的膨脹，使權(quán)力的社會化發(fā)展維艱；經(jīng)濟權(quán)力行使者一旦擁有了權(quán)力，可能會出現(xiàn)濫用所控制的資源，正如孟德斯鳩所言：“一切有權(quán)力的人都容易濫用權(quán)力，有權(quán)力的人們權(quán)力一直遇到有界限的地方才休止”。因此對權(quán)力進行控制是非常重要且必要的。政府行政領(lǐng)導(dǎo)人控制責(zé)任具體而言包括：投資項目審批；履行內(nèi)部管理職責(zé)情況；內(nèi)部控制制度的建立健全；內(nèi)部監(jiān)管實際效果；履行監(jiān)管職責(zé)的情況；直接分管部門和單位內(nèi)控制度的建立健全；明確經(jīng)濟權(quán)力的界限；按照既定程序使用經(jīng)濟權(quán)力；承擔(dān)經(jīng)濟權(quán)力行使結(jié)果；接受各類監(jiān)督。如表3所示。

政府行政領(lǐng)導(dǎo)人社會責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

經(jīng)濟發(fā)展的目的是滿足人們不斷增長的物質(zhì)文化需要，滿足人的生存與發(fā)展需要。具體而言，包括以下幾個方面：教育指標(biāo)；就業(yè)和收入指標(biāo)；醫(yī)療指標(biāo)；社保指標(biāo)；居住指標(biāo)；穩(wěn)定和諧指標(biāo)。

政府行政領(lǐng)導(dǎo)人環(huán)境責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

環(huán)境包括自然環(huán)境和社會環(huán)境。人類只有一個地球，環(huán)境惡化之后會對全社會帶來毀滅性的打擊，因為這是人類賴以生存和發(fā)展的唯一基礎(chǔ)。因此領(lǐng)導(dǎo)人需要肩負(fù)起對環(huán)境的保護責(zé)任，即環(huán)境責(zé)任。環(huán)境責(zé)任是受托經(jīng)濟責(zé)任中的環(huán)境性行為演變而來的，因此政府行政領(lǐng)導(dǎo)人環(huán)境責(zé)任具體指標(biāo)如下：主要污染物排放總量控制指標(biāo)；工業(yè)污染防治指標(biāo)；城市環(huán)境保護指標(biāo)；生態(tài)環(huán)境保護指標(biāo)；農(nóng)村環(huán)境保護指標(biāo)；重點地區(qū)環(huán)境保護指標(biāo)。

政府行政領(lǐng)導(dǎo)人可持續(xù)發(fā)展責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任履行報告可持續(xù)發(fā)展履行報告，對企業(yè)發(fā)展后勁和增長方式的評估，應(yīng)評估企業(yè)發(fā)展方向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、創(chuàng)新能力、主業(yè)競爭能力、生產(chǎn)設(shè)備的更新程度、資源配置利用等方面情況。同時要檢查企業(yè)是否存在為單純追求規(guī)模和產(chǎn)量，而通過以犧牲環(huán)境、資源等可持續(xù)發(fā)展要素為代價的掠奪式經(jīng)營，片面追求所謂的業(yè)績，不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)利益的現(xiàn)象。具體而言包括以下考核指標(biāo)：（一）社會政治發(fā)展責(zé)任，即行政機關(guān)辦事效率；政務(wù)公開度。（二）社會環(huán)境發(fā)展責(zé)任，即政策對貧困人口的影響效果；政策對科技、衛(wèi)生、環(huán)境的影響效果。（三）利益相關(guān)方利益處理責(zé)任，即社會公眾滿意度；生活幸福指數(shù)。

報告責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

報告責(zé)任是通過經(jīng)濟責(zé)任審計來確定領(lǐng)導(dǎo)人報告責(zé)任的履行情況，對報告責(zé)任的評價就是衡量該領(lǐng)導(dǎo)人報告責(zé)任的完成程度。這既是對領(lǐng)導(dǎo)人履行受托經(jīng)濟責(zé)任履行的客觀評價，也是引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)人正確履行其受托經(jīng)濟責(zé)任尤其是報告責(zé)任的必不可少的方式之一。具體指標(biāo)如下：報告體系是否公允；報告體系是否完整；報告體系是否真實可靠。

結(jié)論

本文運用規(guī)范研究的方法對政府行政領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系做了深入系統(tǒng)地研究，即以目標(biāo)經(jīng)濟責(zé)任為向?qū)?，?jīng)濟責(zé)任履行報告為載體對領(lǐng)導(dǎo)人進行任職期間或任職結(jié)束經(jīng)濟責(zé)任審計，分析了經(jīng)濟責(zé)任審計評價特定的方法和指標(biāo)，構(gòu)建了目標(biāo)導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系從治理責(zé)任、遵紀(jì)守法責(zé)任、控制責(zé)任、效率效果責(zé)任、社會責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、可持續(xù)發(fā)展責(zé)任和報告責(zé)任這八個方面對政府行政領(lǐng)導(dǎo)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計考核并做出評價。（本文作者：謝贊春、鄭樂平 單位：西南民族大學(xué)管理學(xué)院）