財務風險導向下醫院內部審計探析

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摘要：在我國經濟水平不斷提升的背景之下，我國的醫療衛生行業也開始不斷向前邁進，醫院作為醫療衛生行業中最具代表性的服務機構，是存在一定的財務風險的。本文對財務風險和內部審計控制的概念進行了詳細的介紹，對基于財務風險導向的內部審計原則進行了探討，同時在立足于財務風險的基礎之上對醫院內部審計中存在的問題進行了分析，并提出了針對性的意見和建議，以期能夠減少醫院財務風險，增強內部審計控制，提升財務管理水平，為醫院的進一步經營發展提供幫助。

關鍵詞：財務風險；內部審計；對策策略

引言

隨著新時代我國醫療體制改革不斷地深入，醫院的內部環境以及外部環境等都發生了較為明顯的改變。醫院作為解決廣大群眾身體問題，提升群眾生活質量的重要場所，人們對醫院的管理也提出了更高的要求。財務管理都是較為重要且復雜的工作，與醫院的發展聯系緊密，面臨新時代的挑戰應該增強內部審計控制，正視在經營過程中可能出現的各種風險，因此作為醫院的管理層，應該加強對內部審計控制的重要性，將財務風險作為導向，不斷地提高內部審計的管理水平及質量。

一、相關概念界定

（一）財務風險

醫院財務風險是指醫院財務活動中由于各種不確定因素的影響，使得醫院內部財務收益與預期的收益之間產生偏差，從而可能使得醫院產生損失。醫院的財務風險不僅會阻礙醫院的正常運行，更甚者會對其生存和發展產生威脅。對醫院來講，財務風險主要分為內部風險和外部風險兩種。內部風險主要是因為醫院內部財務審計缺失，醫院內部無法控制內部成本和收入，導致發生財務虧損，不利于醫院的經營和發展；外部風險主要包括政策和環境，比如說一些新的政策實施，像是綠色通道政策等也會導致醫院的外部財務風險加劇。因此作為醫院其財務風險是比較大的，應該積極探尋財務風險的類別和成因，對財務審計進行控制，從而預防財務風險的發生，提升醫院的抗風險能力。

（二）內部審計控制

內部審計控制是內審機構與審計者對本單位與所屬機構財務經濟活動的合法性和真實性進行監督審核的行為。而對于醫院來講，內審控制主要是對醫院內部所有的經濟活動、內控制度以及經驗管理缺陷等進行審核和監督的行為，從而及時發現其中存在的問題，使得醫院能夠有效規避或者是控制，進而使醫院實現可持續發展的目標。

二、基于財務風險導向的內部審計原則

（一）統一性原則

基于財務風險導向的內部審計和管理工作需要從醫院的發展戰略、發展現狀以及未來的發展規劃作為出發點，將內部審計控制和醫院發展戰略相結合，明確醫院的階段目標和現存的問題，確定財務風險管控和內部審計控制的重點，從而圍繞這些內容進行財務數據分析，從而針對性解決現存問題，更好地迎合醫院發展目標進行改革創新。

（二）創新性原則

現代醫院內部審計與財務風險管控不僅要建立在完善的管理制度基礎之上，在堅持統一性的原則之上還要堅持創新性原則，擯棄陳舊的思想觀念，重視較為先進的審計技術，利用先進的審計技術開展內部審計工作。創新性原則不僅要體現在審計工作方法創新上，還應該體現在軟件的使用之中，在進行審計的過程中要注重運用大數據和相關智能化的軟件對相關財務數據進行系統性的監控，利用先進科學的計算機軟件，發揮其輔助功能，提高工作效率，減少人工所產生的錯誤，同時也要積極發揮外部監督機制的重要作用，開展科學高效的審計工作。

三、醫院財務內部審計現存問題

就現階段我國醫院運營與建設情況而言，仍存在些許問題，這些問題的存在制約了我國醫院的進一步發展。一些醫院的領導者和管理者對于內部審計控制的重要性認識存在偏差，日常中對財務控制工作所采取的管理方法并不明顯。醫院內部財務的工作僅限于賬務整理、賬務核算以及各類經濟往來，但是成本控制、預算控制等明顯不到位，且不能給領導提供必要的經濟活動信息，導致管理層無法根據此做出正確的經營管理決策。

（一）風險管理意識有待提高

醫院管理者對于風險管理的重視程度有待提高，關注的只是財務表面，對風險管理的重要價值缺乏正確認識，一些醫院管理者認為財務工作只是對醫院內部的經濟往來進行登記，保管銀行存款、固定資產以及庫存現金，并無其他重要意義。實際上財務數據能夠清晰地顯示醫院的成本支出、各項收入、利潤總額，對此進行深層次的信息挖掘和分析結合這些相關數據為醫院創收。在進行醫療改革之后，醫院的相關財務政策相對來講有所改善，但是在實際工作中對這項工作的重視程度仍有待提高，相應財務工作的監管也較為缺乏。在醫院進行經營活動的過程中，由于缺乏監管和風險意識，很有可能會造成資金利用率降低和難以達到醫院戰略目標的后果，這會對醫院的健康運行產生非常大的影響。風險意識是醫院全員都需要具備的，醫院領導者要積極的號召醫院全體員工積極參與到風險管理的過程中，使得醫院能夠有效地識別和評價存在的風險，針對性地進行解決，促進醫院的可持續發展。

（二）相關制度有待健全

好的制度能夠對醫院員工的行為產生良好的約束和規范作用，在醫院經營管理過程中，完善的內部審計制度能夠有效地提升內部審計的效率。與社會審計相比，醫院內部審計缺乏國家層面的行業規范和實施細則，在我國現行內審法規制度中，只有《衛生系統內部審計工作規定》沒有相關的具體準則和實施細則。因此，一些醫院即使是想建立起全面完善的內部審計制度也無章可循，現存的內部審計程序和規則制度也不夠規范和完善，醫院在進行內部審計的過程中缺乏相應的工作依據，工作效率勢必得不到提升，自身作用也無法發揮。

（三）工作方式和手段有待提升

醫院的內部審計工作方法和財務風險監督方法有限提升，一些醫院在內部審計程序執行上不規范，對內部審計工作質量和財務部門的抗風險能力產生了影響，一些醫院在進行內部審計工作時沒有進行充分的調研，無法在工作中抓住重點。除此之外，醫院內部審計工作的內容較為單一，大部分醫院將審計工作的重點放在了財務采購審計、收支審計以及違規違紀現象等方面，對賬務處理的正確性、各項資產的安全性等格外重視，但是對醫院經營管理風險的重視程度不夠，且在審計過程中工作的方式和手段較為傳統和落后，很多醫院的內部審計工作仍停留在翻閱原始憑證、記賬憑證和會計財務報表上，并沒有對醫院的財務管理和財務風險進行控制。同樣更加注重的是事后監督，對事前預測和事中有效控制的把握程度不夠。

（四）內部審計人員專業素質有待提高

醫院內部審計對相關人員的專業素質要求較高，不僅要求其具備專業的財務知識，也要包括會計、審計、金融、工程技術、法律、稅務等各個方面的專業理論知識和實踐經驗，同時對綜合協調能力也有著較高的要求。在風險導向下，內部審計工作的主要目的是對醫院內部存在的各種風險進行識別、評估和預測，醫院內部財務人員更加偏向于財務會計行人員，更加擅長各項目賬款登記等，對于醫院內部審計相關技能有所欠缺，無法勝任風險導向下的內部審計工作，不能為醫院提供科學合理的風險管理意見且有效防范財務風險，降低了內部審計工作的質量，也削弱了內部審計工作的力度，制約了醫院內部審計工作的開展。

四、基于風險導向下的內部審計工作對策

（一）提高風險防范意識

想要做好醫院的內部審計工作，提高審計人員、財務人員以及管理人員的風險防范意識是首要前提。首先應該從醫院領導做起，重視內部審計工作，做到經常性地過問內部審計工作，積極和財務人員、內部審計人員討論醫院經營過程中可能存在的各項風險，圍繞出具的審計報告分析財務管理工作中存在的不足之處，盡可能地減少經營風險，同時也能夠督促財務人員及審計人員在工作時更加嚴謹認真。其次要加強對審計人員的培訓，增強其專業技能和理論知識儲備，在了解相關法律法規的前提之下，以高質量作為目標，開展內部審計工作。醫院內部審計控制是一項涉及醫院經濟活動的全方位的控制，醫院領導在提高風險防范意識的同時也要深刻認識到內部審計控制的重要性，認識到自身的責任，內部審計控制不僅僅是財務人員、審計人員的職責，也是醫院內部全體員工的一項職責，樹立全體員工的內控意識，在醫院內部營造良好的控制環境，才能夠保證醫院內部審計工作更加順利地完成。

（二）完善醫院相關制度

完善醫院相關制度，首先要從建立公開的財務制度做起。公開的財務制度有利于醫院的廉政建設、培養良好的風氣以及維護醫護工作者的切身利益，公開的財務制度能夠幫助醫院內部相關人員清晰明了地了解醫院財務狀況，有效地杜絕醫院的腐敗問題，讓全體職工對財務工作進行監督，在重大的財務事項上也能夠行使應有的權力。其次完善內部審計制度。雖然說一些醫院在內部審計制度上存在一些問題，但只有能夠及時意識到自身存在的問題，并加以完善就為時不晚。完善醫院內部審計制度要明確各個崗位的職責和義務，各司其職，如果內部存在一人多職的情況更是要科學地處理，以免導致崗位職責不清晰，造成財務數據存在偏差，不能及時尋找到負責人，這樣也有利于醫院開展監管和獎懲工作，提高財務工作的效率。與此同時，將內控評價和日常性的各項審計工作進行有機結合，完善內部審計制度，突出內部審計的職能，確保醫院財務工作和審計工作的規范性，杜絕人為利用系統漏洞而做出影響內部審計工作的行為，使醫院內部的審計工作朝著法制化、規范化的方向發展。最后醫院內部審計工作還應該針對職業制定相關規章及準則，制定考核制度，對內部審計工作人員的職業行為進行約束和管理，進而推動醫院內部審計工作的開展和進行。

（三）規范審計方式和手段

創新醫院內部審計方式和手段主要從四方面入手：規范醫院內部審計過程。內部審計過程包括審計前的準備工作，送達審計文件以及審計評價，執行內部審計中的各個過程都應該嚴格按照醫院的規章制度進行，不能按照個人意愿隨意更改，規范醫院內部審計的程序，盡可能地減少內部審計環節里的差錯，讓每一個環節都必須客觀真實。規范審計取證過程。審計取證過程中必須要遵守的前提是真實無誤。真實客觀是審計證據首要滿足的條件之一，對于審計中搜集的證據必須要有理論知識作為依據，要對證據進行嚴格的把關、認真的審核，一旦發現與事實情況不符合的證據要及時調整。規范審計復核工作。審計的復核工作在整個內部審計過程中所處地位極其重要，對于審計的復核工作必須要嚴肅認真，做到有據可依、有理可依、有法可依，需要專業的審計人員對審計工作進行監督和約束，以此來減少審計人員由于操作錯誤造成的審計失誤，從而進一步提高內部審計的工作效率。建設風險管理平臺。醫院內部審計與財務數據監控的風險管理平臺能夠實現對醫院財務數據的全面監控，且對醫院各個科室的成本支出進行監督，建立全面預算管理制度，保證財務數據審計的高效性，有效提升醫院審計水平。

（四）提升相關人員專業素質

醫院內部審計的質量取決于內部審計人員的理論知識儲備、實踐技能和綜合素質，高素質的審計隊伍是提高審計質量的保障。審計人員應該要充分樹立起審計風險意識，在思想上給予足夠的重視，同時要在實際工作中進行防范，規范自身行為，樹立終身學習的理念，通過學習提升自己綜合素質。作為醫院來講，首先要加強醫院內部審計人員的文化道德修養。審計人員需要具備執業敏感度和責任感，嚴格執法，按規辦事，想要在醫院內部打造一支專業的精英審計隊伍，就要將工程技術、信息技術、企業管理等人才融入審計隊伍之中，提升審計隊伍的綜合實力。其次加強醫院內部審計人員的培訓工作，提升綜合素質和知識技能。最后不僅對于內部審計人員要增強培訓，還應該重視財務從業者的教育培訓工作，引導其樹立法治觀念，提升會計處理能力、職業責任感，全面促進財務人員的業務素養和道德水平的提升。

五、結語

綜上所述，我國的醫療衛生行業正處于不斷深化改革的過程中，醫院財務風險的種類更加多樣化，對內部審計工作提出了更高的要求。內部設計是醫院內部控制的重要組成部分，其重要性伴隨著改革深化不斷凸顯出來，醫院應該確保內部審計工作的獨立性、完善審計制度、規范審計流程、提高審計人員綜合素質，從而達到提升醫院內部審計工作質量的目的，讓內部審計在醫院的日常經營管理中發揮應有的作用，為醫院健康、可持續發展提供必要的保障。

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作者:劉明沛 單位:湖南省腦科醫院