企業信息化對注冊會計師審計影響

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摘要：隨著時代的進步與經濟的不斷發展，注冊會計師審計工作在企業經營中的重要性在不斷提升。企業信息化對注冊會計師審計工作的影響在審計范圍、審計內容、審計方式以及審計風險應對等方面都發生了巨大的變化，這對于傳統的審計工作來說是巨大的挑戰，也導致了注冊會計師審計工作的轉型。本文筆者依據自身多年的工作實踐經驗針對當下企業信息化對注冊會計師審計的影響展開闡述。

關鍵詞：企業信息化；注冊會計師；注冊會計師審計

引言

信息化技術的發展，信息技術的廣泛應用使人們的生產、生活、學習等都發生了巨大的改變。企業的信息化是企業以業務流程的優化和重構為基礎，在一定的深度和廣度上利用計算機技術、網絡技術和數據庫技術，控制和集成化管理企業生產經營活動中的各種信息，實現企業內外部信息的共享和有效利用，以提高企業的經濟效益和市場競爭力，這將涉及對企業管理理念的創新，管理流程的優化，管理團隊的重組和管理手段的創新。在此環境下，注冊會計師面臨的審計環境、審計風險也發生著巨大的變革，對審計人員的業務素質、審計技術提出了更高的要求。

一、企業的信息化對注冊會計師審計工作帶來的影響

（一）審計過程中的風險提升鑒證業務是注冊會計師按照一定的標準，對企業信息進行鑒證并提出結論。其總體審計目標是對財務報表整體信息是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。隨著信息化技術在企業中普及，使得財務數據變得更加的復雜多樣，有的數據來自人工錄入、有的數據來自計算機自動生成、有的數據來源于網絡，這與傳統環境相比，財務信息變得會更加的開放、多元。審計內容更加的復雜。不但要對傳統的總賬、明細賬、財務會計憑證等進行相應的審計，還要對信息化下生成財務會計數據的會計信息系統、成本核算、預算管理、物流管控、合同管理、工資薪酬管理、稅務管控等信息系統生成的數字化信息等進行審計；同時還要對數據生成過程、內部控制權限、數據傳遞等都需要利用信息技術進行審計，關注數據資料的準確性、真實性、完整性。

（二）信息技術下的企業內部控制更加的復雜多樣隨著信息技術水平的不斷進步，企業從自身實際情況出發，進行利用現代管理方法、信息技術、自動化技術等相關技術與制造技術應用于企業的經營中。在應用層面，隨著數據庫技術的不斷發展，需要對各個控制環節的權限進行完善，建立信息系統管理權限的矩陣，對不相容崗位以及權限等進行界定，實現網上審批，這樣可以在很大的程度上避免出現未經授權就接觸或者是改動重要信息的生成、審批、傳遞的情景。在信息化的背景之下，企業電子數據在不斷地完善和發展，注冊會計師審計工作水平如果落后于企業信息技術的發展，將會為審計工作帶來巨大的潛在風險。

（三）企業信息化對審計環境的影響隨著信息技術的巨大進步，企業在運營的過程中可以實現信息系統自動編制記賬憑證、登記賬簿，自動編制會計報表、輸出各種管理報表，自動生成系統全面的企業運營信息等。企業傳統的管理模式、內部控制方式、數據采集匯總方式等也發生了巨大的變化。企業交易由網下交易變為網上交易方式，充分用計算機將經營活動信息以特定的數字格式進行傳輸。在全社會信息化的推進過程中，與企業經營密切相關的金稅系統、海關業務系統、物流系統、銀行結算系統、交易所信息披露系統、債券信息系統等已經全面推廣使用并可以與企業進行聯網運行，企業的稅務申報與繳納、海關進出口業務、銀行資金結算、貸款申報辦理、財產物流管控、產供銷決策、招標投標管理、對外信息披露等，都可以在網上直接辦理。由此導致了注冊會計師審計環境發生重大變化審計技術需要不斷完善信息采集方法、信息分析方法、建立信息分析模型，以適應企業信息技術發展的需要而相應提升。

（四）企業信息化對審計內容的影響當下企業的運營管理方式較傳統方式有著較大的提升，企業的大部分業務都是在信息化背景下自動處理的，企業內部控制的重要環節也是在信息系統中由計算機自動進行監控。企業信息系統應用程序的設計及在運行的過程中出現錯誤，就會導致信息數據處理差錯，有可能會產生系統風險、導致不堪設想的后果。企業在信息化系統初始化過程中，除了監督所采用計算機程序整體上的適用性、可操作性、合法性、安全性之外，還應該注重對信息系統進行設計開發時的管理和控制工作，以保證開發出來的系統更加的合法和可靠。目前，企業進行信息化過程中主要采購成熟的商業通用軟件，再根據企業生產經營業務流程、內部控制環節等具體情況，進行二次開發和軟件初始化工作，分步驟在企業實施。審計工作就應當根據企業信息化的現狀，針對不同信息系統進行IT審計測試。目前注冊會計師行業一般采用計算機輔助審計技術，利用專門的審計軟件，從企業信息系統采集基礎電子數據，在審計軟件中重新生成數據并與企業計算機系統生成的信息進行比對、分析、審核，實現“穿過計算機審計”。

（五）企業信息化對注冊會計師技術方法方面的影響信息技術的推廣，使得企業信息的動態性和即時性在大大加強。針對這種情況，審計人員應該對計算機信息系統的處理功能、控制功能、操作權限設置、進行一定程度上的審查。由于全社會信息化的推進，企業進行信息化處理的合同、發票、完稅證、出入庫單、資金結算憑證、對賬單等原始資料也采用了數字化資料，紙質材料大大地減少，只在一些傳統的業務中，會留下部分紙質的憑證。注冊會計師面對信息系統中海量的數據資料，必須采用信息化審計技術，進行審計抽樣以及核對，以提升整體工作的效率，并使審查范圍極大的拓寬。目前，已經利用AI技術開發出了“審計機器人”，在采集企業數字信息之后，自動進行各種審計分析、科目風險提示、憑證全面抽查，自動編制各種函證等。

二、企業信息化對注冊會計師審計工作帶來的好處

（一）審計證據數據化傳統審計過程中，審計證據主要是財務憑證以及合同等書面文件，獲取和保證這種審計證據時需要投入大量的時間和人力。當企業信息化之后，企業的財務以及經營的數據等都可以使用標準的格式，在信息系統中進行相應的存儲，審計人員在獲得相應的權限之后，就可以方便地進行查閱和數據的收集，也可以利用網絡技術進行遠程審計，充分利用數據挖掘及處理等技術，獲取更多非財務信息，更加宏觀的進行分析問題。

（二）審計效率大大的提升以往的審計過程中需要經歷一系列的程序，例如：詢問、觀察、重新執行等，在企業信息化背景下傳統的審計程序會被大大的簡化。審計的工作不再局限于會計憑證、財務會計信息，也可以獲取產、供、銷、人、財、物等數字信息，也可以全面獲取供應商、客戶、銀行結算等的全面信息等，審計效率從整體上獲得了較大的提升。在信息化背景下，對企業的管理各環節更加的標準化、流程化，業務處理更加規范化，審計人員可以對內部控制的制度及其運行情況、運行結果進行控制測試和穿行測試，可以大大地降低細節測試的抽樣的數量，節約審計成本。

（三）隨時隨地進行審計在信息化背景下，審計人員可以及時獲取信息資料，對特定時間段的業務進行相應的審計，甚至可以對當下的業務進行一定程度上的分析，從而可以實現審計持續化。通過對各項數據的有效分析就可以對公司的整體情況、經營趨勢、資金流量等進行更加有效地掌握，對公司可能會出現的經營風險及時地進行分析和預警，提出更加有價值的管理建議，使得審計錯誤和風險大大地降低。

（四）更加順利地進行重新計算重新計算是審計工作的重要的手段，以傳統的人工方式進行核對時相對比較困難，一般都是使用抽樣的方式進行代替。例如：對有在建工程的企業，進行銀行借款利息審計過程中，其在工程的建設期間，由于企業借款比較多，同時涉及利息資本化和費用化的判斷問題；在進行傳統審計的過程中經常使用抽樣的方式，抽取大額的借款作為審計樣本，采用人工錄入的方法，對借款利息進行重新計算，從而驗證整體上的數據是否有效。使用這種抽樣的形式僅僅可以將抽樣的樣本涉及的借款利息費用和會計信息進行審計。當企業實現信息化之后就不再是通過抽樣的形式而是將相全部的銀行借款本金、利率、償還期限等數據導入審計底稿系統中，按照預先設置的借款利息測試程序，自動對全部銀行的借款利息就可以全面進行重新計算。不但擴大了審計重新計算的測試范圍，也節約了審計時間，有效防范了風險。

結語

總而言之，隨著信息技術手段的不斷完善和發展，促進注冊會計師審計工作取得了很大的進步，審計方法也有所創新，節約了審計成本、提升了審計工作效率。在信息化背景下注冊會計師審計可以做到事前、事中、事后的全程審計。根據文中的分析不難發現，信息技術推動了審計技術的提升與完善，取得了有效成果，特別是企業信息化為使用計算機輔助審計奠定了堅實的基礎，隨著企業網上業務的逐漸增多，信息化審計將會更好的實現實時監控的效果。

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作者：何峰 單位：致同會計師事務所（特殊普通合伙）