內審下的企業流程審計方案分析

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［摘要］在企業發展中良好的審計流程能夠發揮很大的作用。文章通過對審計流程的主要內容進行分析以及影響企業的運營和管理的因素，闡述由內審視角下的企業流程審計方案，對企業流程審計環境充分掌握，強調企業流程審計的重要性，在進行流程審計時要把握重點以及注意事項。

［關鍵詞］內審視角;企業;審計流程

1概述

目前我國很多企業中引入流程審計，流程審計的引入有利于企業的更好管理，從而使企業有一個長久穩定的發展。所謂流程審計，就是在企業審計方式由職能管理轉變為流程管理的一種形式，采用流程審計這種方式，不僅能夠熟悉各項業務流程，還可以規范審計工作，降低企業風險，完善內部控制。如果在審計環節中出現錯誤或者漏洞，能及時發現并解決，所以流程審計能使企業更好發展。其次，流程審計是根據企業流程的特點制定的，而且是企業內部審計的范圍和領域，在流程審計中，是由相關專家組織成小組形式進行流程審計工作，能夠對審計過程中出現的問題和缺漏以及客戶對產品的滿意程度等相關問題進行判斷和分析，從而使審計流程更有效的進行，還可以提高審計的準確性，目前我國流程審計被越來越多企業所運用。

2充分掌握企業流程審計環境

對企業流程審計環境充分掌握也是至關重要的，所以相關流程審計人員要充分掌握企業的審計環境，同時要了解企業流程化管理中的環境。另外，企業可以引入宏觀環境的分析，從政治、經濟、技術和社會四大類影響企業的環境因素進行研究分析。其次，要對相關審計法律法規、政府政策進行解讀，并根據當前經濟發展狀況、行業發展情況等對企業未來進行預測，最大程度滿足企業利益者的需求。不僅要了解企業流程審計環境，還要了解該行業中的其他企業流程審計如何進行，不斷地提高企業流程審計工作，取其精華，爭取在下一次的流程審計中能發揮其最大作用。對于企業的內部控制環境，以及企業核心發展狀況等都要有一定程度的了解，還有企業中領導層對流程審計的關注度是否重視。如果對企業流程管理有足夠的掌握，對其流程審計制度、機制、信息化進行分析研究，以及調查企業各部門員工是否對流程審計工作滿意認同，就能更有效促進企業流程審計順利開展。企業流程審計有外部環境和內部環境，相關人員要有專業素養以及認真負責的態度，積極主動探索影響流程審計的環境因素，并能夠對企業未來環境進行預測，從而根據企業狀況制定出合理的流程審計方案，注意審計程序的正常進行，爭取保證企業流程審計的有效進行，為企業提供最大效益。

3內審視角下企業流程審計的重要性

在我國大多數企業中，內部控制方面還存在一定問題，所以要引進流程審計，良好的流程審計有利于企業更好的管理和發展。首先，流程審計作為企業預防風險的一種方式，對企業風險管理有推進作用，能夠使審計與企業經營狀況進行聯系，降低企業中的風險。對于傳統的企業審計來說，風險意識明顯不強，只是重視某一方面，沒有進行全面的風險管控，所以流程審計能夠提高企業風險管理。其次，對于傳統的企業內部審計不能夠全面掌握業務流程，所以很多企業引入了流程審計，能夠使企業運作流程更加完善，從而有利于企業在該行業中具有競爭力，充分發揮流程審批的作用。同時，流程審批還可以對企業管理進行有效的監督，能在流程審批進行中及時解決發現的錯誤，使企業更加完善。企業流程審批還可以提高相關工作人員的綜合能力，對于傳統的內部審計，工作人員只是對財務信息有所掌握了解，而引入流程審批能夠使工作人員了解企業經營管理流程和企業業務發展狀況，防止審計人員抓不住審計重點，還可以避免審批人員進行暗箱操作等不良行為。所以，對審計流程的評價能夠體現審計人員的價值。所以流程審計不僅能夠降低企業風險管理，還能夠對企業流程進行有效監督，提高相關審計人員的綜合能力，從而使企業更穩定發展。

4應把握的重點

4.1重視流程管理制度

在進行企業流程審計工作時，要重視流程管理制度，因為流程管理制度是順利進行流程審計的基礎和前提，能使流程審計過程更規范，任何部門都有其規章制度。企業對于流程審計制度，首先要完善和健全，同時要確定該制度與企業其他制度不沖突，如果有沖突，要及時調整，避免影響審計流程的順利進行。其次，流程管理制度不會對審計流程效率有影響，但是能使流程審計更有效的進行，而且在審計工作中如果發現制度的不合理還可以對其進行調整。科學的流程管理制度能將審計質量管理與審計流程及審計目標相結合，審計流程現場管理也是審計流程的重點，所以對于審計流程現場管理制度要有恰當的把握，如果該制度松懈，不重視，那么就會出現不良現象如腐敗行為。如果審計流程現場管理制度過于嚴格，就會導致審計工作變得形式主義，所以，要合理把握該制度，讓流程審計發揮最大作用。其次，審計現場管理制度如果過于細致化，就會加大審計工作量，長時間會導致審計人員厭倦，影響審計流程效率，所以要對審計流程現場管理制度進行梳理，不同的問題對應不同的措施，不僅可以使資源更加有效利用，還能提高審計流程的效率，使審計結果更加準確有效。由此可知，企業要加強審計流程管理制度。

4.2進行流程審計時，要確定有效性

在進行流程審計時，要確定有效性，流程審計的有效性可以決定目標是否達成。同時在進行流程審計時，審計人員要對流程審計的有效性進行測試評價，并且要時刻關注流程審批是否與企業經營狀況有所聯系。通過審批流程工作，企業經營狀況是否比以前有所提高，在該行業中是否有足夠的競爭力，顧客是否滿意企業的服務，以及如何更有效發揮作用，為企業帶來更大收益。其次，對于流程審計方案設計，要遵循簡單、方便、實用的原則以及對流程角色的把握，要努力實現企業各部門各職能的流程體系。對于流程審批的開始和結束要重視，確定流程的輸入來源和輸出對象，保證結果和目標相符。為了提高流程審批的有效性，還要提高內審的地位，企業的管理者必須重視流程審批，對整個審批過程中的漏洞環節及時指出，防止以后工作出現同樣的錯誤。對于審計流程人員只能是專業人員，不能是其他部門的員工或者兼職，如果是企業其他部門的員工兼職，會帶偏見或者會被部門利害關系所影響，所以要聘請專業人員，在流程審批中更公正客觀，從而提高流程審批的有效性。流程審批人員還要學會觀察，會捕捉信息，靈活應用，能對自己的工作進行反思，積累經驗，從而在工作中能把握住審計重點，確定流程審計有效性。

4.3審計人員要建立完整的綜合體系

在流程審計中，審計人員要建立完整的綜合體系。要重點把握流程效率性的相關指標，建立完整的綜合體系。首先，審計人員要會選取關鍵的結果和指標進行檢測，通過檢測，能看出指標是否準確、完整、有效，所以要重視綜合指標中的數據來源、計算方式等關鍵信息。同時，在進行流程審計中，審計人員要對同一指標在不同審計時期中的變化進行分析研究，從而對審計后續流程進行預測，保證流程的有效性。其次，流程綜合體系要向客戶端延伸，與客戶之間有緊密聯系，從而使企業在行業中占有優勢。同時，綜合體系的建立也要充分考慮供應和外包商，形成一個完整的鏈接，可以使審計流程更有效進行。在審計流程綜合體系中，要重視質量評價體系，質量評價體系能降低審計風險，使審計流程更加規范。再次，質量評價體系能夠提高審計人員的工作能力，從而審計人員在審計流程工作中按照規則制度進行。建立完善的綜合體系，能夠使企業領導對審計流程工作的認可。最后，企業流程審計人員要完善綜合體系。

5注意事項

5.1注意審計程序的正確性

雖然流程審計給企業帶來了更多經濟效益，但是在流程審計的執行中，要注意審計程序的正確性。審計部門要根據審計流程的設計和指標建立完整恰當的審計程序，審計程序主要包括觀察、測試、判斷、分析等，與企業中不同部門不同層級的流程人員進行訪談，了解流程角色人員對審計流程有什么想法和評價，然后對審計流程環節中出現的問題提出建議。首先，對審計流程工作執行情況進行觀察，確保流程角色人員能夠按照流程審計程序進行，如果審計流程結果數據出現異常，要對其重新執行，重新執行后要對結果進行再次檢查，保證結果與目標相符。其次，在選取新樣本導入審計流程中，要對整個流程環節進行測試，并且對流程各個環節進行檢驗，分析對新樣本的控制情況。同時，對于輸出結果要與流程目標進行比較，然后判斷是否有效。審計人員通過對流程審計程序最終結果進行分析，對預測完但是沒有辦法實施的審計流程程序進行適當調整。審計程序包括審計前、審計中、審計后的準備，要分配好審計流程人員的工作任務，如果在任務過程中有問題要及時解決。所以，在進行流程審計時要注意審計程序的正確性，嚴格按照程序進行工作。

5.2實行過程中發現問題要及時解決

進行流程審計中，要對發現的問題及時解決。首先在管理制度方面，制度不完善，沒有對流程管理制度進行調整，在審計流程中，對流程各環節沒有明確的規定，所以企業要對各流程環節進行規定。對于審計流程設計階段，流程結果與目標比較發現達不到預期效果，存在較高的誤差率。其次在流程各環節控制點相對欠缺，沒有發揮該有的作用。在審計流程中，涉及的層級較多，導致流程審批人員工作量增加，復雜煩瑣，從而影響工作效率。對于流程角色的授權，交叉授權現象嚴重，同時還存在越權使用角色權限等不良現象。對于審計流程指標，不能準確地輸出數據，經常出現相關指標錯誤問題。面對上述問題，流程審計人員要重視，分析出現錯誤的原因，并且提出解決措施。首先，要完善審計流程管理制度，把握好流程中的每個環節。其次，在審計流程中要仔細將流程結果與目標進行核對，對預測合格但是無法進行審計流程的程序進行替換或者調整，還要使流程簡單有效，提高工作效率。同時，審計部門對無法解決的問題要向管理部門及時匯報，使管理層根據各部門情況進行調整，從而最大程度發揮流程審計的作用，增強企業在行業中的競爭力，使企業更長遠穩定發展。

6結論

由上文可知，內審視角下的流程對于企業的長久發展來說是非常重要的，在對企業流程審計環境充分掌握的同時，要重視流程管理制度，檢修流程審計時確定有效性。同時，審計人員要建立完整的綜合體系。但是在審計流程中要注意審計程序的正確性，在實行過程中發現問題要及時解決，從而為企業帶來更多經濟效益，保證企業穩定發展。

參考文獻:

［1］劉瑞華，何芷柔.大數據背景下企業審計方法的運用與創新研究［J］．商業經濟，2020(5):142－145，193.

［2］張先亞.內審視角下的企業流程審計方案設計［J］．商訊，2019(9):62－63.

作者：李旭 單位：青建集團股份公司