企業內部審計質量問題與對策探討

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摘要：隨著社會經濟的快速發展，我國企業總體經濟水平得到了很大程度的發展。為進一步明確現階段企業內部審計質量存在的問題及解決策略，闡述了企業內部審計的必要性，分析了企業內部審計質量問題，從內部審計全過程監督管理、內部審計質量管控制度等方面提出了解決對策。我們認為，企業內部審計質量極易受到多種因素的影響，現階段企業內部審計質量有很大的提升空間。企業在后續開展內部審計工作時要進一步加強管理力度，優化管理方式，進而保證和提升內部審計質量。

關鍵詞：企業；內部審計；質量控制

前言

內部審計是市場經濟下現代企業管理的重要組成部分，其可以有效提升企業的運作效率，有助于改造企業經營狀況，增強核心競爭力與社會價值。隨著市場經濟的深入發展，現階段各大類型企業所使用的內部審計手段均有不同程度的局限性，很大程度上阻礙了企業的更好發展。因此，明確和掌握現階段企業內部審計質量問題與解決對策尤為重要。本文重點從制度方面、監督方面及人員隊伍管理等方面對企業內部審計現存問題做出分析，期望可以為相關企業日后內部審計質量控制提供建設性意見，以此為企業發展保駕護航，推動其更好、更快發展。

一、企業內部審計的必要性

內部審計其實是為方便企業管理而進行的管理活動，但這種管理活動相比其他管理活動，其包括范圍更廣，作用性更大。內部審計質量可以直接決定企業的發展水平，在防范經營風險及優化管理模式中具有顯著的作用。總的來說，現階段企業開展內部審計的必要性集中體現在以下幾方面：

（一）提升企業內部審計風險防范能力企業經營過程中經常會出現舞弊現象，加上內部審計制度趨于形式，極易導致經營出現風險事件。同時隨著市場經濟競爭意識的增強，企業要加強內部管控能力，構建良好的內部審計工作氛圍，推動企業良性發展，就必須給予內部審計工作充分的重視，以期進一步明確內部審計責任與義務，最大限度降低企業經營風險。

（二）改善企業經營管理狀況內部審計工作貫穿于企業經營的全過程，通過應用內部審計可以第一時間發現企業運營中存在的問題和漏洞，及時揭示內部審計工作的缺陷。可見，隨著競爭意識的增強，企業要想改善經營管理狀況，提升核心競爭力，必須加強內部審計工作力度，并對于出現的問題及時予以解決，保證既定決策的有效執行，最終實現改善企業經營狀況的目的。需要注意的一點是，企業內部審計質量控制尤為關鍵，在審計管理過程中務必要把握重點和關鍵內容，制定相應的質量控制計劃。

二、企業內部審計質量的現狀及存在的問題

就現階段企業內部審計質量開展情況來看，其在取得一定成效的同時也暴露出一些亟待解決的問題。從所取得的成效來看，在市場經濟發展背景下，企業管理者給予了內部審計工作充分的重視，并根據自身發展情況制定了相應的輔助管理制度，企業可以按照既定程序穩定健康發展。所設置的內部審計結構可以作為獨立的職能部門開展審計工作，工作范圍逐漸擴大。在審計人員培養上，可以給予其充分的重視，審計人員專業素養和知識結構得到較大程度的提升。而在審計工具和方法上，審計人員可以對信息審計系統工具有熟練的應用，風險導向審計模式應用效果顯著，同時也形成了一系列的內部審計質量考評體系，這大大提升了企業內部審計質量。雖然現階段企業內部審計工作取得了較好的成效，但其存在的問題也不容樂觀。

（一）內部審計工作缺乏有效的監督內部審計實施過程缺陷更多屬于監督管理中的問題，沒有形成良好的質量控制體系，經常出現漏審現象，導致內部審計工作趨于形式化。從現階段企業內部審計監督管理來看，有的企業已經形成了健全的監督管理制度，但實際開展過程中有很大的隨意性，有監督但沒有劃分職責，也沒有制定規范的獎懲制度，導致監督制度成為空中樓閣。其主要體現在內部審計實施過程中，審計質量監管松懈、審計質量控制力弱等方面。從內部審計質量監管效果來看，部分企業在審計開始前沒有做好準備工作，沒有根據工作要求制定相應的管理制度，在最關鍵的審計實施階段未提升監督力度，導致審計方案經常出現執行不徹底、分析不透徹及取證不充分等問題，嚴重時還會出現漏審現象，對企業整個內部審計工作質量有較大的影響。另外，在審計報告階段，往往會因為人情等主觀性因素，審計報告無法緊緊把控關鍵點，對一些重點問題輕描淡寫，避重就輕，導致內部審計流于形式。分析根本原因在于沒有嚴格有效的監督制度，建議對策的執行度和落實性無法得到監管，直接對內部審計質量產生了影響。

（二）內部審計機構自身管理存在缺陷內部審計機構管理更多趨向于制度管理方面，因為整體的管理制度不規范，無法實現真正意義上的質量控制。內部審計機構管理缺陷集中體現在以下幾方面：①審核機構獨立性仍有弱化現象：很多企業內部審計機構的獨立性一度被弱化，常常多頭分管。一方面，有的內部審計機構隸屬于總經理辦公室、會計部門或者紀檢部門等，這導致內部審計機構權威性和自主性大大受挫；另一方面，很多的企業管理者對內部審計機構重視度較低，雖然有的審計機構可以直接對董事會負責，但受決策層和管理層約束，內部審計機構并未發揮自己的真正作用。分析產生這一現象的根本原因在于企業管理者未對內部審計工作和機構存在性給予充分的重視，進而導致其在制度建設方面出現問題，日常內部審計缺乏開展的指導理論，無法取得有效的工作效果；②缺乏有效的內部審計質量考評體系：企業內部審計工作具有很強的特殊性，在質量考評時往往會受到諸多因素的影響，實際開展質量勢必受到影響。就現階段企業內部審計質量考評來看，多數的企業會選擇將內部審計與其他的效益部門一塊考核，沒有認識到內部審計工作的特殊性，這種不恰當的考核方式不但會降低內部審計質量，而且會挫傷內部審計工作人員的積極性，對企業長期穩定發展有很大的影響。

（三）內部審計人員設置缺陷內部人員設置缺陷對企業內部審計工作有很大的影響，很多的審計人員缺乏創新意識和進取意識，不思進取、但求無過的思想比較突出。大體來看，很多的企業可以加大對內部審計人員的培訓力度，審計人員可以直接參與到內部審計工作中去，可以適應風險管理審計、計算機審計和投資項目審計等提出的要求。但仍然存在一些亟待解決現象，比如審計人員知識結構不合理、復合型人才較少、傳統思想觀念較深，缺乏創新性等。分析原因與企業管理制度、企業文化等因素有很大的關聯。

三、企業內部審計質量的改進對策

（一）強化內部審計全過程監督監督管理是現代企業開展經營工作的重要抓手，只有在健全有效的監督管理下，企業各項工作才可以有效的按照既定標準開展，進而發揮最大的作用。針對現階段大多數企業內部審計實施過程缺陷，需要重點做好以下幾方面的工作：①強化內部審計監督職能：企業既要加強內部審計機構自身的監督職能，也要構建外部監督體系，內外聯動，既凸顯內部審計機構的獨立性，也最大限度提升內部審計的質量管理水平；②強化內部審計過程監管：監督管理需要落實到每一個細節中去，且要考慮到成本效益性，對關鍵點進行重點監管。一方面要對審計實施方案的可行性、風險評估合理性等進行評價與監督，確保每一項審計步驟和方法均可以在規范范圍內開展，做到有的放矢；③對于審計結果的有效性與科學性同樣要及時進行監管，將其納入到審計質量控制體系中去，充分保證內部審計工作的充分性與可靠性。

（二）提升內部審計機構管理質量企業內部審計工作需要借助管理制度的支撐，保證可以按照既定規范執行。針對獨立性不足的問題，企業要優化內部審計環境，不斷提升內部審計機構獨立性。所說的獨立性是指內部審計人員可以獨立的開展評價自己的工作，可以不受到其他外在因素的影響，可以公正、客觀開展工作。因此，獨立性提升要著眼于內部審計機構的獨立設置、內部審計職權獨立設置、內部審計工作獨立設置等方面。在機構獨立設置方面，內部審計機構應該由部門、單位設計負責人直接領導，其職能和地位應該超越其他職能部門；在職權獨立設置上，內部審計部門有權參與有關會議，有權進行相關調查，且有權向領導層提出追究責任的建議等，內部審計工作不受干擾；在審計工作獨立設置上，審計人員不易被審計單位和個人所干擾，不會因外部壓力而改變審計立場。除此之外，在內部審計質量考評體系構建過程中，企業要立足于發展現狀，建立明確、完善、有效的內部審計質量考評體系，定期開展業績考評，可以將內部審計質量控制劃分成具體的指標，比如財務水平、內部審計環境、客戶服務及內部審計成長與創新等，逐級分解細化，形成指標體系。

（三）提升內部審計人員綜合素質針對內部審計人員設置缺陷問題，重點需要做好兩方面的工作。一方面，企業要定期組織內部審計人員進行相關技術培訓，增強業務能力，創建廉潔高效、團結精干的內部審計隊伍，為后續內部審計工作更好開展奠定基礎；另一方面，積極引進復合型人才，注入新鮮血液，優化內部審計隊伍，滿足內部審計工作需求。同時還需要建立完善的獎懲制度，規范審計人員工作行為，不斷創新，推動企業內部審計更好開展。

四、結論

本文重點對企業內部審計質量存在問題作了細致的分析，并從管理制度、人才培養及加強監督管理等方面提出了具體的解決對策，可以明確的一點是，內部審計工作對于企業穩定運營尤為關鍵，針對現階段企業內部審計工作中存在的問題，企業管理者要給予充分的重視，構建適應自身發展的管理體系，提升內部審計機構獨立性，嚴格遵循相關的內部審計法規，提升創新意識，以此保證和提升內部審計工作的效率與質量。

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作者：何文秀 單位：茂名市水務投資集團有限公司