內部審計與紀檢監察監督職能協同發展

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［摘要］審計和紀檢監察作為黨和國家監督體系中的重要組成部分，在高校規范運行過程中具有不可替代的作用。隨著全面從嚴治黨的不斷深入推進和國家治理體系建設的要求越來越高，對高校治理和規范運行也提出了新要求和新高度。筆者從高校內部審計工作與紀檢監察監督職能的協同進行了分析，著重探討了高校內部審計如何和紀檢監察工作相互配合，提高監督效果。

［關鍵詞］高校;內部審計;紀檢監察;協同發展

以來，黨中央作出了一系列重要部署，表明了堅定不移全面從嚴治黨的決心。立德樹人是高校的重要職責。四中全會又提出了國家治理體系建設。對高校而言，紀檢監察工作是為了同不正之風作斗爭，營造良好的運行環境。高校內部審計主要職能是對高校經濟運行情況監督，在廉政風險防控、案件查處、內部治理等方面發揮著重要不可替代的作用。兩者之間職能上有所區別，也有很多聯系。

1高校內部審計與紀檢監察職能之間的聯系

1.1職能目標一致

《教育系統內部審計工作規定》第二條明確規定：“教育系統按照依法治教、從嚴管理的原則，應建立內部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益。”這就表明，高校內部審計的基本職能是充當“經濟衛士”的監督職能。高校紀檢監察是對各級黨組織和黨員干部和監察對象的行為進行規范，維護黨紀黨規和法律法規的嚴肅性，處理違紀違規行為。可見，高校內部審計和紀檢監察兩者職能都具有監督和規范內部治理的職能。

1.2工作方法相互補充

內部審計則是對高校經濟事項和財務收支的合理性進行監督檢查，而紀檢監察主要是對黨員和監察對象廉政勤政進行監督檢查。內部審計實務指南第4號《高校內部審計》和《教育系統內部審計工作規定》（中華人民共和國教育部第17號令）將內部審計監督職能表述為“確認”職能，即通過監督檢查對被審計的事項予以鑒證并在此基礎上提出評價意見和建議。紀檢監察則是通過違紀違規相關證據的收集、排查、核實等，確認違紀違規情節并給予相應的處理意見。內部審計主要針對經濟范疇，相比紀檢監察監督，范圍較窄，但更專業。如果兩者能夠相互補充形成作用合力，共同發揮職能，那么紀檢監察部門勢必能夠將審計的優勢最大化發揮出來，使得監察工作的范疇得以擴大并將提高經濟活動監督的專業性。高校審計部門可以借助紀檢監察的權威性和威懾力，加強審計力度，對發現的違紀違規行為進行嚴肅處理，使得高校經濟數據更加真實，運行更加流暢。

2高校內部審計與紀檢監察職能的協同

2.1兩者協同發展是高校發展的內在需求

《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求高校應當建立內部控制組織機構并明確職責、形成議事決策機制、建立健全關鍵崗位責任制、實行關鍵崗位輪崗制度，在預算控制、收支控制、政府采購控制、資產控制、建設項目控制、合同控制等方面進行有效風險評估。可見，構建高校治理結構的前提是要設立完備的內部控制制度體系。在高校內，審計和紀檢監察部門正是發揮了這一職能。內部審計在高校的財務預決算、財務收支、經濟責任、招標采購、工程建設、工程結算、合同審簽等重大事項中發揮著應有的作用。紀檢監察則在各項權力運行中對重點人、重點事進行監督，防范廉政風險。

2.2建立健全的內部監督協同機制

黨中央在2018年3月成立了中央審計委員會，通過統籌協調審計職能等各類監督工作和監督任務，進一步明確審計監督的全面性。在高校內部，審計屬于行政部門，紀檢監察屬于黨口部門，分屬不同的分管領導。為了更好地發揮兩者之間的協同作用，根據各高校實際，可以通過建立聯席會議制度、定期信息交互、移交和反饋相結合等方式，解決內部監督的協同問題。例如，審計部門在審計中發現的問題，及時移交紀檢監察部門處理；紀檢監察在案件辦理時遇到經濟問題，可以請審計部門出具專業的鑒定意見。

2.3結合實際開展督促檢查

高校審計部門、紀委監察部門并不承擔具體教學、科研和社會服務等職能，監督監察是共同的根本目的。所以，在實踐中，可以結合各高校現狀，聯合開展范圍涵蓋重點部門、重點領域、重點資金和重點環節等督查檢查。比如結合上級指導和自行組織，開展私設“小金庫”、工程項目預決算、“三公經費”報銷等行為進行專項檢查。將校內企業經營情況、基建工程、物資采購等各個環節作為審點，針對發現的問題，提出防控措施。

2.4內部審計是紀檢監督工作中的重要手段

內部審計憑借其獨特優勢，以經濟責任、包干經費、創收經費審計等為抓手，在日常監督中發揮著重要作用。內部審計通過數據分析高校日常運行效果，發現制度和管理上的漏洞，提出健全機制、加強管理的意見和建議。高校內部審計還可以通過日常審計、經濟責任審計等發現貪污受賄、濫用權力、決策失誤等問題線索并移交紀檢監察部門進行查處。特別是經濟責任審計手段的合理運用可以使高校領導干部和工作人員提高依法行政的意識，大大提高紀檢監察監督效果。

2.5發揮審計在巡察和辦案中的作用

高校的巡察工作已經成為紀檢監察配合高校黨委開展的一項重要工作。實踐中，許多高校采用“先審后巡”的方法，即在巡察開展之間先對被巡察單位開展內部審計，充分發揮審計在經濟相關問題線索發現中的優勢。高校紀委在查處案件，特別是涉及經濟案件時，一般會聯合審計部門進行案件查辦。所以，在案件查辦過程中，會抽調審計人員進入審查組，便于重要線索與證據的固定，以審計的名義開展調查，還可以減少紀檢監察直接介入引發的抵觸情緒，推動審查工作的深入開展。在查辦案件時，如果能夠把審計中完整的工作程序和法律依據利用起來，會為查辦案件提供便利。

2.6利用各自特點創新性地開展工作

高校審計部門和紀檢監察部門在相互協調的同時，應充分發揮出自身的職能作用，引進新理念，采用新方法。比如在高校工程建設方面，審計部門應采取全覆蓋方式，對立項、設計、施工、竣工、驗收等各個環節進行審計，紀委監察部門則針對可能出現的問題，加大監督檢查，防范廉政風險。針對日常監督中發現的問題，審計部門根據實際情況，提出整改建議，紀檢監察部門進行督促整改并利用對存在的苗頭性、傾向性問題開展警示教育。

3結語

新形勢下，內部審計制度和紀檢監察制度建設都是高校制度建設的重要組成部分以及其他制度體系的保障。內部審計制度建設為高校運行提供了監督保障，紀檢監察則能保障內部審計職能的充分發揮。內部審計與紀檢監察在高校內的有效協作配合，能夠降低監督成本，提升監督與治理效率，是高校加強全面從嚴治黨和深化內部治理體系建設的必然要求。

參考文獻

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作者：沈慧 姚恒珍 單位：江蘇農牧科技職業學院