會計師事務所財務審計風險與控制

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摘要：隨著社會經濟的發展，會計師事務所的地位也越來越重要，在審計工作實際開展當中，由于受到各種因素的影響，從而導致發生審計風險。本篇文章就針對會計師事務所財務審計風險展開分析，并提出相關具體措施。

關鍵詞：會計師事務所；財務審計風險；控制

一、審計風險簡述

若審計人員對錯誤的財務報表發表錯誤的審計建議，審計建議就會導致審計風險的出現，若風險不可規避，便可采取一定的風險控制措施，起到提前防范的作用，審計風險一直存在，會計師事務所相關事務中普遍存在審計風險，且整個審計過程避免不了出現風險，也無法采取具體措施對風險進行量化，在具體的審計過程中，相關審計人員需憑借自身專業知識及綜合技合計應對審計風險，采取措施對風險規避起到最佳防范作用，從而提高審計質量。

二、會計師事務所財務審計風險的成因

1.缺乏客觀性

會計師事務所各項事務的經濟來源主要依賴客戶，通過客戶提供相關承包業務，為其提供個性化服務，以換取相應的服務費用，因此，會計師事務所對客戶的依賴性較強，進而對其產生一定影響，并最終嚴重影響審計結果的準確性。正常情況下，會計師事務所通過降低服務收費標準，以此獲取更多客戶，占據更多市場份額，但是這樣就會導致會計師事務所相關審計工作上投入的資本變少，沒有足夠的資本開展審計工作，這就導致在實際的審計工作中，相關審計人員不能以合理的心態去面對審計工作，審計過程缺乏嚴謹性，導致審計工作存在多方面遺漏，不利于會計師事務所長久發展。

2.法律機制不完善

法律機制不完善是導致會計師事務所審計風險出現的重要外部因素之一，會計師行業發展時間較短、發展速度較快，相關的法律法規還有待完善，現有法律法規不能對會計師相關工作進行合理約束，一些注冊會計師通過審計得出的審計結論有時也并不準確，甚至由于一些特殊原因，審計結論還存在一定偏差，當下我國審計風險在法律法規制度方面還需要不斷完善，審計監督制度也要從表面化逐漸向深層監督發展，在審計人員審計工作落實的過程中，確保其有法可依，通過完善法律機制，促進審計工作順利開展。

3.審計人員的綜合能力有待提升

相關會計師事務所的工作人員自身水平也在不斷提高，但是現階段的審計人員自身工作能力及工作經驗，仍然無法滿足會計師事務所的業務開展需求，一些會計師事務所審計人員的核心素養差異性較大，導致審計工作整體工作質量不能滿足要求，此外部分工作人員缺乏審計風險防范意識，工作中只是單純完成領導布置的任務，并沒有深入了解審計工作可能存在的風險，導致即使風險發生，也不能在第一時間得到有效控制，此外，一些剛進入會計師事務所的實習生，其自身缺乏工作經驗，不能有效處理工作中的問題，也會導致審計風險頻發，審計人員需要對被審計單位的財務信息進行科學判斷，以此獲取各項數據，針對數據得出結論，而審計人員的業務水平及工作經驗將直接影響審計質量，審計人員的專業知識不同，會導致其在審計工作中出現誤判，進而影響審計質量，導致會計師事務所整體審計工作的質量不高，誘發審計風險。

4.審計模式缺陷

在會計師事務所當中，審計人員不僅要嚴格遵守相關的行業制度規范，還應該建立健全會計師事務所內部的審計控制機構，若內部審計控制機構管理的好，可以保證在實際的經營活動的效率性，從而保證業務信息的質量，降低審計風險。若審計控制機構內部管理不完善，或者形同虛設，或者執行力不足，都將會給審計工作帶來巨大的風險，那么審計風險的發生概率將會越來越大。

三、會計師事務所財務審計風險的控制

1.提升審計的客觀性

由于社會經濟的不斷前進，對審計的要求也越來越嚴格，審計行業在社會環境不斷變化的過程中，將會面臨著更多的問題，所以在會計師事務所中要有客觀性。在進行審計工作時，首先要對業務有總體性的評價，從而在源頭上進行控制。會計師事務所應通過招標的方式來承接審計業務，進而在審計過程中真正做到準確無誤。審計委員會的作用也非常大，要保證較高程度的客觀性，在客戶和會計師事務所之間進行溝通時，要不受到其他因素的影響，從而不斷地提高審計質量，減少審計風險的發生。客觀性是會計師事務所開展審計工作的前提要求，要保持公平的原則，對客戶進行負責的同時，也要對自己負責。客觀性是預防風險的有效保障，審計活動進行時，要具有科學性，符合相關部門的各項制度的要求。只有意識到客觀性對事務所發展的重要作用，才能在行業中不斷提高自身的整體水平，從而滿足對社會的發展需求。在進行審計時，要選擇好誠信度比較高，正常經營的被審計單位，對被審計單位進行全面了解之后，如果發現存在被審計單位不誠信的情況，或者存在有不良居心，由于這種作弊不正當行為是被審計單位提前預謀設計的，所以會計師會很難發現，使得產生審計風險。會計師在面對著這種有著不誠信行為的公司時，事務所應該委婉的加以拒絕。

2.完善法律機制

當前審計工作主要是通過統計被審計單位的所有資產來進行審計收費。收取的費用原本就很低廉，但是還有許多的事務所出現用低價來獲取更多客戶資源的行為，使得在審計行業中收費較低的現象也更加嚴重，由于審計收費較為低廉，會計師事務所將審計工作程序予以簡化，通過減少人力物力來達到降低成本的目的。但是這樣也會使得審計質量變低，從而加大審計風險，所以公司也需要全面完善審計的法律法規，才能減少審計風險的發生。由于審計費用是審計單位來支付的，這就使得審計人員不得不聽取管理當局的建議，做出偏向于管理當局的行為。從而嚴重影響了會計師的行業判斷，造成了審計風險的發生。所以在審計的過程當中，審計的收費制度必須要進行相應的完善。這些年來，我國法律針對這一現象頒布了相關的審計法律規定，對審計法規進行了合理化的修改，對違法亂紀的行為進行細致化的規定，對相關的負責人也做出具體的要求，堅決打擊注冊會計師與被審計單位之間的勾結行為。從而不斷提高審計人員對審計風險的防范和控制意識，為審計工作制造出良好的法律環境。

3.提升審計人員的綜合素養

一方面要加強對于審計人員的培訓學習，在培訓學習的過程中，要使審計人員全面深入的了解審計標準與審計制度規范，使其能夠在實際的審計工作中具備良好的獨立審計能力，能夠勝任審計工作。另一方面，由于注冊會計師的客戶量非常大，在社會中的每個行業都有存在，所以會計師事務所應該加強對于注冊會計師的行業培訓，在具體的培訓過程中，應當選擇在行業中審計經驗比較全面的注冊會計師，對事務所的審計人員進行相關培訓，不斷提高注冊會計師的綜合素質和審計工作能力。同時，會計師事務所還應該要求審計人員遵守相關的職業道德規范，加強員工的職業道德教育，建立出合適的激勵機制，注冊會計師也應該能夠積極進行參與，保證在實際的工作中擁有良好的職業精神，不斷強化自身的專業能力，全面提升綜合素質，以便能更好地應對審計風險，順利開展審計工作。

4.完善審計模式

完善會計師事務所的審計模式，對于事務所的不斷發展有著重要作用。隨著經濟的不斷發展，現在的大型會計師事務所已形成了全面的應對體系，主要包括：部門經理復核、合伙人復核、質量經理復合、質量合伙人復合來對風險進行全面的控制。對于小型的會計師事務所來說，要建立好三級復核制度，由項目經理復核、部門經理復核、主任會計師復核來組成。要及時在審計過程當中發現遺留的問題，采取合理有效的措施來針對審計風險進行防范控制，從而使審計水平不斷提升。同時，會計師事務所也可以建立信息溝通的平臺，實現在事務所當中的信息共享，全面了解審計的過程，發現有特殊情況時，要及時上報，以便得到有效處理。在審計小組當中，所有的成員都要相互交流、相互協作，從而加強團隊合作精神，使得工作效率得到有效的提升，在面對風險時，不是一個人能夠解決的事情，需要通過大家的共同努力才能控制審計風險，不斷提高審計工作的安全性，也使得工作效率和質量得到有效的提高，從而降低審計風險的發生。四、結語為了更好適應市場的不斷發展，會計師事務所財務審計風險的防范控制建設必須要進行合理完善，從而確保會計師事務所能夠在激烈的行業競爭中立于不敗之地。同時會計師事務所也應該遵守相應的法律規定，實現對審計工作的制度化管理，社會群眾也可以積極參與到審計行業的監督工作之中，進而最大限度降低審計風險的發生。

參考文獻

1.魏春艷.我國會計師事務所審計風險管理研究.理論界，2016（03）.

2.王愛敏.會計師事務所審計風險防范與控制研究.商，2015（18）.

3.涂君.對會計師事務所審計風險與風險管理的研究.財會研究，2016（11）.

作者：譚軍 單位：聊城華越有限責任會計師事務所