會計師事務(wù)所財務(wù)審計風(fēng)險與控制

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摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計師事務(wù)所的地位也越來越重要，在審計工作實際開展當(dāng)中，由于受到各種因素的影響，從而導(dǎo)致發(fā)生審計風(fēng)險。本篇文章就針對會計師事務(wù)所財務(wù)審計風(fēng)險展開分析，并提出相關(guān)具體措施。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；財務(wù)審計風(fēng)險；控制

一、審計風(fēng)險簡述

若審計人員對錯誤的財務(wù)報表發(fā)表錯誤的審計建議，審計建議就會導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)，若風(fēng)險不可規(guī)避，便可采取一定的風(fēng)險控制措施，起到提前防范的作用，審計風(fēng)險一直存在，會計師事務(wù)所相關(guān)事務(wù)中普遍存在審計風(fēng)險，且整個審計過程避免不了出現(xiàn)風(fēng)險，也無法采取具體措施對風(fēng)險進(jìn)行量化，在具體的審計過程中，相關(guān)審計人員需憑借自身專業(yè)知識及綜合技合計應(yīng)對審計風(fēng)險，采取措施對風(fēng)險規(guī)避起到最佳防范作用，從而提高審計質(zhì)量。

二、會計師事務(wù)所財務(wù)審計風(fēng)險的成因

1.缺乏客觀性

會計師事務(wù)所各項事務(wù)的經(jīng)濟(jì)來源主要依賴客戶，通過客戶提供相關(guān)承包業(yè)務(wù)，為其提供個性化服務(wù)，以換取相應(yīng)的服務(wù)費用，因此，會計師事務(wù)所對客戶的依賴性較強(qiáng)，進(jìn)而對其產(chǎn)生一定影響，并最終嚴(yán)重影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。正常情況下，會計師事務(wù)所通過降低服務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)，以此獲取更多客戶，占據(jù)更多市場份額，但是這樣就會導(dǎo)致會計師事務(wù)所相關(guān)審計工作上投入的資本變少，沒有足夠的資本開展審計工作，這就導(dǎo)致在實際的審計工作中，相關(guān)審計人員不能以合理的心態(tài)去面對審計工作，審計過程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致審計工作存在多方面遺漏，不利于會計師事務(wù)所長久發(fā)展。

2.法律機(jī)制不完善

法律機(jī)制不完善是導(dǎo)致會計師事務(wù)所審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要外部因素之一，會計師行業(yè)發(fā)展時間較短、發(fā)展速度較快，相關(guān)的法律法規(guī)還有待完善，現(xiàn)有法律法規(guī)不能對會計師相關(guān)工作進(jìn)行合理約束，一些注冊會計師通過審計得出的審計結(jié)論有時也并不準(zhǔn)確，甚至由于一些特殊原因，審計結(jié)論還存在一定偏差，當(dāng)下我國審計風(fēng)險在法律法規(guī)制度方面還需要不斷完善，審計監(jiān)督制度也要從表面化逐漸向深層監(jiān)督發(fā)展，在審計人員審計工作落實的過程中，確保其有法可依，通過完善法律機(jī)制，促進(jìn)審計工作順利開展。

3.審計人員的綜合能力有待提升

相關(guān)會計師事務(wù)所的工作人員自身水平也在不斷提高，但是現(xiàn)階段的審計人員自身工作能力及工作經(jīng)驗，仍然無法滿足會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)開展需求，一些會計師事務(wù)所審計人員的核心素養(yǎng)差異性較大，導(dǎo)致審計工作整體工作質(zhì)量不能滿足要求，此外部分工作人員缺乏審計風(fēng)險防范意識，工作中只是單純完成領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)，并沒有深入了解審計工作可能存在的風(fēng)險，導(dǎo)致即使風(fēng)險發(fā)生，也不能在第一時間得到有效控制，此外，一些剛進(jìn)入會計師事務(wù)所的實習(xí)生，其自身缺乏工作經(jīng)驗，不能有效處理工作中的問題，也會導(dǎo)致審計風(fēng)險頻發(fā)，審計人員需要對被審計單位的財務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)判斷，以此獲取各項數(shù)據(jù)，針對數(shù)據(jù)得出結(jié)論，而審計人員的業(yè)務(wù)水平及工作經(jīng)驗將直接影響審計質(zhì)量，審計人員的專業(yè)知識不同，會導(dǎo)致其在審計工作中出現(xiàn)誤判，進(jìn)而影響審計質(zhì)量，導(dǎo)致會計師事務(wù)所整體審計工作的質(zhì)量不高，誘發(fā)審計風(fēng)險。

4.審計模式缺陷

在會計師事務(wù)所當(dāng)中，審計人員不僅要嚴(yán)格遵守相關(guān)的行業(yè)制度規(guī)范，還應(yīng)該建立健全會計師事務(wù)所內(nèi)部的審計控制機(jī)構(gòu)，若內(nèi)部審計控制機(jī)構(gòu)管理的好，可以保證在實際的經(jīng)營活動的效率性，從而保證業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。若審計控制機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不完善，或者形同虛設(shè)，或者執(zhí)行力不足，都將會給審計工作帶來巨大的風(fēng)險，那么審計風(fēng)險的發(fā)生概率將會越來越大。

三、會計師事務(wù)所財務(wù)審計風(fēng)險的控制

1.提升審計的客觀性

由于社會經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)，對審計的要求也越來越嚴(yán)格，審計行業(yè)在社會環(huán)境不斷變化的過程中，將會面臨著更多的問題，所以在會計師事務(wù)所中要有客觀性。在進(jìn)行審計工作時，首先要對業(yè)務(wù)有總體性的評價，從而在源頭上進(jìn)行控制。會計師事務(wù)所應(yīng)通過招標(biāo)的方式來承接審計業(yè)務(wù)，進(jìn)而在審計過程中真正做到準(zhǔn)確無誤。審計委員會的作用也非常大，要保證較高程度的客觀性，在客戶和會計師事務(wù)所之間進(jìn)行溝通時，要不受到其他因素的影響，從而不斷地提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險的發(fā)生?？陀^性是會計師事務(wù)所開展審計工作的前提要求，要保持公平的原則，對客戶進(jìn)行負(fù)責(zé)的同時，也要對自己負(fù)責(zé)?？陀^性是預(yù)防風(fēng)險的有效保障，審計活動進(jìn)行時，要具有科學(xué)性，符合相關(guān)部門的各項制度的要求。只有意識到客觀性對事務(wù)所發(fā)展的重要作用，才能在行業(yè)中不斷提高自身的整體水平，從而滿足對社會的發(fā)展需求。在進(jìn)行審計時，要選擇好誠信度比較高，正常經(jīng)營的被審計單位，對被審計單位進(jìn)行全面了解之后，如果發(fā)現(xiàn)存在被審計單位不誠信的情況，或者存在有不良居心，由于這種作弊不正當(dāng)行為是被審計單位提前預(yù)謀設(shè)計的，所以會計師會很難發(fā)現(xiàn)，使得產(chǎn)生審計風(fēng)險。會計師在面對著這種有著不誠信行為的公司時，事務(wù)所應(yīng)該委婉的加以拒絕。

2.完善法律機(jī)制

當(dāng)前審計工作主要是通過統(tǒng)計被審計單位的所有資產(chǎn)來進(jìn)行審計收費。收取的費用原本就很低廉，但是還有許多的事務(wù)所出現(xiàn)用低價來獲取更多客戶資源的行為，使得在審計行業(yè)中收費較低的現(xiàn)象也更加嚴(yán)重，由于審計收費較為低廉，會計師事務(wù)所將審計工作程序予以簡化，通過減少人力物力來達(dá)到降低成本的目的。但是這樣也會使得審計質(zhì)量變低，從而加大審計風(fēng)險，所以公司也需要全面完善審計的法律法規(guī)，才能減少審計風(fēng)險的發(fā)生。由于審計費用是審計單位來支付的，這就使得審計人員不得不聽取管理當(dāng)局的建議，做出偏向于管理當(dāng)局的行為。從而嚴(yán)重影響了會計師的行業(yè)判斷，造成了審計風(fēng)險的發(fā)生。所以在審計的過程當(dāng)中，審計的收費制度必須要進(jìn)行相應(yīng)的完善。這些年來，我國法律針對這一現(xiàn)象頒布了相關(guān)的審計法律規(guī)定，對審計法規(guī)進(jìn)行了合理化的修改，對違法亂紀(jì)的行為進(jìn)行細(xì)致化的規(guī)定，對相關(guān)的負(fù)責(zé)人也做出具體的要求，堅決打擊注冊會計師與被審計單位之間的勾結(jié)行為。從而不斷提高審計人員對審計風(fēng)險的防范和控制意識，為審計工作制造出良好的法律環(huán)境。

3.提升審計人員的綜合素養(yǎng)

一方面要加強(qiáng)對于審計人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在培訓(xùn)學(xué)習(xí)的過程中，要使審計人員全面深入的了解審計標(biāo)準(zhǔn)與審計制度規(guī)范，使其能夠在實際的審計工作中具備良好的獨立審計能力，能夠勝任審計工作。另一方面，由于注冊會計師的客戶量非常大，在社會中的每個行業(yè)都有存在，所以會計師事務(wù)所應(yīng)該加強(qiáng)對于注冊會計師的行業(yè)培訓(xùn)，在具體的培訓(xùn)過程中，應(yīng)當(dāng)選擇在行業(yè)中審計經(jīng)驗比較全面的注冊會計師，對事務(wù)所的審計人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，不斷提高注冊會計師的綜合素質(zhì)和審計工作能力。同時，會計師事務(wù)所還應(yīng)該要求審計人員遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，建立出合適的激勵機(jī)制，注冊會計師也應(yīng)該能夠積極進(jìn)行參與，保證在實際的工作中擁有良好的職業(yè)精神，不斷強(qiáng)化自身的專業(yè)能力，全面提升綜合素質(zhì)，以便能更好地應(yīng)對審計風(fēng)險，順利開展審計工作。

4.完善審計模式

完善會計師事務(wù)所的審計模式，對于事務(wù)所的不斷發(fā)展有著重要作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)在的大型會計師事務(wù)所已形成了全面的應(yīng)對體系，主要包括：部門經(jīng)理復(fù)核、合伙人復(fù)核、質(zhì)量經(jīng)理復(fù)合、質(zhì)量合伙人復(fù)合來對風(fēng)險進(jìn)行全面的控制。對于小型的會計師事務(wù)所來說，要建立好三級復(fù)核制度，由項目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核、主任會計師復(fù)核來組成。要及時在審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)遺留的問題，采取合理有效的措施來針對審計風(fēng)險進(jìn)行防范控制，從而使審計水平不斷提升。同時，會計師事務(wù)所也可以建立信息溝通的平臺，實現(xiàn)在事務(wù)所當(dāng)中的信息共享，全面了解審計的過程，發(fā)現(xiàn)有特殊情況時，要及時上報，以便得到有效處理。在審計小組當(dāng)中，所有的成員都要相互交流、相互協(xié)作，從而加強(qiáng)團(tuán)隊合作精神，使得工作效率得到有效的提升，在面對風(fēng)險時，不是一個人能夠解決的事情，需要通過大家的共同努力才能控制審計風(fēng)險，不斷提高審計工作的安全性，也使得工作效率和質(zhì)量得到有效的提高，從而降低審計風(fēng)險的發(fā)生。四、結(jié)語為了更好適應(yīng)市場的不斷發(fā)展，會計師事務(wù)所財務(wù)審計風(fēng)險的防范控制建設(shè)必須要進(jìn)行合理完善，從而確保會計師事務(wù)所能夠在激烈的行業(yè)競爭中立于不敗之地。同時會計師事務(wù)所也應(yīng)該遵守相應(yīng)的法律規(guī)定，實現(xiàn)對審計工作的制度化管理，社會群眾也可以積極參與到審計行業(yè)的監(jiān)督工作之中，進(jìn)而最大限度降低審計風(fēng)險的發(fā)生。

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作者：譚軍 單位：聊城華越有限責(zé)任會計師事務(wù)所