新時期下的上市公司內部審計監督機制

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摘要：隨著我國市場經濟進入到新常態的時代，對上市公司的內部審計工作提出了新的要求，上市公司內部審計工作也面臨較大的壓力和機遇。本文從內部審計監督的重要性出發，以N公司為例，分析了新時期下上市公司內部審計監督機制所存在的問題，并提出了幾點新時期上市公司加強內部審計監督機制的對策，目的在于提高上市公司內部監督的水平，規范上市公司的經營行為，促進上市公司得到持續、健康、穩定地發展。

關鍵詞：新時期；上市公司；內部審計；監督機制

1內部審計監督的重要作用

內部審計監督工作能夠涉及到生產經營過程中的各個環節和部門，通過高效的審計工作既可以對經營中的風險點進行把控，也可以盤查現有企業的資金以及資源，對資源短缺或盈余情況進行了解，挖掘出富裕的資源，為企業經營決策層拓展新市場和增加經濟效益奠定堅實的基礎。

2新時期下上市公司內部審計監督機制存在的問題-以N公司為例

2.1N公司簡介

N公司密碼股份有限公司是目前中國密碼ic卡行業內無論生產規模、技術及其管理均在行業內處于領導地位的龍頭企業之一。公司在智能卡類密碼產品的銷量及市場份額一直位居于全國第二。公司研發部成立于一九九三年，主要是從事研發、生產、銷售及開發推廣與智能卡及信息安全相關的讀寫密碼設備，是中央和國家商用密碼相關產品的生產和研發銷售的國家定點服務單位，是國內一家以從事智能卡和密碼及信息安全相關技術研發為其核心服務產業的高科技創新型企業。目前，公司在國內建有ic卡行業最大的密碼設備生產研發基地，工廠占地50余畝，擁有現代化的廠房、辦工大樓、宿舍、食堂和休閑娛樂設施大樓，其中主要生產讀寫密碼ic卡的工廠擁有全封閉式中央空調及無塵生產車間7200平方米。目前公司在全國主要大中城市擁有廣泛的研發、銷售及市場分銷網絡二十多個，形成了一個強大的完善的研發部及市場營銷售后服務網絡，并在中國北京、深圳、上海等地設有三大城市的客戶售后服務中心，全天24小時快速響應客戶對售后服務的需要，為廣大客戶的產品提供更周到更及時的售后服務。

2.2N公司內部審計監督機制存在的問題

2.2.1內部審計監督部門配備人員不足N公司在進行常規審計工作過程中，經常是通過從基層部門抽調審計人員來完成工作的。但是，由于基層審計部門員工能力有限，同時人手不夠等問題，很難完成規定時間內的審計工作。按照N公司日常的業務需要，下設的每個基層單位都需要配置4名專業的審計人員，現階段N公司有47家控股子公司，就需要專業審計人員188名，然而，目前N公司專業審計人員僅僅為140名，顯然不能滿足日常審計的要求。隨著N上市公司經濟業務范圍的不斷擴寬，內部審計的監督范圍也越來越廣泛，在新時期下，內部審計監督過程中對審計人員的素質水平也提出了較高的要求，內部審計監督人員既要熟練掌握審計和會計理論知識，還要了解工程學、管理學、金融學、計算機等方面的知識。然而，現階段N公司研究生以上的內部審計監督人員的比例僅僅為15%以上，本科專業的比例為35%，顯然，這樣的內部審計監督人員比例構成是比較單一的，不利于內部審計監督工作的順利進行。

2.2.2缺乏先進的內部審計風險觀念2019年，N公司下設M子公司在進行原材料管理審計過程中，由于缺乏審計風險意識，導致不能對原材料價格變化做出及時的預警，增大了M公司的采購成本。通過以上失誤能夠看出，現階段N公司內部審計工作過程中，將重點放在了完善內部控制和監督方面，評估和控制風險還處在起步階段，僅僅在制定審計計劃的時候才對風險進行評估，大大降低了內部審計監督過程中的風險預警、識別風險的重要作用。

2.2.3整改和問責審計工作做得不到位N公司在審計整改過程中，存在著問責整改不到位的問題。例如被審計部門并不重視審計出來的問題，在審計整改過程中，采用了“選擇性”地對審計問題進行整改，對加強管理相關問題進行了積極整改，對徇私舞弊等問題卻沒有進行積極地整改，嚴重影響到內部審計監督效果。

3新時期上市公司加強內部審計監督機制的對策

3.1優化內部審計監督組織結構

在新時期下，上市公司為了加強內部審計監督機制，就需要調整現階段的內部審計監督組織結構，保證審計監督工作的獨立性，采用董事會負責的內部審計監督模式。在董事會下設置內部審計委員會，內部審計部門由內部審計委員會進行管理，給予內部審計委員會一定的實權，這樣既可以提高內部審計監督的地位和獨立性，也可以增強董事會監督上市公司管理層的力度。同時，上市公司的監事會應該負責監督內部審計委員會，明確監事會的權利。其具體權利包括以下幾個方面：監事會可以通過內部審計監督上市公司董事會和管理層經營行為的合法性和合規性；監事會必要時候可以審查內部審計委員會的審計事項；監事會有權裁決內部審計監督過程中發生的爭議事項。在優化內部審計監督組織結構過程中，擴大和壯大內部審計監督隊伍也是必不可少的，上市公司應該從以下幾個方面入手，提升內部審計監督人員的素質水平：一是上市公司要將總審計師制度落實到實處，在各個子公司內部配備專業的內部審計監督人員，配備的內部審計監督人員既要有一定的專業素質能力，還要具備良好的思想作風和職業道德水平，這樣才能積極地完成和支持審計工作；二是內部審計監督人員要在實際工作過程中提升自身的業務能力和思想意識，通過積極參加業務培訓和自學，組建一支業務能力強、作風務實、信念堅定的內部審計監督隊伍；三是在大數據時代背景下，上市公司也要提升內部審計監督隊伍的信息化水平，通過培訓的方式讓審計人員掌握數據庫、信息論等現代化內部審計處理方法，提高內部審計監督工作的效率和質量。

3.2建設內部審計風險體系

現階段，上市公司內部審計監督機制的重要保證是建立一套完善的內部審計風險體系，由于內部審計監督工作也會遇到一些風險，因此，內部風險體系的建立是十分有必要的，內部審計風險主要包括了技術風險、市場風險、信貸風險、人事風險等。上市公司可以從以下幾方面入手建立內部審計風險體系：首先，上市公司在制定年度內部審計計劃的時候，要對公司戰略風險控制進行全面的考慮，分析戰略風險，具體包括公司面臨的市場風險、內部環境、外部監督環境等，通過定量分析公司各個業務流程的具體風險，進一步確定公司業務可能遇到的各種風險。同時在制定內部審計計劃時也要將風險意識融入到其中，對公司的發展方向進行準確的把握，對內部審計資源進行合理的分配。其次，上市公司在內部要建立內部審計監督風險預警系統，審計監督風險預警系統要對信息系統信息和資源進行充分的利用，根據生產經營過程中的一些難點問題，制定多維度全方位的預警指標，在建立內部審計監督風險預警系統中，要對以下幾方面進行預警：一個是風險預警的主要指標和輔助指標，例如風險評價結果、風險事項、內控缺陷的數量等；二是風險測算指標的“預警標準值”；三是監測指標測算的實際值。再次，新時期下，上市公司要制定“現場審計+在線預警監控”的網絡審計系統，及時、全面的對公司經濟業務進行審計監控，實現前移審計監督關口的目的，起到事先預防潛在風險發生的重要作用。

3.3嚴格執行內部審計問責制度

上市公司為了提升內部審計監督機制的科學合理性，充分發揮內部審計效果，要嚴格執行內部審計問責制度，制定出科學合理的內部審計問責細則，提高內部審計問責追究制度的可行性。執行內部審計追責制度的人員要認真對待，不能夠徇私舞弊，對審計問題要保持一個“該問必問、應問盡問”的基本原則。在界定內部審計責任工作中，要堅持客觀公正的基本原則，應該區分是失職瀆職還是工作上的失誤，是明知故犯還是無意犯錯。另外，內部審計發現問題的目的是改進企業內部管理，所以，問題整改才是內部審計的目的，審計問題得到有效整改審計過程才能結束，問題整改是審計工作的重要內容。

4結束語

綜上所述，在新時期下，內部審計監督機制對上市公司的發展可以起到重要的作用，因此，上市公司要及時發現內部審計監督工作中的不足之處，結合行業特點，采用科學合理的方法建立起完善的內部審計監督機制，這樣才能充分地發揮出內部審計監督的重要作用，提升上市公司的競爭實力。

參考文獻

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作者：帥靚 單位：株洲千金藥業股份有限公司