談做好國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作
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關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；水利
內(nèi)部審計工作十分重要。黨的和三中全會作出改革審計管理體制的重大決策部署。在中央審計委員會第一次會議上指出，要充分調(diào)動內(nèi)部審計的力量，形成審計監(jiān)督合力。2019年全國水利工作會議提出了“水利工程補短板、水利行業(yè)強監(jiān)管”的水利改革發(fā)展總基調(diào)。對國有水利企業(yè)來說，加強內(nèi)部審計工作也是貫徹落實水利改革發(fā)展總基調(diào)的具體舉措。本文通過闡述國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作的含義和意義，對國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀進行分析，提出改進企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施，以期為加強國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作提供參考。
一、國有水利企業(yè)內(nèi)部審計含義和重要意義
1.內(nèi)部審計的含義2018年3月起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中指出，審計內(nèi)容包括財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理，審計方式是實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，審計目的是促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。此含義既體現(xiàn)了我國審計立法精神和具體規(guī)定，又遵循了國際公認的內(nèi)部審計定義。如國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計定義為：一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。
2.國有水利企業(yè)的特點改革開放40多年來，國有水利企業(yè)在支持水利事業(yè)發(fā)展、推動水利改革以及促進政府職能轉(zhuǎn)變等方面發(fā)揮了重要作用。目前，我國國有水利企業(yè)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上看，以施工制造產(chǎn)業(yè)占據(jù)絕大部分，而作為水利部門朝陽產(chǎn)業(yè)的供水業(yè)和水利旅游業(yè)還遠沒有上升到主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的地位。從企業(yè)規(guī)模上看，存在著數(shù)量多、規(guī)模小、布局散、競爭力弱的問題，難以形成規(guī)模效益和競爭合力。在人才結(jié)構(gòu)方面，從業(yè)人員多為水利技術(shù)人才，懂經(jīng)營、會管理的人才少，人才結(jié)構(gòu)狀況遠遠不能滿足水利發(fā)展的需要?！笆濉睍r期，是水利行業(yè)補短板、破瓶頸、增后勁、上水平的發(fā)展階段，國有水利企業(yè)將全面深化水利改革，加快推進水利現(xiàn)代化進程。
3.國有水利企業(yè)內(nèi)部審計的意義（1）防范國有水利企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險國有水利企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，面臨著來自企業(yè)內(nèi)部或外部的多種風(fēng)險。伴隨著經(jīng)濟多元化發(fā)展，在推動社會進步的同時，國有水利企業(yè)風(fēng)險的不確定性也在增加。內(nèi)部審計具有發(fā)現(xiàn)、抵御并防范各種風(fēng)險的作用。作為國有水利企業(yè)經(jīng)營管理中的免疫體系，內(nèi)部審計工作可以對生產(chǎn)經(jīng)營中的各項風(fēng)險進行管理與控制，進而推動國有水利企業(yè)良性發(fā)展。（2）監(jiān)督國有水利企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部審計工作作為國有水利企業(yè)經(jīng)營決策科學(xué)化、內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險防范常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計，需要與內(nèi)部管理部門建立協(xié)調(diào)合作關(guān)系，監(jiān)督各項經(jīng)濟活動是否進行準(zhǔn)確記錄，各業(yè)務(wù)和職能部門是否各司其職且相互制約，并指出已存在影響生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類風(fēng)險因素，據(jù)實反映國有水利企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，以完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，更好地應(yīng)對風(fēng)險，最終實現(xiàn)組織目標(biāo)。（3）完善國有水利企業(yè)公司治理國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作可以站在組織戰(zhàn)略管理的高度，運用傳統(tǒng)審計方法和關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)分析、生命周期分析等風(fēng)險評估方法，評價企業(yè)風(fēng)險管理，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制，為國有水利企業(yè)改善風(fēng)險管理提供意見建議，及時找出生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題并解決，促進國有水利企業(yè)公司治理水平的提升。
二、國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀
1.國有水利企業(yè)對內(nèi)部審計工作重視程度不夠現(xiàn)實工作中，由于國有水利企業(yè)長期將內(nèi)部審計的工作重心局限于財務(wù)收支，在指導(dǎo)思想上將其定位于“監(jiān)督”，忽略了內(nèi)部審計的評價、控制和咨詢職能，因而未能引起企業(yè)足夠的重視，導(dǎo)致國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作在我國國有企業(yè)發(fā)展進程中相對較慢，近年隨著審計工作需求的變化才逐漸受到了關(guān)注。但多數(shù)國有水利企業(yè)還沒有真正意識到內(nèi)部審計工作能夠創(chuàng)造價值，對內(nèi)部審計缺乏認識，思想觀念依然停留在抓好財務(wù)就是抓好內(nèi)部控制、就能防范管理風(fēng)險上。一些國有水利企業(yè)還沒有建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，即便是設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)或內(nèi)審人員的企業(yè)，往往也是將審計工作交給外部中介機構(gòu)來完成，這就導(dǎo)致現(xiàn)階段國有水利企業(yè)將內(nèi)審工作等同于財務(wù)審計、財務(wù)監(jiān)督，使得內(nèi)部審計工作多流于形式。國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作因抓不住企業(yè)發(fā)展的焦點，要么畏縮不前，開拓前進不夠；要么中心不突出、效果不明顯，很大程度上影響了企業(yè)的重視程度。
2.國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性國有水利企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，以保證內(nèi)部審計工作的客觀性和公正性?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確指出，內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位黨組織、董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作。當(dāng)前很多國有水利企業(yè)內(nèi)部審計部門并不是單獨存在和獨立運行的，而是依附在財務(wù)部門之中，在日常工作中，內(nèi)部審計部門與被審計對象之間存在隸屬關(guān)系或者利益關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作只是形式上存在，其獨立性有限。同時內(nèi)部審計人員日常還要協(xié)助其他相關(guān)部門進行國有水利企業(yè)內(nèi)部管理工作，使內(nèi)部審計工作在開展過程中受到多種外部因素制約，阻礙了內(nèi)部審計工作的客觀與公正，必然導(dǎo)致國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作不能獨立發(fā)揮應(yīng)有作用。
3.國有水利企業(yè)內(nèi)部審計人員和專業(yè)能力欠缺目前國有水利企業(yè)部門中多數(shù)是由財務(wù)部門會計人員擔(dān)任內(nèi)部審計，專職內(nèi)部審計人員較少，這使得國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點也主要在財務(wù)審計方面，審計視野范圍十分狹窄，嚴(yán)重忽視了國有水利企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟責(zé)任、績效評價等內(nèi)部審計相關(guān)工作的有效審查監(jiān)督。另一方面，國有水利企業(yè)大多忽視對內(nèi)部審計人員進行崗前培訓(xùn)和后續(xù)的繼續(xù)教育，導(dǎo)致內(nèi)部審計人員深入剖析審計事項的能力較為欠缺，風(fēng)險意識較為薄弱，從而難以得出高質(zhì)量的審計結(jié)論，無法真正獲取有價值的信息供決策部門參考。
三、國有水利企業(yè)改進內(nèi)部審計工作的措施建議
1.管理層要提高認識，加強并提高對內(nèi)部審計工作的目標(biāo)要求促進國有水利企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展，需要企業(yè)的管理層和領(lǐng)導(dǎo)者提高對內(nèi)部審計工作的重視程度。一要肯定內(nèi)部審計工作的重要性，在企業(yè)內(nèi)部積極開展內(nèi)部審計專題講座，并定期聽取內(nèi)部審計工作匯報。二要加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改等重要事項的管理。三要從內(nèi)部審計制度完善、體制機制健全的角度，組織建立起更加科學(xué)合理的內(nèi)部審計體系。四要嚴(yán)格要求被審計對象積極主動配合內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題要及時糾正，讓內(nèi)部審計工作結(jié)果落實到位。
2.合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，提高工作運行獨立性國有水利企業(yè)要確保內(nèi)部審計工作的客觀性與公正性。首先，要提高內(nèi)部審計工作的獨立性，建立科學(xué)合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證其與其他部門工作的獨立性，應(yīng)與其他監(jiān)督對象無利益關(guān)系，避免部門交叉和責(zé)權(quán)利交叉的現(xiàn)象。其次，要保證內(nèi)部審計部門的獨立性，從體制上保證其不受其他部門的干預(yù)，并保證給予必要的經(jīng)費，使其正常工作。其三，還要加強內(nèi)部審計人員的獨立性，要求其堅持原則、履行職責(zé)，使其擁有話語權(quán)和決策建議權(quán)。
3.加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計效能內(nèi)部審計工作所取得的成果往往依賴于內(nèi)部審計人員的專業(yè)化水平和規(guī)范化的審計工作，國有水利企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵內(nèi)部審計人員提高職業(yè)勝任能力。一是加強培訓(xùn)力度，定期組織系統(tǒng)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)研究討論會等活動，促進業(yè)務(wù)更新與交流。二是不斷優(yōu)化自身知識結(jié)構(gòu)，提高對風(fēng)險的覺察和控制能力，注重開拓內(nèi)部審計人員視野，培養(yǎng)其科學(xué)分析與宏觀思維能力。三是努力提高職業(yè)素養(yǎng)，在與企業(yè)管理層、各職能部門、外部相關(guān)機構(gòu)進行溝通過程中，要保持認真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，注重組織溝通和協(xié)調(diào)能力，為開展工作做好充足準(zhǔn)備。
四、結(jié)語
當(dāng)前我國正處在新時代水利事業(yè)快速發(fā)展的大好局面，水利治理能力現(xiàn)代化迫切要求加強內(nèi)部審計工作。對于國有水利企業(yè)而言，管理層更要充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，正確看待內(nèi)部審計工作存在的問題與不足，分析提出相應(yīng)改進方法，將完善內(nèi)部審計工作落到實處，不斷提高國有水利企業(yè)經(jīng)營管理水平，進一步增強風(fēng)險防范能力，促進國有水利企業(yè)健康發(fā)展。
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作者：閆京萍 鄒萍 單位：中國水利水電 出版?zhèn)髅郊瘓F有限公司