會計師事務所審計質量控制對策探析

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摘要：本文對審計質量控制基本情況進行概述，然后對中小會計師事務所審計質量控制工作現狀分析，對中小會計師事務所審計質量控制工作的完善舉措作以探討，旨在明確會計事務所審計質量控制工作問題后，編制并采取相應的對策處理問題，提高審計質量控制工作的效率。

關鍵詞：中小會計師事務所；審計質量控制；對策

當前，中小會計師事務所的審計質量控制工作中暴露出較多不足，比如說：業務時間分化、審計質量機制、監管、行業競爭等方面問題。為此，會計事務所方面應根據自身情況出發，秉持及早發現問題、分析問題、處理問題的原則開展工作，從而不斷改進審計質量控制工作。

一、審計質量控制的基本概述

審計質量控制，即為審計組織、審計人員為保證審計質量制定的相應政策、方法，所謂控制政策為基本方針、對策。通過科學、科學的方法、技術組織活動，可確保所有審計管理工作、審計業務工作，能遵循預定目標、規定程序的要求運行，從而提高審計質量、工作質量。需要注意的是，審計質量控制工作內容涉及較多方面，比如說：計劃、實施、檢查，以及分析、反饋等[1]。經質量控制控制能使風險率下降，使得審計工作更順利的實施，滿足中小企業內、外部環境的需求、要求。審計質量控制為系統工程，需要做好審計質量目標組織結構、機構職責，以及工作標準、工程程序等多方面的審計工作。為從根本上提高審計質量控制工作效率，需要按審計目標執行各項工作。中小會計師事務所審計質量控制工作好、壞，直接關系到中小企業的整體發展情況。以審計質量控制工作較多出發，可以客觀、主管的方式解釋審計質量控制工作，前者分析下為較多環境因素影響，對審計質量控制工作分析，分析內容涉及審計的主體、對象、外部環境等方面內容[2]；后者的條件下分析發現，審計質量控制的目的為提高中小會計師事務所的審計質量，能夠聯系具體狀況采取相應的對策。

二、中小會計師事務所審計質量控制工作現狀分析

(一)業務時間分化問題通過相關數據調查顯示，會計事務所近半年審計業務較之前高，可見一些會計事務所為增加業務量忽略審計必要審計程序而獲取利益的狀況，所以無法保證審計工作的質量。

(二)審計質量控制機制問題一般條件來講，審計方面會經事前、事中、事后實行質量控制，對各個環節方面工作加以質量控制，進而不斷優化審計質量控制機制，保證內容的科學合理性[3]。(1)審計前需對審計工作進行整體規劃即為事前控制，對審計質量控制工作的影響較大。要求事前做好相應的準備工作，以此提高事情成功的幾率。我國提出了相應關于注冊會計師風險評估的標準，要求進行全面審計，編制并不斷完善審計方案的內容，審計方案于審計質量控制工作中應用，存在應用價值。不足：當前我國中小會計師事務所不能對此予以關注，部分事務所沒有認真執行審計工作，或是編制了相應的審計總體規劃，單位趨于流程化未深入分析落實該項工作。同時在審計工作中發現問題時，沒有做好相應的記錄工作、整改方案。所以，無法通過審計總體規劃中明確審計風險，做好審計質量控制方面的工作[4]。(2)審計工作的過程，做好事中質量控制工作同樣非常關鍵，聯系實際情況來看較多中小會計師事務所更加重視審計的速度，目的為在短時間內獲取經濟效益，不能正確看待審計質量控制工作，這時缺少審計證據因此發生審計意見不明確、可信度低的情況。(3)事后控制，主要對審計證據、審計意見作以復核處理，事后控制作為審計質量控制的最后流程，若是沒有加強對審計三級復核的重視，則不能結合事務所具體狀況，編制相應的審計質量控制體系，保證審計流程的規范化。此外，審計質量控制人員專業能力不足，也無法很好的落實審計質量控制相關工作。

(三)行業間競爭問題自我國恢復注冊會計師機制后，獲得了較好的行業發展前景，需要注意的是當前市場競爭非常激烈，部分中小會計師事務所承受著較大的困難，主要表現在無法很好的勝任職業能力方面，還存在一些中小會計師事務所為了在市場中穩定立足，比較重視攬取業務方面，嚴重的情況可見低價獲取業務現象[5]。如此一來，出現事務所控制審計成本的問題，不能重視必要審計程序方面的事宜，故而會發生事務所審計質量控制不到位的情況，增加審計風險的幾率。

(四)監管工作問題我國相關法律規定對政府財政部門提出相應要求，并可對會計事務所、會計師工作進行監督、指導，財政部門可發揮主導作用。與此同時，中小會計師事務所方面需提高自律性。當前，我國較多會計事務所無法合理分工，明確各自的職責，監管職責重疊，由多方進行監管無法統一監管，且監管效果并不理想。因為協會對會計事務所實行監管，在監管不到位、無法及時進行監管時，則會引發違規造假狀況，致使一些中小會計師事務所職業質量得不到保障。

(五)審計人員專業能力問題審計人員綜合素質、專業能力，對于事務所審計質量控制工作質量的影響較大。要求審計人員具備專業能力和職業道德，而當前較多中小會計師事務所受到成本因素影響，無法通過提高福利待遇吸引更多的優秀審計人員，審計人員各方面的能力差異較大。趨于這種狀態下，一些審計人員無法抵擋住誘惑出現收受賄賂現象，這對會計事務所的信譽、聲譽、日后發展情況等，均會造成嚴重的危害。

三、中小會計師事務所審計質量控制工作的完善舉措探討

(一)業務時間分化的完善方法正確看待審計必要審計程序，認真遵循相應的審計程序要求執行工作，保證獲取業務的正當性，進而提高會計事務所審計工作效率。

(二)審計質量控制機制的完善方法編制相應的激勵機制非常必要，要求會計事務所能聯系具體狀況編制相應的激勵機制，比方說：分級績效考核機制，然后在該項機制之上制定相應的激勵機制，以此有效調動工作人員的工作興致，認真做好各項工作。

(三)行業間競爭的完善方法為避免發生不正當的競爭行為，需要根據具體情況構建相應的低價競爭治理機制，深入分析低價競爭具體原因后，編制針對性處理措施[6]。同時，應加大競爭流程的檢查力度，以此加強審計控制工作的效率。在此之后，積極配合、協助當地政府部門對行業收費的標準，目的為減少亂收費情況的發生率，促使中小會計師事務所在公平、公正的條件下競爭。

(四)監管工作的完善方法政府財政部門需要結合相應法律、法規，加大會計事務所的監管力度，保持在公平、公正、公開的原則實行審計質量控制工作。此外，定期需通過業內業務檢查活動，旨在及早查辦不正當獲取業務的會計事務所，營造會計事務所行業良性競爭環境。而為提高會計事務所的自律性，可經質量檢查機制、業務報備機制進行監督和管理，以此持續提高中小會計師事務所審計質量控制工作的效率。

(五)審計人員專業能力的完善方法會計師事務所需要提高工作人員的綜合素質、專業能力，這就需要定期組織相關培訓學習。進行培訓學習過程中，因為工作人員存在個體差異，所以個人素質、專業能力均有一定的區別。這時，會計事務所方面可通過分層方式組織培訓活動處理，并做好新進人才培養工作。針對經驗等的注冊會計師、項目經理來講，建議實行生化提升個人能力方面的教育活動。主要的目的：使審計人員順應時展需求，為促進會計事務所業務的發展奠定良好基礎。

四、結語

審計質量控制工作的優、劣，對中小會計師事務所的整體發展影響較大。聯系實際情況來看，中小會計師事務所審計質量控制工作中存在較多的不足，因此會計事務所方面需根據具體問題出發，對工作中的問題加以分析后，制定相應的完善對策，從而做好會計事務所的審計質量控制工作。

參考文獻：

[1]伍思凡.中小型會計師事務所審計質量控制機制構建[J].現代商業，2017(12)：155-156.

[2]李祎杰.淺析中小型會計師事務所審計質量控制機制構建[J].納稅，2017(35)：82-82.

[3]傅小蕓.試論影響會計師事務所審計質量的因素[J].經貿實踐，2017(14)：130-130.

[4]李友根.中小會計師事務所審計質量控制中的問題分析及措施[J].財會學習，2017(22)：161-162.

[5]鄧鵬.新審計報告準則對中小型會計師事務所的影響研究[J].納稅，2017(28)：30-31.

[6]查宇豐.淺議中小型會計師事務所審計風險問題[J].時代金融，2018(5)：223-223.

作者：張付金 單位：云南天瑞會計師事務所有限公司