經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險思考

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摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國社會主義建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及經(jīng)濟(jì)利益，審查的過程也比較復(fù)雜，所以，在經(jīng)濟(jì)審計過程中很容易導(dǎo)致各類風(fēng)險的發(fā)生，我們對這些風(fēng)險要有客觀、準(zhǔn)確的認(rèn)識，并能夠采取相應(yīng)的有效措施進(jìn)行防范和規(guī)避。本文闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因，并對審計風(fēng)險防范進(jìn)行了有效探究，希望對我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有效開展起到一定的參考作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國起步較晚，在具體的實(shí)施中存在著一定的風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對一些領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)問題的審查，以督促這些領(lǐng)導(dǎo)干部能夠廉潔自律，謹(jǐn)慎使用自己的職權(quán)。在實(shí)際的審計中，往往涉及的經(jīng)濟(jì)利益較大、權(quán)利分配問題較多，審計人員需要承擔(dān)更多的壓力，面臨更大的風(fēng)險。

1.審計風(fēng)險形成的原因

1.1審計的準(zhǔn)備工作不充分

在經(jīng)濟(jì)審計開始之前，審計人員要做好相應(yīng)的資料收集等準(zhǔn)備工作。如果準(zhǔn)備工作做得不扎實(shí)，獲取的信息資料不準(zhǔn)確將直接影響最后的審計結(jié)果及其效力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作需要準(zhǔn)確可靠的財務(wù)資料信息，但是被審計單位中存在著編制虛假的會計憑證等做法。故此，審計人員要提高自己的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)對虛假的會計信息的辨別能力。對那些故意夸大費(fèi)用開支、刻意隱瞞收入的行徑要加大審查，最大可能地獲得單位的真實(shí)財務(wù)情況。與此同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員要對審計結(jié)果負(fù)責(zé)，不能憑借主觀判斷或者不經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶彶槎S便的得出審計結(jié)果，審計結(jié)果要確?？茖W(xué)性和準(zhǔn)確性。

1.2審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一項嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，因?yàn)槠渖婕暗睦娲螅瑢徲嬤^程又比較的復(fù)雜，對審計人員提出了高要求，不僅要求他們具有扎實(shí)的專業(yè)知識，還要具備良好的職業(yè)道德?，F(xiàn)實(shí)的情況卻是，我國的許多經(jīng)濟(jì)審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有所欠缺，具備的專業(yè)知識不能游刃有余的處理遇到的各種問題，需要進(jìn)一步的提高。其一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作一般會用到會計、計算機(jī)操作以及法律等方面的知識，而我們的審計人員在其中的某些領(lǐng)域是有所欠缺的。另外，審計人員在溝通能力方面還需要提高，只有良好的溝通，才能從被審計人員的口中獲得更多有效信息，有利于審計工作的順利進(jìn)行。其二，審計人員的職業(yè)道德對審計工作的影響也是相當(dāng)大的。在實(shí)際的審計工作中，審計人員如果沒有堅定的信念和良好的職業(yè)操守，就會屈服于領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威或者是拜倒在巨大的利益誘惑中，這勢必會影響到審計結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。

1.3一些外部客觀的影響因素

對審計結(jié)果造成影響的原因，除去審計人員的主觀因素外，外部的客觀因素也會給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計造成風(fēng)險。其一，審計管理體制嚴(yán)重制約著審計人員在工作的主動性和獨(dú)立性。在傳統(tǒng)的管理體制下，審計人員受到相關(guān)政府領(lǐng)導(dǎo)的管理，這些領(lǐng)導(dǎo)人員有權(quán)決定其升職和調(diào)動的結(jié)果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員在上級領(lǐng)導(dǎo)的壓力下進(jìn)行的審計無法保證客觀公正以及不受干擾。其二，一些被審計單位中存在著虛假會計信息及其他違法操作行為，對審計工作的順利開展造成了阻礙。其三，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象比較復(fù)雜，時間、空間跨度都很大，很難對其較長任期內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查，再加之眾多的財務(wù)資料需要辨?zhèn)未嬲?，增加了審計人員的審計難度。

2.風(fēng)險防范措施的思考

2.1千方百計搜集信息

要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范，就要高度重視審計之前的信息收集工作。在廣泛收集信息和資料的同時，還要確保相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，并對重大的經(jīng)濟(jì)活動和資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計人員要提高自身的辨別能力，在深入了解經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生的過程后，對財務(wù)信息的審查要心中有數(shù)，增強(qiáng)辨別能力。為獲取更多的財務(wù)信息，審計人員可以千方百計地對被審計人員和其單位進(jìn)行調(diào)查了解，找出被審計人員的隱秘財務(wù)信息和造假行為，從而提高審計結(jié)果的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

2.2提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員要注重提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。其一，通過教育培訓(xùn)的方式，提高審計人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能，這其中就包括對計算機(jī)操作技能的提升。其二，要注意培養(yǎng)審計人員的人際溝通能力。有效的溝通，可以獲得更多有效的信息，對審計工作的順利開展是有益的幫助。其三，要提升審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。職業(yè)道德高的審計人員具有很好的道德操守和職業(yè)操守，可以經(jīng)得住各種的誘惑，守得住底線，從而保證了審計結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性。

2.3提高經(jīng)濟(jì)審計的獨(dú)立性和科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)審計工作要想得到客觀、公正的審計結(jié)果，就必須提高審計工作的獨(dú)立性。其一，審計人員要加強(qiáng)自己的修為，做一個具有正直、正念的審計人，審計過程中，要頂?shù)米毫Γ?jīng)得住誘惑，堅定審計職業(yè)操守，不為領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力所屈服。其二，要不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，促使審計人員的審計行為更科學(xué)與規(guī)范。其三，要完善我國的會計管理制度，使得會計憑證的編制和會計報表的制作更加的規(guī)范，同時還要對違反會計準(zhǔn)則的行為加大處罰力度，創(chuàng)造一個良好的會計環(huán)境，對經(jīng)濟(jì)審計工作的順利開展也是一種保障。

結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行管理、監(jiān)督，通過客觀、公正的評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有利于領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績觀。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作深入發(fā)展，我們要清醒地認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計出現(xiàn)的風(fēng)險，采取必要、有效的措施防范和規(guī)避風(fēng)險，最大限度地降低風(fēng)險系數(shù)，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：郭妍 單位：營口經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)固定資產(chǎn)投資審計中心