消費者利益保護的金融審計研究

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摘要：金融行業(yè)大數(shù)據(jù)應用比例持續(xù)增加，金融審計也面臨著變革。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，使用金融審計來防范金融風險和保護消費者利益成了迫切需要。本文立足于消費者利益保護的角度，以大數(shù)據(jù)時代為背景，深入研究金融審計的范圍、內(nèi)容、方法，提出了基于消費者利益保護視角的金融審計研究基本思路。

關鍵詞：金融審計；消費者利益保護；大數(shù)據(jù)

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融審計理論基礎

“互聯(lián)網(wǎng)金融”連續(xù)四年被寫入政府工作報告。想要整頓規(guī)范金融秩序，必須筑牢金融風險“防火墻”。金融審計在大數(shù)據(jù)時代下要更好地發(fā)揮金融治理的作用，需要適應金融業(yè)的發(fā)展趨勢和金融監(jiān)管體系變革潮流，推動金融改革。金融審計要整合多種審計力量和監(jiān)管資源，完善大數(shù)據(jù)時代下的項目組織管理模式。利用數(shù)據(jù)分析能力，提高審計效率，采用多種審計方式相結合，加強政策實施效果評估和專項調(diào)查，突出審計效果。現(xiàn)有的有關金融審計的研究大多基于國家治理視角，是為了推動和完善國家治理，保障國家經(jīng)濟平穩(wěn)運行。然而，消費者是金融體系的重要組成部分，金融市場的發(fā)展需要依靠消費者的踴躍參加。但是，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，探討基于消費者利益保護的金融審計目前研究較少。所以本文將站在消費者利益保護的角度，在金融審計中充分利用大數(shù)據(jù)技術，研究金融審計的范圍、方法以及實施路徑。

二、大數(shù)據(jù)對金融審計和金融消費者的影響

我國金融業(yè)大數(shù)據(jù)投資規(guī)模在不斷提高，金融機構的信息系統(tǒng)變得越來越復雜多樣。金融機構的信息化水平越來越高，業(yè)務數(shù)據(jù)量也海量增加，傳統(tǒng)的審計技術已不能滿足現(xiàn)有的狀況。因此，大數(shù)據(jù)技術在金融領域的廣泛應用為金融審計帶來各種挑戰(zhàn)。

（一）大數(shù)據(jù)背景下金融審計的現(xiàn)實困境

1.金融審計范圍和內(nèi)容有待轉變。我國金融審計的主要審計范圍是中央銀行業(yè)務、商業(yè)銀行業(yè)務、保險業(yè)務和證券業(yè)務等傳統(tǒng)的金融業(yè)務。然而由于大數(shù)據(jù)金融與傳統(tǒng)金融存在著差異，所以針對傳統(tǒng)金融設立的金融審計不完全適用于大數(shù)據(jù)金融。大數(shù)據(jù)金融對大數(shù)據(jù)平臺的依賴，使得大數(shù)據(jù)金融審計也應當加強對各種大數(shù)據(jù)平臺的監(jiān)督和管理，從而降低大數(shù)據(jù)金融風險。金融機構信息系統(tǒng)的特點及其固有風險，決定了金融審計的內(nèi)容要增加對其系統(tǒng)處理和控制功能的審查。在大數(shù)據(jù)時代，金融審計所需數(shù)據(jù)涉及了多個系統(tǒng)。面對多元化的金融業(yè)務，審計內(nèi)容必然進一步擴大，成為跨越多種業(yè)務類型、多個系統(tǒng)的多元化審計。金融業(yè)的業(yè)務一般是以消費者為導向，即同一客戶可能在一家或多家金融公司開展多種不同類型的業(yè)務。傳統(tǒng)的金融審計以業(yè)務類型來區(qū)別分析風險，難以全面分析風險所在。利用大數(shù)據(jù)技術對客戶的不同業(yè)務活動以及相關經(jīng)濟活動進行分析，可以充分掌握風險點。2.金融審計方法有待創(chuàng)新。在手工數(shù)據(jù)處理條件下，審計人員可以采用審閱、對比分析等方法對金融機構進行審計調(diào)查。但是在數(shù)據(jù)信息化的條件下，審計內(nèi)容被存儲在計算機中，審計人員需要掌握一定的計算機技術來進行取證?，F(xiàn)有的審計模式是以事后審計為主，往往要在業(yè)務活動發(fā)生很長一段時間之后才進行，沒有實時價值。金融機構的數(shù)據(jù)系統(tǒng)總是在動態(tài)運作，一旦停止運行，會給企業(yè)和消費者帶來損失和不便，所以需要審計人員在系統(tǒng)運行時進行審計，但又不能干擾系統(tǒng)的正常運行，這給審計工作帶來了一定的難度。3.基于保護消費者利益的金融審計法律法規(guī)有待完善。大數(shù)據(jù)金融的快速發(fā)展給金融市場注入了新鮮的血液，但同時由于其發(fā)展過快而使得金融審計出現(xiàn)了部分法律空白。我國的法律在保護金融消費者利益方面并沒有明確的目標,對消費者的定位十分模糊,沒有重視到消費者是弱勢群體?，F(xiàn)行的有關大數(shù)據(jù)金融審計方面的法律法規(guī)不能夠達到大數(shù)據(jù)金融審計保護消費者利益的需求，需要有關部門進一步完善相關大數(shù)據(jù)金融審計的法律法規(guī)，對基于保護消費者利益的大數(shù)據(jù)金融審計工作做出恰當?shù)囊?guī)范和指引。

（二）大數(shù)據(jù)背景對金融消費者利益的影響

1.金融消費者個人信息安全受到威脅。在大數(shù)據(jù)時代，金融消費者個人數(shù)據(jù)和信息能夠輕易地被金融機構所獲取和存儲，這會使得金融消費者在個人信息安全方面受到威脅。盡管金融企業(yè)會采取措施對信息進行加密處理，來確保信息的安全性和完整性，但是當系統(tǒng)操作失誤或者是系統(tǒng)遭到病毒入侵和惡意攻擊時，有可能導致信息泄露，從而危害到金融消費者的利益，給金融消費者帶來嚴重的后果，如個人的財產(chǎn)被盜取、消費者的個人數(shù)據(jù)被泄露等問題。2.金融消費者的資產(chǎn)缺乏保護。金融商品的專業(yè)性強和風險高的特點,使得金融消費者在交易過程中處于弱勢。所以,金融消費者和一般消費者相比,弱勢更為突出。比如因為互聯(lián)網(wǎng)的開放性以及金融大數(shù)據(jù)平臺的技術缺陷，不法分子利用計算機病毒或黑客攻擊，竊取金融消費者的資金等。3.金融消費者分類不合理。大數(shù)據(jù)金融消費者在選擇金融產(chǎn)品時，由于缺乏相應金融知識，很容易在高收益的誘導下選擇超出自身所能承受的高風險產(chǎn)品。消費者可能為了購買高收益的金融產(chǎn)品，填寫虛假信息。但金融機構沒有去進行審核與管理。因此，需要建立健全大數(shù)據(jù)金融消費者分類制度。4.金融機構的信息系統(tǒng)存在問題。近幾年審計署的審計公告結果顯示，金融機構的信息系統(tǒng)管理存在許多薄弱環(huán)節(jié)，主要是部分信息系統(tǒng)應用功能設計不完善、業(yè)務數(shù)據(jù)不一致，部分模塊間信息共享不充分，不利于數(shù)據(jù)交換和共享。數(shù)據(jù)中心建設部分功能未達到監(jiān)管要求、信息系統(tǒng)未有效利用，信息系統(tǒng)管理不能有效防范人為調(diào)節(jié)數(shù)據(jù)風險，對網(wǎng)絡接入、訪問控制不夠嚴格，網(wǎng)絡安全存在隱患。存在客戶信息記錄異常、郵件系統(tǒng)日志管理不符合監(jiān)管要求的情況，軟件未經(jīng)測試即直接上線進行實盤操作，最終導致重大風險事件發(fā)生。

三、基于消費者利益保護視角的金融審計研究基本思路

大數(shù)據(jù)時代下，需要構建大數(shù)據(jù)理念的金融審計模式，加強金融監(jiān)管，防止發(fā)生系統(tǒng)性風險，為保護金融消費者利益發(fā)揮更大的作用。

（一）建立統(tǒng)一的審計信息平臺

為了充分了解大數(shù)據(jù)金融行業(yè)的整體經(jīng)營情況，從而制定不同的審計程序，應當建立統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)金融審計信息平臺，對金融數(shù)據(jù)進行集中處理和整合分析。由于各金融機構之間數(shù)據(jù)仍未完全標準化，所以需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)結構，實現(xiàn)數(shù)據(jù)標準化，實現(xiàn)銀行、證券、保險行業(yè)之間跨行業(yè)、跨市場整合分析，進一步深化金融審計。由審計機關和被審計金融單位同時備份原始數(shù)據(jù)，審計機關對金融機構的數(shù)據(jù)庫采取集中管理、分層授權的方式進行監(jiān)管，保護數(shù)據(jù)的安全，有效防止消費者的個人信息被泄露和丟失。

（二）加強金融數(shù)據(jù)分析管理

大數(shù)據(jù)時代下，審計證據(jù)不能依靠傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)方法，要從數(shù)據(jù)庫中挖掘出想要獲得的相關審計證據(jù)，因此，需要應用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術。利用連續(xù)審計的模式進行審計。連續(xù)審計是一種用于自動執(zhí)行控制以及風險評估的方法，從定期對金融交易的樣本進行審查轉變到對所有金融交易的連續(xù)性審查。通過對業(yè)務數(shù)據(jù)的自動且頻繁地分析，能夠真實分析出金融交易層面的異常結果以及控制缺陷和正面臨風險的數(shù)據(jù)。將大數(shù)據(jù)技術與聯(lián)網(wǎng)審計結合起來，對金融機構的數(shù)據(jù)實施數(shù)據(jù)挖掘，通過關聯(lián)分析，確定各種風險，總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究。審計人員可以在被審計的金融系統(tǒng)中，設計并嵌入審計程序模塊，自動收集數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)庫實時監(jiān)督，有助于更方便地找到審計證據(jù)。另外，將金融數(shù)據(jù)與其他領域的數(shù)據(jù)進行綜合對比分析，從而運用信息化手段審查問題，進行宏觀分析。

（三）提高審計人員的綜合素質(zhì)

隨著金融機構信息化程度越來越高，審計人員同時也需要提高自己的計算機知識，要熟練掌握金融機構業(yè)務系統(tǒng)流程和操作，清楚識別數(shù)據(jù)環(huán)境并查找審計證據(jù)，審查內(nèi)部控制是否有效，分析和獲取潛在數(shù)據(jù)。在進行大數(shù)據(jù)金融審計時，還可以借助其他相關的專業(yè)人士，如內(nèi)部控制的專家、信息系統(tǒng)的專家和數(shù)據(jù)挖掘的專家等，讓審計小組的結構多樣化，能夠有效地進行審計工作并順利完成對金融機構的評估。但是，大數(shù)據(jù)審計并不能代替?zhèn)鹘y(tǒng)的審計，在金融審計過程中，仍需要審計人員敏銳的觀察力和判斷力，用審慎的眼光看待問題，從全面審查數(shù)據(jù)處理、保護資產(chǎn)安全的角度評價被審計單位。

（四）建立基于消費者利益保護的金融審計體系

在大數(shù)據(jù)金融領域，對消費者利益保護的一個重要方面就是制定良好的信息披露制度。金融機構必須公開相關條款，并讓消費者能夠在系統(tǒng)或者網(wǎng)站上獲得這些信息。審計機關對金融企業(yè)的信息披露情況進行監(jiān)督，建立統(tǒng)一的信息披露標準。要加強對消費者的教育，為消費者普及互聯(lián)網(wǎng)金融方面的相關知識，強化金融消費者的大數(shù)據(jù)金融消費的觀念，提高金融消費者的風險意識，從而達到保護消費者利益以及避免損失的目的。由于大數(shù)據(jù)金融的復雜度高，尤其是金融機構與消費者之間存在嚴重的信息不對稱，單純的信息披露與消費者教育并不能讓消費者清晰掌握金融產(chǎn)品的特性。因此，可以在金融業(yè)協(xié)會成立大數(shù)據(jù)環(huán)境下金融消費者保護小組，設立消費者投訴部門，并制作出一個信息披露的模板。該小組致力于幫助確保消費者能夠獲得金融機構的完整的信息披露，所做出的決定是出于自身實際出發(fā)的。

（五）健全大數(shù)據(jù)金融審計的法律法規(guī)

目前，我國有關大數(shù)據(jù)金融審計方面的法律法規(guī)尚不明確。建立健全適合我國國情的金融審計法律法規(guī)體系十分必要。由于大數(shù)據(jù)會獲取到大量的數(shù)據(jù)信息，很有可能會涉及金融機構的商業(yè)機密和消費者的個人信息，所以需要相關部門制定相應的法律法規(guī)，對大數(shù)據(jù)金融審計進行業(yè)務上的指引和規(guī)范。在金融審計中引入大數(shù)據(jù)技術，能夠有效提高審計的工作效率，保護金融消費者利益。促使審計人員在大數(shù)據(jù)時代能夠轉變意識，提高利用信息化技術審查問題、評判分析的能力，把大數(shù)據(jù)審計從輔助審計轉變?yōu)橐环N常態(tài)化的審計工作方式，實現(xiàn)審計的目標，最終保證金融業(yè)健康發(fā)展，保護金融消費者的利益，促進現(xiàn)代經(jīng)濟社會和諧穩(wěn)定。

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作者：馮國富 王靜 單位：南京審計大學