審計(jì)質(zhì)量制約因素分析

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摘要：審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線(xiàn)，提高審計(jì)質(zhì)量是國(guó)家審計(jì)永恒的目標(biāo)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，黨和政府賦予國(guó)家審計(jì)新的歷史使命，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。本文分析當(dāng)前制約審計(jì)機(jī)關(guān)提高審計(jì)質(zhì)量的原因，提出相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；制約因素；提高對(duì)策

一、制約審計(jì)質(zhì)量提高的因素

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足

現(xiàn)行審計(jì)管理體制下，經(jīng)費(fèi)保障和人事管理制度影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性的充分發(fā)揮。在人事管理上，審計(jì)機(jī)關(guān)是專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能具有較高的要求,但獨(dú)立的人事管理權(quán)受到影響，未建立職業(yè)準(zhǔn)入制度，對(duì)從外部調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員常常專(zhuān)業(yè)不對(duì)口，缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等。這些都不同程度地影響了審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的發(fā)揮。

（二）審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾突出

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)發(fā)揮的作用越來(lái)越大，各級(jí)黨委、政府對(duì)審計(jì)工作越來(lái)越重視，審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)也越來(lái)越多，新的審計(jì)領(lǐng)域也不斷拓展，審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。

（三）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高

審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)人員的能力素質(zhì)息息相關(guān)，當(dāng)前社會(huì)各界對(duì)審計(jì)監(jiān)督的期望值越來(lái)越高，但是部分審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)未能適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要。一是地方政府人事安排未充分考慮審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性要求，部分審計(jì)人員非審計(jì)科班出身，不具備相關(guān)業(yè)務(wù)能力，獨(dú)立開(kāi)展工作能力不強(qiáng)。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，表現(xiàn)為大多數(shù)是會(huì)計(jì)等財(cái)經(jīng)類(lèi)專(zhuān)業(yè)，只是結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、法律等專(zhuān)業(yè)人員不足，一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才更少，領(lǐng)軍型、骨干型審計(jì)人才匱乏。

（四）審計(jì)質(zhì)量控制制度有待完善

審計(jì)以質(zhì)量控制制度沒(méi)有具體量化標(biāo)準(zhǔn)。如《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定“審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審。但對(duì)于審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的內(nèi)涵等沒(méi)有明確說(shuō)明，對(duì)組長(zhǎng)、主審的選任條件沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定。在實(shí)踐中，如果因標(biāo)準(zhǔn)不明確而選用不能勝任的組長(zhǎng)或主審，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量將無(wú)法得到保證。

二、審計(jì)機(jī)關(guān)提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）提高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性

進(jìn)一步推進(jìn)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理改革，在總結(jié)七省市改革試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，逐步推廣到全國(guó)。實(shí)行統(tǒng)一管理后，審計(jì)人員的任免、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理等與當(dāng)?shù)卣疀](méi)有直接聯(lián)系，不再面對(duì)來(lái)自地方政府的干涉，能夠解除依法審計(jì)的后顧之憂(yōu)，以及現(xiàn)行管理體制下審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問(wèn)題，確?！吧蟼飨逻_(dá)、政令暢通”。

（二）有效整合系統(tǒng)內(nèi)外審計(jì)資源

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)科學(xué)整合審計(jì)資源，合理利用社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)力量與國(guó)家審計(jì)形成審計(jì)合力，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能。一是堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動(dòng)。整合中央和地方審計(jì)隊(duì)伍，在全國(guó)范圍內(nèi)科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量，統(tǒng)一步調(diào)、統(tǒng)一行動(dòng)，通過(guò)自上而下同意安排審計(jì)業(yè)務(wù)，形成全國(guó)審計(jì)工作“一盤(pán)棋”，有效激發(fā)蘊(yùn)藏在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的資源潛力。二是借力內(nèi)部審計(jì)人員?！秾徲?jì)法》第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！边@樣既能提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和實(shí)戰(zhàn)能力，也能促進(jìn)雙方的交流和學(xué)習(xí)，形成對(duì)國(guó)家審計(jì)力量的有效補(bǔ)充。三是探索購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)服務(wù)。購(gòu)買(mǎi)社會(huì)審計(jì)服務(wù)可以有效提高政府審計(jì)效率，達(dá)到節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)監(jiān)督效能的目的。有效發(fā)揮社會(huì)審計(jì)資源豐富、專(zhuān)業(yè)技術(shù)力量強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)了國(guó)家審計(jì)任務(wù)重、力量弱、審計(jì)覆蓋面不夠的問(wèn)題。

（三）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

當(dāng)前，審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)只有加快審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、培養(yǎng)跨專(zhuān)業(yè)的復(fù)合人才，才能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。一是加大審計(jì)培訓(xùn)力度。審計(jì)培訓(xùn)要緊扣當(dāng)前審計(jì)工作的需要，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制定規(guī)劃，做到有的放矢。創(chuàng)新培訓(xùn)方式，豐富培訓(xùn)內(nèi)容，結(jié)合審計(jì)人員個(gè)人特點(diǎn)，注重因材施教，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地實(shí)行培訓(xùn)，滿(mǎn)足審計(jì)人員不同層次的業(yè)務(wù)水平，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體戰(zhàn)斗力。二是建立統(tǒng)一的審計(jì)機(jī)關(guān)人員選用標(biāo)準(zhǔn)。選聘人員時(shí)，將審計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和綜合管理人員分類(lèi)招錄，明確選用人員在專(zhuān)業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)、工作實(shí)績(jī)等方面的資格條件，立足崗位需要、注重實(shí)踐導(dǎo)向，對(duì)各方面的內(nèi)容予以細(xì)化，確保審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化水平。三是完善考核機(jī)制。建立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系和考核機(jī)制，堅(jiān)持把工作實(shí)績(jī)作為選拔和評(píng)價(jià)干部的重要標(biāo)準(zhǔn)，選人用人要做到量才使用，發(fā)揮最大效用。激發(fā)審計(jì)人員想事業(yè)、謀事業(yè)、干事業(yè)的積極性，創(chuàng)設(shè)讓優(yōu)秀審計(jì)人才脫穎而出的良好環(huán)境和機(jī)制。

（四）完善審計(jì)質(zhì)量控制制度

一是修訂完善審計(jì)指南，明確審計(jì)方法和步驟。審計(jì)指南成為實(shí)施審計(jì)程序的基本指導(dǎo)文件，達(dá)到提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力、有效控制審計(jì)質(zhì)量的目的。二是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。審計(jì)實(shí)踐中存在“干多干少、干好干壞一個(gè)樣”的問(wèn)題。要解決這一問(wèn)題，必須建立審計(jì)責(zé)任追究制度，明確審計(jì)組長(zhǎng)、主審、審理人員、計(jì)算機(jī)審計(jì)人員等不同崗位的職責(zé)，建立審計(jì)人員責(zé)任清單制度，將責(zé)任細(xì)分到人，完善審計(jì)分級(jí)負(fù)責(zé)制和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制，對(duì)故意泄露或嚴(yán)重失職的行為，進(jìn)行責(zé)任追究，嚴(yán)肅處理。只有這樣才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：張漪 單位：武漢交通職業(yè)學(xué)院審計(jì)處