風險導向下企業內部審計研討

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【摘要】實施風險導向的內部審計有助于企業及時發現日常經營管理中出現的風險因子，從而使企業可以及時予以預防，避免給企業的經營管理產生不利影響，護航企業正常的運營，促進企業的可持續發展。本文闡述了風險導向的內部審計及其特點，同時指出了當前企業內部審計中存在的問題，并提出了企業實施風險導向內部審計的策略。

【關鍵詞】風險導向；內部審計；存在問題；實施策略

一、引言

經濟全球化時代，機遇與挑戰同在，企業經營面臨著異常激烈的行業市場競爭環境。在這種情況下，企業必須進一步加強內部經營管理，提高風險管控能力，繼而提高企業的市場競爭能力。內部審計是企業實施管控的必要方法，在企業日常管理中發揮著舉足輕重的作用。同時，內部審計應隨著企業的發展不斷完善和更新，并適應企業的發展理念。因此傳統的合規性審計向風險導向型內部審計的轉變，是時展的需要，是企業發展的需要，也是審計發展的需要。企業通過實施風險導向的內部審計，及時發現企業影響正常運營中的各種風險因子，并及時采取必要的防范措施，從而提高內控風險管理的針對性，最終提高企業管理的經濟效益。

二、企業風險導向內部審計概述

風險導向內部審計是指企業在風險管理理念的指引下，根據企業發展過程中的風險水平和可能存在的風險，確定內部審計的目標、范圍以及方法，通過內部審計，對企業生產經營、籌資投資等活動的風險管控工作進行評估分析，并提出合理化建議的一個過程，以確保公司實現內部管理目標。（一）風險導向內部審計的審計。目標是通過審計，做好風險防范工作，確保企業發展目標的實現?；陲L險管理為導向的內部審計是在企業運營管理過程中對各類可能影響企業經營管理的風險因子進行深入分析、識別、評估和控制的方法。這種審計方法從內部控制入手，強調內部控制功能，對實現企業價值目標具有重要意義。（二）風險導向內部審計始終為努力做好企業全面風險防控服務。審計的過程關注企業的風險識別和評估管理能力，而不是局限于企業內審自身風險，重點是企業在生產經營過程中可能遇到或出現的各種風險，如融資風險、賒銷風險、投資風險等。（三）風險導向內部審計側重于事前和事中審計，它改變了傳統審計的模式，為了企業適應外部市場的需要，增加了內部審計的深度與廣度，促使企業及時發現內部管理過程中出現的問題，及時做出調整和對策。

三、企業實施內部審計時存在問題分析

（一）風險導向的內審制度有待健全。健全完善的內審規章制度，是企業開展內審工作的基本保證。但是，當前不少企業雖然有相應的內部審計的制度，但它的制度沒有得到完善。對內部審計的具體職能與任務沒有具體的界定，或者認識不準確，對風險導向審計業務的實施和內部審計工作的質量缺乏明確的要求，限制了內審工作的作用發揮。（二）風險導向的企業內審方式有待升級更新。作為一種新的內審方式，風險導向內部審計也需要有相應先進的審計方法去支撐、去實施。但當前許多企業在實施風險導向審計過程中缺乏科學的手段和方法，特別在企業風險的評估識別中缺乏相應的技術方法。同樣在審計信息的采集中也缺乏相應先進的手段與方法，還是使用傳統的憑證查閱、賬簿校對等方法，影響了審計的工作效率與審計質量，也影響了審計價值作用的發揮。（三）企業內部審計人員的專業能力有待提高。前文已述，風險導向內部審計是一種新型的內部審計方式，因而對企業內審人員的要求也會更高。它不但要求內審工作人員掌握傳統的審計專業知識、技能、方法，還要求內審熟練掌握計算機操作，熟悉財務核算軟件工件原理等先進的審計工具。然而，不少企業由于沒有對內部審計引起足夠的重視，更沒有注重內審人員的后續教育或培訓，導致內部審計人員的業務知識、方法技能沒有得到持續的充實更新，以致業務能力不強，不能適應新時期企業審計發展的需要。

四、完善企業風險導向的內部審計實施策略

（一）優化企業內審環境。

內部審計環境是企業開展內審工作的重要基礎，良好的內審環境能提高內部審計的效率與質量。首先企業管理者要強化對審計工作重要性認識，為內審部門的工作開展提供必要的支持，為內審工作提供精神保障。其次要結合企業生產經營、人力資源結構的實際情況，完善風險導向的內部審計制度，健全內審機構，確保內審機構的權威性和獨立性，保證以風險為導向的內審工作得以獨立展開。最后，應建立與企業長期發展戰略與近期經營目標相結合的企業內部審計目標、定位以及風險為導向的內部審計工作內容，尤其要重點擴大審計范圍，有效整合財務審計、經濟責任審計、項目風險審計等多種審計內容，增加內部審計的深度與廣度，充分發揮內部審計的價值作用。

（二）優化企業內審的工作程序。

首先在審計準備階段，要準確識別生產經營管理活動中存在的各種風險因子，諸如籌資風險、投資風險、稅收籌劃風險等，根據企業風險的偏好、風險的嚴重性，確定審計方向、審計重點，實現審計的有的放矢。其次在審計實施過程中，應該選擇多種針對性方式，如抽查、查詢、監督、審查和信函等，對企業內控、風險管理有效性展開測試，客觀評價企業財務報表的真實性，獲取真實完整的審計信息。最后根據審計過程中獲取的信息，對企業內部控制管理和風險管理做出合理評價，指出存在的問題，并提出相應的整改建議，形成審計報告，為企業經營管理決策和價值創造提供依據。

（三）完善企業內審的工作方法。

在企業內審過程中，首先應建立健全內部審計規范，明確審計重點和方法，加大對關鍵經營管理部門、崗位、重要的決策環節的審計力度，如強化對如權力集中、資金密集、資源豐富、資產積累等領域的審計。其次要合理確定審計項目，考慮到審計資源的有限性，審計部門應合理選擇審計項目，優先選擇涉及企業發展全局性、基礎性和重要性的審計項目，讓有限的審計資源能夠在企業內審工作中發揮最大限度作用。最后，企業要重視大數據信息技術在內審過程中的應用，提高審計技術的含金量。因此企業要加大審計的信息化建設，建立健全審計信息系統，無縫對接財務信息系統，加大信息化技術的應用提高內部審計的驗證、評價、判斷和宏觀分析的能力，從而切實提高內審工作效率與效益。

（四）注重內審人員的綜合素質的提升。

內部審計人員在內部審計工作中有著舉足輕重的地位，它直接影響到內部審計的工作效率和質量。首先企業應注重內審人員的培訓工作，加強他們的審計技能、職業素質的培訓，促進審計人員專技水平、職業素質的提高。培訓可通過校企結合、專家講座或實地考察方法進行，通過培訓提高內審人員的專業技能、提高內審人員的職業道德素質，使企業的內審隊伍拉得出、打得響，為企業的發展創造價值。其次要完善對內部審計人員的激勵考評制度，促使他們嚴守崗位職責，勤奮好學，認真做好內審工作。

（五）做好內審的總結評價。

很多企業只注重內審的監督職能，而沒有對內審的審計效果引起重視，致使審計沒有完全發揮相應的價值作用。筆者認為，做好風險導向的內部審計，對內部審計的審計監督效果進行績效考評相當重要，通過監督效果的績效考評，可激勵內審部門加強審計效益，提高審計水平，從而充分發揮內部審計的審計價值。首先，企業要建立健全內審考評制度。其次，明確考評實施機構、人員及考評內容。最后，要明確考評方法，企業內部審計的績效考評可通過內審的工作量、內審的工作成績、內審結果的整改情況相結合綜合考評。通過績效考評，企業內部審計的作用將會發揮的更加充分、更加有效。

五、結束語

綜上所述，實施風險導向的內部審計有助于企業及時發現日常經營管理中存在的問題，從而使企業可以及時予以糾正，避免給企業的經營管理產生不利影響，確保企業正常的運營。企業要發揮風險導向的內部審計的價值作用，要優化企業內部審計環境，完善企業內審工作程序與工作方法，強化內審隊伍建設，持續做好內審工作的總結評價?？傊?，企業只有為內審工作創造發揮作用的條件，內審工作才能為企業的發展提供健康保證。

參考文獻：

[1]周桂惜．基于風險導向的企業內部審計研究[J]．中國國際財經：中英文，2017(15)

[2]毛秀英．風險導向在內部審計中的應用[J]．全國商情•理論研究，2013(47)

作者:鄧向紅 單位:廣州華景園林建設有限公司