小微企業下稅收優惠政策效果及對策

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摘要:隨著我國經濟的快速發展，小微企業蓬勃發展。受金融市場和各類因素的影響，我國的小微企業面臨著諸多生存和發展困境，除了企業需要自己努力以外，國家和政府應該提供更加適合小微企業發展的市場空間。文章對近年來國家對小微企業的一些稅收優惠政策開展研究，并提出一些對策建議。

關鍵詞:小微企業;優惠政策;第三產業

1引言

隨著經濟和社會的進步，小微企業的發展一方面是市場的需要，另一方面是由于近年來國家很多政策的放開，大量的支持性政策促進了小微企業的發展，市場的放開為小微企業的生存和活躍創造了諸多機會。但是小微企業由于其結構特點依然存在經營風險，需要國家給予進一步的支持，比如從稅收優惠政策方面等，減輕企業的壓力，支持小微企業的進一步發展，為國家和社會做出更多的貢獻。針對小微企業生存與發展的相關現狀與難題，為了進一步提高小微企業的生產活力，近10年來，無論是國家層面還是很多地級政府層面，一直在不斷地制定很多有利于小微企業發展的政策，如稅收調整、稅務減免、場地支持、創業補貼等。隨著時代潮流的改變和企業的需要，相關政策也在與時俱進，不斷變化。最近幾年掀起的科技創業熱潮，出現了大批的互聯網科技企業，由于其符合小微企業的稅收和營業額標準，因此都可以算作是小微企業，為社會創造財富和推動社會進步做出了很大的貢獻。但是隨著市場和企業的前進與變化，相關的政策不一定百分之百適合每一個企業和行業，文章針對合肥市小微企業的發展現狀，以及該市相關稅收優惠政策的實施現狀和效果開展分析研究，針對現行政策存在的問題和相關效果，通過借鑒其他國家和地區的優秀經驗，從而提出相關的對策，希望進一步促進合肥市的經濟進步，促進小微企業的發展。

2合肥市小微企業發展現狀

合肥是安徽省的文化與經濟交流中心，特別適合小微企業的發展，并且合肥市作為《國家小微企業兩創基地示范城市》，在小微企業發展和支持方面，在全國起到了帶頭作用。根據合肥市工商局和稅務局的企業申報資料統計，合肥市的小微企業主要是第三產業，比如計算機行業、服務業、餐飲業等，并且在第二產業也有，比如化工、制藥、制造業、鋼鐵行業等也有一部分小微企業產生。據該市工商局數據表明，到2020年12月，合肥市按照稅收標準進行鑒定，總計符合標準的小微企業有5262家，而且每年以8%的發展速率遞增，占全市企業總體數量的35%，合肥市的小微企業一共創造就業機會586萬個，帶動的相關行業79個，為合肥市的社會進步起到了很大的推動作用。另外根據合肥市稅務局2020年發布的相關數據，合肥市的小微企業2020年一共實現營業額1.3萬億元，繳納了1098.6億元的納稅額，相對比2019年增長了34.2%。并且合肥市的小微企業創新性和發展潛力非常巨大，在全省和全國都處于領先地位。但是存在的問題就是營商環境欠佳、稅費負擔較重、融資困難、人才缺乏等，阻礙其生產力的解放。

3小微企業稅收優惠政策落實情況

針對合肥市的相關稅收優惠政策，文章以科技行業為具體研究對象。科技企業作為社會進步的力量，國家和社會高度支持其相關的發展，因此針對這些行業有很多的稅收優惠政策。科技行業的稅收優惠政策的落實工作是一項重要的發展任務，合肥市也是非常重視科技企業和相關行業的進步與發展，組建由多部門聯合的工作小組，采取多項措施推進工作落實，確保科技小微企業減免稅取得成效。比如通過郵件、召開會議等方式，督導落實科技小微企業增值稅優惠政策，及時掌握落實進度。合肥市為了支持科技小微企業的發展，相關的政策落實情況經過本文的整理，主要采取了以下的相關措施:其一，支持相關的稅收優惠支持政策，減輕企業的負擔，其中為科技小微企業開通辦稅“綠色通道”;其二，在落實小微企業稅收優惠政策時，設立“小微企業優惠政策落實咨詢服務崗”，并且在高新區設立相關的稅務咨詢機構，為科技小微企業提供稅收咨詢;其三，充分利用電視、廣播電臺、政府門戶網站、微信公眾號、微博號、特務服務熱線等新技術手段，宣傳稅收優惠政策，積極地轉變宣傳視角，提高政策的宣傳效果和質量;其四，針對所有單位納稅人和其他符合條件的小微經營企業個體經營者通過納稅短信信息服務平臺及時進行短信服務提示，采取主動式短信服務管理手段認真落實小微經營企業具體稅收相關優惠政策，起到提示提醒的作用。小微企業稅收優惠政策實施以來，取得了很多科技企業和相關經營者的大力支持，這類政策對每一個科技企業都是有影響的，特別是對初創期間的小微企業，起到了很好的支持效果。

4小微企業稅收優惠政策存在的問題

4.1政策類型豐富度不夠

雖然現今小微企業可以享受相關的優惠政策，比如企業所得稅優惠、企業增值稅優惠等一系列優惠政策，但是稅收優惠政策的豐富度依然不夠。隨著時代的變化，不同的行業和企業對相關的稅收優惠政策有獨特的需求，因此，政策的類型應該進一步豐富，國家和地方單位要盡快進行相關針對性研究，盡快跟進事件，細分相關的具體政策，做到精準優惠，類型豐富，盡量滿足不同企業和不同行業的需要。

4.2稅收優惠政策缺乏靈活性

由于小微企業的結構特點，其財務制度和相關的報表管理制度沒有大型企業那么嚴謹和完整，存在一部分的問題，其中常見的問題是企業的會計人員專業度不夠，對于最新的稅收優惠政策把握不準，在企業生產組織中所產生的稅務數據不是十分規范和科學，導致在申請的時候無法達到有很優惠政策的某些細節，相關稅務部門的工作人員就不予辦理，導致有些企業無法享受稅收優惠，因此政策的靈活性有待提高，相關的執行標準需要增加靈活性。另外，小微企業在申請某些稅收優惠政策時，需要填寫相關表格和文件或者強制性參加相關會議，走大量的審批流程，而且審批時間很長，增加了企業工作人員的工作難度和壓力，很多企業認為這些流程束縛了政策的靈活性，稅收優惠政策麻煩，因而對此不夠重視。那么根據實際情況增加優惠政策的靈活性是有必要的。

4.3政策不夠明確規范

目前我國尚沒有統一的法律條文來規范性管理所有的優惠政策，除了《企業所得稅法》外，相關的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知為標準。由此可見，我國有關小微企業的稅收政策體系不完善，標準有待提高，不僅增加了稅務部門的工作難度，而且增加了小微企業工作人員的壓力。

4.4政策門檻有待降低

2021年3月起年應納稅所得額不超過100萬元部分，按照5%繳納企業所得稅，年應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元部分，按照10%繳納企業所得稅。針對相關地區的經濟發展水平不同，企業的經營成本高低不同的現狀，優惠政策還是存在門檻高的問題，需要進一步有針對性低降低，更加符合地區和企業的需要，減少小微企業的壓力。

4.5政策宣傳方法落后

國家和相關地級政府，每年都會推出一系列的稅收優惠政策，一般正常的宣傳方式都是通過電視臺或者報紙、電臺等進行宣傳，但是現今是互聯網時代，很多企業的工作人員很少觀看電視或者報紙，傳統的宣傳方式顯得比較落后，不能滿足小微企業的需要，因此，為了使得政策進一步落實，相關的稅務部門和組織應該與時俱進地改進相關稅收優惠政策宣傳手段。

5完善小微企業稅收優惠政策建議

5.1建立健全小微企業稅法體系

發達國家一般都有完善的、獨立的針對小微企業發展的法律和條文，但是目前在我國，這樣的法律條文還不規范，除了《企業所得稅法》外，相關的支持政策都是以一些零散的文件和一些通知為標準，由此可見，我國在小微企業稅法體系方面建設工作不完善，不僅增加了稅務部門的工作難度，而且增加了小微企業的壓力。完善我國的小微企業稅法體系，可以成立專業的小企業管理局，為小微企業提供服務，減少臨時性的通知和補充文件，由專業的部門發布專業的法律條文;制定《小微企業行業振興臨時措施法》等一系列法律，為小微企業的發展提供良好的法律環境和政策環境。同時，構建監督、管理和問責體系，立體透明的稅收優惠監管格局，是落實稅收優惠政策的重要保障。現階段市場稅收優惠環境對小微企業不夠友好的重要原因就是小微企業的減費降稅監督、管理、問責體系還不夠完善，所以想要解決小微企業稅收優惠落地生效策略，政府還要從小微企業的減費降稅監督、管理、問責體系方面入手，完善小微企業的減費降稅監督、管理、問責體系。在過去，很多小微企業由于自身經營問題，經常會出現偷稅漏稅、鉆政策空子等不講信用的情況。而政府和資本市場對于這類情況的監督、管理、問責不夠嚴格和標準，這樣就導致很多守信用的小微企業稅收優惠落地生效策略得不到及時的落實，而部分偷稅漏稅的企業反而能夠更好的獲取利益、取得發展。顯然這種方法是不可取的，所以一定要建立完善小微企業的信用制度體系，對小微企業的整體信用進行綜合評價，分析小微企業的綜合能力以及信用水平，根據實際評價對小微企業給予減費降稅政策輔助。資本市場也一定要積極地改善金融體制環境，在政府引領下對金融體制環境的健全和完善貢獻力量，形成完善的減費降稅監督、管理、問責體系。資本市場可以借助自身的優勢引導和促進小微企業參與減費降稅監督、管理、問責體系建設，讓更多的小微企業進入稅收優惠市場當中，增加市場的豐富度，解決各個層次小微企業的直接稅收優惠落地生效策略，從而促進減費降稅監督、管理、問責體系形成。相關的資本市場可以開放更多小微企業稅收優惠的渠道，同時銀行也可以完善票據稅收優惠業務，根據相應的商業匯票貼現業務來進行改革，提高商業匯票的稅收優惠比例，讓小微企業可以根據商業匯票進行貼現稅收優惠。政府和金融市場通過一系列的相關措施來完善減費降稅監督、管理、問責體系，并且通過完善減費降稅監督、管理、問責體系給予小微企業更大力度的支持，降低小微企業的稅收優惠難度和門檻，讓更多的小微企業能夠進行稅收優惠，解決稅收優惠問題。同時嚴格控制監管和問責過程，防止偷稅漏稅情況發生。

5.2減少稅收優惠辦稅成本

繼續提高相關稅種的起征點、減少征稅的種類，同時，在稅收優惠政策實施過程中，降低企業的稅收成本，特別是降低因稅收優惠而增加的成本，具有重大的示范意義。首先，開發并應用一套智能輔助報稅減免稅自動申報系統。根據各種渠道獲取的納稅人登記識別數據、開票業務數據和第三方信息。納稅人無須特別調整，只需“一鍵確認”，有效減輕納稅人工作量。其次，減稅數據要符合“配送服務”改革要求，精簡數據報送。所有符合條件的納稅人，只要如實填寫申報表，無須辦理審批手續和提交證件，即可享受稅收優惠的相關政策。再次，推進數據信息電子化收集。原則上納稅人的所有數據都是通過網絡提交的，進一步減輕了納稅人的負擔。最后，通過技術手段，將中華人民共和國國家稅務總局的權威答案實時自動推送至各級稅務機關及相關納稅人，從而幫助稅務機關和納稅人準確把握稅收優惠政策實施的具體口徑，減少政策實施的隨機性和風險性，確保政策的及時統一實施。

5.3增加支持政策的力度

從中央部門到地方政府，一直在出臺一些稅收優惠政策和制度，相關最新的政策表明，根據已有的相關稅收優惠政策和類型，相關的政策類型和種類還在不斷的增加，其中，對于做到環境保護、節能減排的企業，實施投資抵免優惠政策，新疆、西藏地區實施少數民族小微企業優惠政策，中西部開發稅收優惠政策，沿海經濟特權優惠政策等，這些豐富的手段和類型需要企業的工作人員進行進一步的掌握和靈活使用，需要國家對相關行業和地區有明確的把握。

5.4高效精準的稅收優惠政策輔導

稅收優惠落地執行，需要廣大納稅人及時、準確地掌握稅收優惠政策，因此高效個性化的政策宣傳輔導是基礎。國家一定要重視小微企業的稅收優惠落地生效策略，及時地調整小微企業稅收優惠方面的政策，盡可能地幫助小微企業拓寬稅收優惠渠道，并對小微企業稅收優惠給予政策輔導。同時可以利用國家的影響力，刺激小微企業進行相關稅收優惠，大力扶持小微企業的稅收優惠，降低小微企業稅收優惠難度。同時，盡可能地給予小微企業公平的競爭，規范整個市場環境，通過國家和政府層面的嚴格管理和政策落實來積極優化稅收優惠環境，讓市場能夠更好地接納小微企業。政府一定要建立相關的法律保障體系，讓小微企業能夠根據法律來解決稅收優惠落地生效策略，要依靠正確的稅收優惠手段和稅收優惠方式實現稅收優惠，而不是通過非法手段偷稅漏稅，最大程度上降低小微企業非法稅收優惠的發生。同時，政府可以出臺政策建立相應的金融知識體系，幫助小微企業獲得金融支持，同時政府可以讓小微企業直接與金融機構進行對接，在相關政策和法律保護下進行稅收優惠過程。政府還可以依靠自身的影響力，拓寬小微企業的稅收優惠渠道，建立一些專門的小微企業稅收優惠輔導機構，讓小微企業能夠得到相應金融機構的支持，更方便的通過合法政策稅收優惠，降低小微企業稅收優惠難度。不僅如此，政府要增加稅收優惠政策的宣傳手段，充分利用現代化的各種互聯網宣傳渠道，用好新媒體平臺，通過政府公眾號、稅企QQ群、稅務微博等互動渠道，擴大政策落實與影響力，利用網絡形式，簡潔直觀、通俗易懂地講清政策要點。

5.5增強政策的靈活性

更加靈活的稅務優惠政策，有利于企業的發展，有利于社會的進步，因此，國家和相關部門應該隨著時代的變化進行政策的靈活調整。可以根據服務“三農”的企業實施扶農扶貧稅收優惠政策，首先，扶貧是我國現階段的主要國家任務，針對農業小微企業，對服務于農業的小微企業實施更加靈活的稅收優惠政策，降低企業風險;對從事“科技、文化、教育”等行業的小微企業，也可以實施靈活的稅收優惠政策，比如針對從事特殊教育的小微企業，進一步提高免稅額度，并且實施一定的補貼;對社會福利事業做出貢獻的小微企業實施稅收優惠政策，鼓勵企業參與到社會福利建設、社會捐贈事業當中，允許企業使用福利捐贈抵扣稅收。

5.6提高財稅人員綜合素養

我國一些基層稅務部門工作人員身為稅收優惠政策的推動者，對于國家相關政策要進一步積極地貫徹和落實，盡量讓更多小微型企業和其個人獲得國家扶持政策福利，稅務部門轉變其服務模式，定期組織各類稅收優惠政策的輔導和培訓課程，提升小微型企業會計工作人員的專業技術能力和水平，宣傳其相關法律和權益;通過提供政策或者是上門服務等途徑，幫助小微型企業理解和把握稅收的優惠政策。

5.7增加優惠政策宣傳手段

基層的稅務部門作為稅收優惠政策的執行者，對國家的相關政策要進一步積極地落實，盡量讓更多的小微企業和個人獲得國家的扶持政策福利，增加稅收優惠政策的宣傳手段。要充分利用現代化的各種互聯網宣傳渠道，采取多種方式相結合的方式，積極做好稅收優惠政策的宣傳輔導。以傳統的稅務局門戶網站為主，結合政府公眾號、稅企QQ群、稅務微博等互動渠道，擴大政策落實與影響力。

參考文獻:

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作者:付裕 單位:無錫商業職業技術學院