小微企業稅收優惠政策淺議

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摘要：隨著社會經濟的快速發展，在市場當中小微企業占有著重要的地位。但是小微企業由于受到市場波動的影響較大，因此需要政府的各方面扶持。政府部門制定的許多經濟政策，也已經有向小微企業傾斜的趨勢，而稅收優惠政策是幫助和扶持小微企業的重要一環。本文將小微稅收優惠政策現狀以及改進方向作為研究起點，找到小微企業優惠政策完善更新的重要方法和步驟。

關鍵詞：小微企業；優惠政策；建議

一、引言

小微企業在我國社會經濟建設過程中越來越重要。然而當前，許多小微企業面臨著經濟效益直線下降甚至是倒閉的風險，因此對抗經濟波動、幫助小微企業在疫情當中能夠站穩腳跟，政府對小微企業的稅收優惠幫助就顯得十分重要。如何構建科學普惠的稅收優惠政策，使得小微企業能夠及時獲得幫助，對小微企業調整產業結構和提供就業崗位具有重要意義。當前，小微企業稅收優惠政策還存在一些不足，需要認真分析研究，并采取完善措施，助力小微企業更好發展。

二、小微企業稅收優惠概述

現階段，小微企業享有諸多的優惠政策。當前，小微企業面臨較為嚴峻的發展困境，高負債成為小微企業發展的重大阻礙。從政府角度而言，在已有的政策基礎上，加大對小微企業的稅收優惠力度，使得小微企業能夠減免負擔，從而幫助小微企業更好地站穩腳跟，應對突如其來的疫情，這也是恢復市場經濟活力的重要經濟手段。小微企業的稅收優惠政策并不是隨意制定的。當前已經有了較為完善的關于小微企業的稅收優惠政策，當然小微企業稅收優惠政策是一個動態變化的更新過程。以下將通過對小微企業稅收優惠的相關政策解讀，來幫助我們分析當前小微企業稅收優惠存在的問題，從而為改善小微企業稅收優惠政策提供支持。（1）在2013年就已經對小微企業的增值稅稅收優惠進行了相關規定，對于銷售額不滿2萬/每月的企業或非企業性單位應當實行暫時免除稅收的政策。這一政策無疑使得小微企業能夠享受到巨大的政府稅收優惠，從2013年8月起開始執行，給眾多小微企業提供了相當力度的幫助。（2）通過2014年到2019年這數年的改革和完善，小微企業增值稅收優惠政策也在不斷完善，規定中的具體措施和手段被不斷細化。例如，金融機構等發放小額貸款的利息也在降低，小微企業能夠更加方便地獲得一定的貸款，從而度過經營難關，為后續的融資和資金周轉提供了方便。（3）在2019年的最新規定當中，小微企業的增值稅收優惠從每月銷售額不超過2萬元實行暫時免收增值稅，變更為小規模納稅人月銷售額未超過10萬元，季度銷售額未超過30萬元免征增值稅。這表明我國在制定優惠政策的條款時候，能夠更加詳細地照顧到多種情況，既能夠保障政府稅收，又能夠使得小微企業得到扶持。

三、小微企業稅收優惠存在的問題

今年許多企業都面臨著生產經營困難，資金流轉以及貨物銷售等問題，尤其是小微企業。一系列稅收優惠政策相繼出臺，在各方面共同努力推廣下，小微企業得到了一定的幫扶。但在當前的稅收政策當中，仍然有許多值得商榷的地方和需要改進的地方。有針對性地對小微企業稅收優惠政策進行調整，能夠更好地幫助小微企業改善自身的經營生產情況，從而幫助小微企業發展，活躍市場，增加就業崗位。

1.不同稅種對小微企業的界定標準不同

不同稅種對小微企業的界定標準有所不同，這是一直以來都存在的問題。因為不同的稅種，由于設計思路和針對領域范圍有所不同，必然也要根據不同的行業標準進行設定和計算。但這也使得小微企業所繳納的增值稅有所差異，從而使得稅收優惠力度有所減弱，這與稅收原則的設定本身是相違背的。

2.稅收優惠一刀切缺乏合理性

在實際的稅收優惠政策執行當中，還存在著稅收優惠一刀切的現象，一刀切的減免稅收方式，缺乏一定的科學性和合理性，這對于小微企業不太公平。對于企業繳納稅收而言，小微企業、中型企業、大型企業都有所區別，因為要對企業經營體量和優惠條件進行區分，從而使得小微企業能夠享受到更具針對性的優惠政策。許多小微企業的營收能力等指標，并不足以享受到其他類型企業的一些優惠。在制定稅收優惠政策時，如果設立同樣的劃分起點或上限，就會影響到小微企業享受優惠政策的成效。

3.不同行業稅收優惠差別大

不同行業之間稅收優惠的差別較大，也是小微企業的稅收優惠政策不能夠完全被執行的重要原因。在市場經濟條件下，不同行業之間由于社會分工不同，所獲得的市場資源也有所不同，這使得稅收優惠政策必然要根據不同行業來制定。然而，當前一些小微企業密集的行業沒有制定具有針對性的稅收優惠政策。不同行業在享受同一稅收優惠政策時，產生的減稅效果有所差異，造成不同行業苦樂不均，這個問題需要引起重視。

4.稅收優惠政策落實過程煩瑣

許多稅收優惠政策施行的過程較為煩瑣，也很大程度上影響了小微企業的稅收優惠政策的實施成效。稅收優惠政策本來是為了幫助企業更好地開展經營生產活動，讓企業能夠更好地執行稅收優惠，獲取更多的經濟效益，在市場當中站穩腳跟，但過于煩瑣的稅收繳納和減免流程會影響企業經營生產安排。而少數企業則會利用流程中的一些漏洞，逃避部分稅收，這也背離了稅收優惠政策設立的初衷。

四、小微企業稅收優惠政策的完善建議

當前，小微企業稅收優惠政策仍然存在著許多不足，需要政府部門和小微企業攜手合作，共同推進小微企業稅收優惠政策，加快改進稅收征管環節，簡化流程，完善立法章程，促進小微企業充分享受稅收優惠，確保稅收優惠政策實施的公平、公正、合理，防止一刀切，發揮稅收優惠政策的積極作用，助力社會經濟建設發展。

1.對現有稅收優惠政策進行整合

當前，針對小微企業出臺了一系列優惠政策，有些是中央出臺的，也有部分是地方政策。各地可以結合當地情況，整合這些優惠政策，出臺相關說明，方便小微企業及時了解最新的優惠政策，避免因為不熟悉而錯過相關優惠政策。另外，對現有優惠政策進行整合，也可以提升稅務機關的工作效率和服務成效。

2.防止稅收優惠一刀切

少數地區的稅務機構為了方便執行相關稅收優惠政策，在實施過程中沒有做到精細化管理，采取了一刀切方式。這雖然有利于提升稅收征管效率，但是無法保證稅收優惠政策實施的均衡性和有效性。為了確保小微企業普遍享受到稅收優惠政策，稅務機構應該加強精細化管理，分類施策，針對不同類型的企業采取不同的征管方式。靈活而有效地開展稅收征管和減免工作，幫助小微企業盡可能享受到國家有關優惠政策，促進地方社會經濟發展。

3.實行行業內和行業間稅收優惠標準統一

實現行業內和行業間稅收優惠的標準統一，有助于確保稅收優惠政策的公平合理和成效。因為不同行業的稅收差別會較大，在執行稅收優惠政策的時候，不同行業可能享受到不同程度的優惠力度，而同一行業內的不同企業也可能享受到不同力度的優惠政策。這就需要根據現實情況，深入調研，了解現實需求，根據國家相關政策精神，盡可能實現行業內和行業間的稅收優化政策標準統一。只有這樣，才能確保稅收優惠政策的合理性和有效性。

4.簡化稅收優惠政策實施流程

首先，要推進稅收優惠政策簡化流程。為了使小微企業及時了解和充分享受稅收優惠政策，需要加強宣傳和指導，優化稅收征管環節，簡化流程，方便小微企業進行稅務籌劃和財務管理工作。其次，在稅收征管過程中，要深入小微企業調研，了解小微企業稅務工作的難點。針對普遍性問題，優化工作流程，服務小微企業。

五、結語

總而言之，當前小微企業面臨較為復雜的經營難題，需要各方面的積極支持和幫助，而稅收優惠政策正是其中重要的一環。但是，小微企業享受稅收優惠政策的過程中，還存在著一些問題。為了確保小微企業盡可能享受到相關優惠政策，需要規范立法，完善稅收制度和流程，方便小微企業積極進行稅收籌劃。只有加強精細化管理，從各個環節加強稅收優惠政策的實施，才能促進小微企業健康發展，解決經營生產中的難題，促進社會經濟發展。

作者:趙婧軒 單位:江蘇第二師范學院