企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策稅收籌劃淺析

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摘要：高新技術(shù)企業(yè)是指在一個新的領(lǐng)域，通過發(fā)明和科學(xué)技術(shù)來進(jìn)行在原領(lǐng)域上面的運(yùn)營革新。評判一個高新技術(shù)企業(yè)的資歷，不僅僅是靠他們的稅收優(yōu)惠，還能反映公司的行業(yè)狀況和技術(shù)實(shí)力，并在建設(shè)資質(zhì)、企業(yè)技術(shù)中心、財政補(bǔ)貼和資本運(yùn)作等重要企業(yè)問題上相互支持。健康的發(fā)展。然而，要想取得國家高新技術(shù)企業(yè)的資歷證明書是不簡單的。需要經(jīng)過專家、科技、金融、國稅、地稅等很多個部門來進(jìn)行審核，原因就在于國家高新技術(shù)企業(yè)為國家高新技術(shù)企業(yè)的過程和難度大，并且技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)也比較深。本文就企業(yè)所得稅籌劃的現(xiàn)狀、必要性和常見的稅收籌劃方法作了初步探討。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；稅收利益；認(rèn)證資格

所謂個人所得稅，是指個人應(yīng)納稅所得的定義和比例在一定時期內(nèi)根據(jù)地方自治團(tuán)體有所不同，捐款所得、工資所得、附帶所得（如彩票中獎等）也會被分別支付的情況。所得稅是指國家對法人，自然人，及其他經(jīng)濟(jì)組織在一定的期間內(nèi)取得收入進(jìn)行的征稅方式。是作為以收入為基本征稅的總稱。在一些國家，對企業(yè)的稅叫法人稅，往往稱為法人稅，是盈利事業(yè)所總的概括的稅。國家還對個人進(jìn)行征稅，個人所得稅是我們應(yīng)該按照法律制度的要求向政府進(jìn)行繳納，部分個人收入的稅。不同的期間，我們對個人收入所繳納的稅的要求是不同的，比例也會有所不同。有時還會分別付給貢獻(xiàn)收入、工資收入和附帶的收入（如彩票中獎）。

一、所得稅的特征

（1）稅基的廣泛性。課稅對象收入可能是在一定期間內(nèi)從家庭、企業(yè)、社會團(tuán)體等各種納稅者身上獲得的個人純收入。（2）征稅管理具有復(fù)雜性。所得稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)是以通過復(fù)雜計算取得的應(yīng)納稅所得為標(biāo)準(zhǔn)，可以以此為標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅金額。在公司內(nèi)需要計入應(yīng)稅所得≠會計盈余及分配扣除你需要在家里做一些復(fù)雜的計算。（3）稅收分配的累進(jìn)性。累進(jìn)性，是指重復(fù)項(xiàng)目的累積稅率，稅率被設(shè)計以反映公平原則，可以在最大程度上被征收。以體現(xiàn)縱向公平在發(fā)展中的積極作用。（4）稅賦收入彈性是指在累進(jìn)所得稅制度下，所得稅邊際稅隨著應(yīng)稅所得稅的變化而變化，所得稅收入隨著經(jīng)濟(jì)繁榮而增加，隨著經(jīng)濟(jì)蕭條而減少。它可以靈活，可以作為經(jīng)濟(jì)的“自動穩(wěn)定器”。

二、征稅的意義

（1）稅收制度是保護(hù)個人權(quán)益所體現(xiàn)的保障。征稅的權(quán)利是國家行使權(quán)力的重要權(quán)力，每個國家都有對范圍內(nèi)所管轄的區(qū)域有權(quán)進(jìn)行征稅。征稅權(quán)力的行使，一般是通過征稅制度來體現(xiàn)的。如果沒有與之對應(yīng)的稅收制度，國家就會缺乏行使征稅權(quán)的權(quán)力。那么對于稅收的獲得就缺乏了保證。因此，在國家特定條件下，在經(jīng)濟(jì)和稅收政策指導(dǎo)下，建立符合國家國情的稅收制度，對于滿足國家財政需求，充分保護(hù)國家經(jīng)濟(jì)政治權(quán)利具有十分實(shí)際的意義。稅收制度不完善或不完善，稅收勢力難以充分發(fā)揮，影響了稅收的正當(dāng)功能。［1］（2）稅收制度是國家經(jīng)濟(jì)制度的重要體現(xiàn)。在機(jī)遇和經(jīng)濟(jì)條件不同的情形下，為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)社會目標(biāo)，國家就會對其適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)形式作出經(jīng)濟(jì)政策。在一般的政治情形下，還需要制定關(guān)于管理下級的經(jīng)濟(jì)政策，比如財政政策，各種經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施，如貨幣政策、投資政策、稅收政策等等，都根據(jù)相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)體系來進(jìn)行決定的。然而，稅收體系只是其中的一個，制定一個比較正式的稅收制度，鼓勵和優(yōu)先發(fā)展新型的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。和國家不同期間的經(jīng)濟(jì)政策，如特定的稅負(fù)，公平競爭…都可以體現(xiàn)在法律法規(guī)中。與此對應(yīng)，在社會主義的市場的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)下，必須確立其調(diào)節(jié)作用體系。（3）征稅是增加國家的財政收入方面的重要舉措之一。國家對人們的收入進(jìn)行納稅，所取得的征稅收入成了國家主要財政收入之一。并且合理適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)體制為征稅納稅奠定了基礎(chǔ)，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路上，征稅納稅便不可缺少了。在這么一個合理公平公正的真實(shí)制度下，每一個納稅主體都應(yīng)該遵循自律原則。要按時納稅，不可逃稅漏稅。在促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展是非常重要的。

三、高新技術(shù)企業(yè)具體的稅收優(yōu)惠政策

（1）企業(yè)對不符合資本化條件的新技術(shù)，新產(chǎn)品和新工藝的研發(fā)投資，按實(shí)際扣除研發(fā)費(fèi)用的50%。滿足資本化條件的，減計無形資產(chǎn)，攤銷資產(chǎn)成本的150%。其中以技術(shù)為基礎(chǔ)的中小企業(yè)的超扣除率調(diào)整為75%。（2）企業(yè)購置的專門用于研發(fā)活動的裝備，其單位價值不足100萬元（含100萬）的，可以稅前一次扣除。（3）對試點(diǎn)領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)，對其有關(guān)技術(shù)人員以股份或者資本出資形式給予補(bǔ)償，對其一次性納稅有困難的，可以支付報酬。個人所得稅要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核分割，最長期限不能超過五年。（4）為向未上市中小企業(yè)投資2年以上而使用股權(quán)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，其持股當(dāng)年可扣除其對中小企業(yè)高科技企業(yè)投資的70%。第2年:當(dāng)年應(yīng)納稅所得不足的，可以在結(jié)轉(zhuǎn)和下一年納稅年度扣除。（5）自2018年1月1日起當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或中小技術(shù)企業(yè)資格（以下簡稱資格）的企業(yè)，資格年度的前5年，允許結(jié)轉(zhuǎn)至下一年，為彌補(bǔ)虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)期由5年延長至10年。（6）未上市和未上市的中小企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)可以利用盈余、盈余準(zhǔn)備金和資本準(zhǔn)備金向個人股東增加股本，納稅人可以分期繳納個人所得稅。

四、關(guān)于稅收優(yōu)惠我們進(jìn)行的策劃探討

首先，稅收籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展成為一個穩(wěn)定、成熟的行業(yè)，而我國稅收籌劃理論和方法已經(jīng)成為近年來我國參考和研究的問題，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中具有重要意義。更有“小荷花，只露尖角”之說。稅收計劃有利于落實(shí)國家宏觀調(diào)控政策，實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)健康，有序，持之以恒。企業(yè)的稅收計劃減輕了企業(yè)的稅負(fù)，但可以使產(chǎn)業(yè)布局逐步趨于合理化，進(jìn)一步促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展。企業(yè)規(guī)模增大、贏利增加，從整體上和發(fā)展上看，國家稅收也將同步增加。稅收計劃可以幫助納稅人實(shí)現(xiàn)財政效益最大化，減少納稅人的稅費(fèi)（減稅功能），從而實(shí)現(xiàn)納稅人財政效益最大化。其次，企業(yè)要生存、發(fā)展、贏利，贏得各界人士的贊譽(yù)，贏得投資者的最大投入。追求股權(quán)最大化是企業(yè)的根本目的。通常有兩種方法來實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。一是擴(kuò)大產(chǎn)品的市場份額和增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本和成本。稅收存在于成本中，在收入一定的情況下，降低稅費(fèi)就等于降低稅費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)股東資本的最大化。最后，稅收籌劃是企業(yè)行使的基本權(quán)利，在稅收籌劃之后，稅收活動就具有活動性，簡捷性，明確性。權(quán)利和義務(wù)是相互依存，相輔相成的矛盾。依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的基本義務(wù)，合理依法謀稅是企業(yè)行使的權(quán)利。稅務(wù)籌劃把公司消極的征稅行為變成了主觀行為。為使公司效益最大化，稅額最小化，公司制定了一套計算、計劃、分析、比較和多套設(shè)計方案。請選擇一個稅務(wù)計劃，然后選出最合適的方案。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，使用企業(yè)的積極性，不僅可以遏制偷稅，偷漏稅及其他違法犯罪活動，而且可以便利納稅。這鼓勵企業(yè)依法納稅，提高納稅意識。

五、企業(yè)平時進(jìn)行稅收籌劃的方法

（一）充分利用會計政策

在一定收入的情況下，貶值和折舊越多，應(yīng)稅收入就越少，企業(yè)收入就越多。在會計中可以使用的折舊方法有很多種。加速折舊是一種更有效的減稅減值折舊方法。國家對各種固定資產(chǎn)規(guī)定了折舊期限，但是可以選擇每年增加的最小的折舊期限。為達(dá)到延緩納稅或降低納稅目的而提取的貶值款項(xiàng)。增加早期的減損，可以盡快收回固定資產(chǎn)投資，降低固定資產(chǎn)投資的風(fēng)險。為了時間價值而這么做，就等于按法律從各州獲得了無息貸款。會計實(shí)體是指會計法人提供的特定單位。會計實(shí)體是以假定會計單位是獨(dú)立于經(jīng)濟(jì)當(dāng)事人為目的，確定會計空間的范圍為目標(biāo)的。現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)要求會計和財務(wù)管理充分的自主權(quán)，以滿足會計信息有用性和企業(yè)管理的靈活性。這更完美地證明，會計的主體是企業(yè)本身，會計的起點(diǎn)是市場，其目的是在市場狀況下公正地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和運(yùn)營結(jié)果。［2］

（二）存貨計價方法的選擇

當(dāng)價格持續(xù)上漲時，采用移動平均法減輕稅負(fù)；當(dāng)物價持續(xù)下跌時，則要選擇先行方案實(shí)現(xiàn)稅收計劃。在我國企業(yè)中，庫存資源對企業(yè)來說非常重要。存貨計價方法的選擇直接影響著企業(yè)的經(jīng)營績效和財務(wù)狀況。在企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營過程中，庫存總是處于流動狀態(tài)，現(xiàn)有庫存會發(fā)放，新的庫存會不斷增加。同一股票價格和單位生產(chǎn)成本隨著時間的推移可能會有顯著差異。發(fā)行的庫存是按照購買價格和生產(chǎn)費(fèi)用什么時候計算的。［3］

六、結(jié)語

稅收計劃不是一夜之間就能完成的，而是預(yù)先實(shí)施的。如果稅收優(yōu)惠政策已準(zhǔn)備好，則計劃應(yīng)具有時間效率。稅務(wù)規(guī)劃需要大量的專業(yè)知識和資源，所以你也很專業(yè)。從事業(yè)規(guī)模和范圍來看，企業(yè)都實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的發(fā)展。在這一背景下，發(fā)展會有質(zhì)的飛躍。就連稅金相關(guān)項(xiàng)目，企業(yè)的數(shù)量也變得越來越復(fù)雜。為了降低法人稅費(fèi)，企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人需要從整體角度出發(fā)，優(yōu)化納稅籌劃和納稅程序。企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人需要從大局出發(fā)，優(yōu)化其稅收籌劃及納稅程序。在稅收籌劃工作的實(shí)際實(shí)施過程中，企業(yè)財務(wù)人員要確保所采取的稅收籌劃策略在國家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，在社會上樹立良好的企業(yè)形象，打下良好的可持續(xù)性基礎(chǔ)。公司的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］李雨秋.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對河南省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)投入的影響研究［D］.云南財經(jīng)大學(xué)，2020.

［2］孟超.關(guān)于天津市津南區(qū)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的調(diào)研報告［J］.天津經(jīng)濟(jì)，2018（12）.

［3］戴銀燕，章國標(biāo)，邵佳麗.推進(jìn)浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定及所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)的政策建議［J］.今日科技，2018（7）.

作者:劉海軍 單位:新疆航天信息有限公司