企業稅收優惠政策應用中財稅風險研究

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摘要：隨著經濟與科技的不斷發展，國家的興衰也和科技發展更多的關聯起來。由此，國家開始出臺關于高新技術發展方面的相關政策，經濟體制方面也在積極地轉變粗放型經濟發展模式。只有重視高新技術，支持高新技術企業的發展，才能夠促進我國經濟市場的持續發展，賦予我國經濟更強的生命力與發展動力。我國政府為了促進高新技術企業的發展，提高企業的市場競爭力，在很多方面都實行了優惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優惠政策。稅收優惠政策的實行能夠有效提升高新技術企業的競爭力，同時還能夠促進我國高新技術整體的發展，推動我國市場經濟的持續發展。稅收優惠不僅能夠促進企業的發展，同時還能夠起到調節市場、優化經濟市場配置的功能。但就目前的情況來看，很多高新技術企業在利用稅收優惠政策時因各種條件的限制，導致經營管理出現了一系列財稅風險，對此，企業應該加強管理人員財務風險管理的意識，同時提高財務管理人員的業務能力，完善企業財務風險管理體系，促進企業的發展。文章從高新技術企業稅收優惠政策角度出發，進行中財稅風險概述、高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險問題的探析以及分析高新技術企業稅收優惠政策中涉及到的利用中財稅風險的控制策略，希望相關內容能夠為企業發展提供借鑒。

關鍵詞：高新技術企業；稅收優惠政策；財稅風險；控制策略

隨著我國經濟發展形勢的不斷變化與發展，國家逐漸重視高新技術產業的發展，完善了相關的產業政策與法規，同時也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產業相比，高新技術企業在經營的過程中承擔的稅收壓力較小，這主要得益于國家政府的優惠稅收政策。從細節角度來看，我國當前實行的高新技術企業稅收優惠政策存在較多的限制條件，同時也具有較高的復雜性，導致企業在稅收計算以及管理過程中容易出現各類問題，進而造成嚴重的稅收風險，影響企業正常的經營與發展。因此，高新技術企業應該立足于自身的實際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財務管理人員的防范意識，采取合理的措施規避稅收風險，實現企業的持續發展。

一、高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險概述

（一）高新技術企業的定義

根據《國家重點支持的高新技術領域》規定，高新技術企業應是規定領域中開展研究與技術成果轉化并能夠形成核心自主知識產權的經營活動主體，從性質上來看，高新技術企業屬于知識密集、技術密集的經濟實體。我國制定的高新技術企業認定政策本身是一項引導政策，其目的就是促進企業與產業結構的調整，引導企業實現自主創新，提高企業的科技創新能力。除此之外，高新技術企業的認證還能夠體現出企業良好的品牌形象，說明企業具有良好的發展前景與經營管理水平，同時其作為國家重點支持發展的企業，也具有較強的成長性。我國高新技術產業同時還能夠獲得稅收優惠的政策，能降低企業發展的壓力，提高企業的市場競爭力。

（二）高新技術企業享受的稅收優惠政策分析

1.稅收調整分析高新技術企業所享受的稅收優惠政策后發現，其稅收調整與企業甚至整個行業的發展具有重要的聯系。尤其是對于鋼鐵制造領域以及農業領域，其在規定時間內稅率的對比較為明顯。再加上我國對于企業發展的認可程度存在一定的差異，也就導致我國稅收存在不同的政策。隨著我國經濟與科技的不斷發展，國家逐漸重視高新技術產業的發展，因此，政府將高新技術領域進行分離，針對其制定了統一的稅收標準。經過調查能夠發現，高新技術企業的稅率大多低于之前產業的稅率，這就是企業發展的一大優勢。2.稅務類調整2016年以來，我國將之前企業的營業稅更改為增值稅。增值稅制度的運行能夠為企業發展帶來很多益處，尤其是在增值稅發票項目中，企業能夠根據增值稅的相關規范申請稅費的退還，進而有效減輕企業經營發展的壓力，同時促進企業的持續發展。當前，我國的高新技術企業在發展中應更加了解高新技術情況，并在此基礎上進行設備的優化與完善。尤其是在我國當前實行的增值稅管理體系中，通過這樣的方式，高新技術企業能夠對設備進行完善與管理，以較少的資源達到既定目標，以此促進企業的發展。3.稅負抵消政策就目前的情況來看，我國的高新技術企業已經涵蓋了非常多的領域與行業，比如工業、農業以及醫藥行業等。為了支持我國高新技術企業的發展，我國政府在2019年通過了降稅法案，實現了稅負改革，為高新技術企業發展創造了優越的條件。

二、高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險問題

（一）企業資質認定問題

我國政府在《高新技術企業認定管理辦法》中對高新技術企業的資質提出了嚴格的規范。文件中對于高新技術企業的資質認定細節如下：1.企業必須擁有核心技術產權；2.企業生產的產品或者經營的范圍都必須滿足文件規定的范圍與要求；3.從年銷售收入來看，最近一年小于5000萬的企業，比例不能夠低于5%，而銷售收入在5000萬到2億的企業，比例不能夠低于4%，銷售收入大于2億的企業，比例不能夠低于3%；4.高新技術企業中的科技人員必須占比30%以上，研發人員占比在10%以上；5.高新技術企業的研發費用總額應該達到一定的比例標準；6.高新技術企業生產的產品以及提供的服務收入不能夠低于當前總收入的60%。只有滿足以上規范與要求，高新技術企業才能夠得到資質認證，同時享受稅惠政策。如果企業在資質認證過程中出現了模糊或者不明確的情況，導致其認定存在風險，比如企業的高新收入占比不足、研發人員比例不足等問題，都有可能影響高新技術企業的資質認定，最終導致認定失敗，無法享受稅惠政策，除此之外，還可能會引發嚴重的財稅風險問題。

（二）研發費用歸集風險

對于研發費用方面，文件中有著明確的規定，高新技術企業能夠得到稅惠政策，目的是為了鼓勵更多的企業調整產業結構，加入到高新技術的產業中去，促進我國經濟與科技的不斷發展。但是在企業實際研發費用核算過程中，很多企業并沒有明確的歸集標準，導致會計準則與稅法政策之間出現差異，使得研發費用很難進行單獨的區分與核算，引發研發費用歸集風險的出現。比如，申報項目與公司實際研發項目是否一致的問題，會計收入與高新收入如何區分等問題。經過分析能夠知道，高新技術企業的研發費用歸集與加計扣除的歸集方式二者有很大的區別，但企業在處理時可能會出現將研發費用作為加計扣除標準的情況，這樣就會極大地增加企業稅務的風險。

（三）企業收入確認風險

對于高新技術企業收入來說，其生產產品以及經營活動的收入都能夠享受相應的稅惠政策。然而，企業應該完善高新技術產品與服務的收入總額計算以及占比列舉工作，這樣才能夠提高稅惠政策的利用率。就目前的情況來看，很多高新技術企業對于自身產品與服務的具體內容與統計口徑都存在認知上的差異，這樣就造成財務人員在報稅的過程中出現分歧，進而引發財稅風險。

（四）經濟、法律以及信譽風險

根據稅法的相關規定，企業在材料報送時應該保障材料的真實性、合法性、有效性與齊全性。如果高新技術企業的法律意識不足，尤其是在稅收優惠的備案中提供了虛假的信息，或者中介人不認真履行自身義務，被稅務機關發現虛假信息，都會導致企業難以享受稅惠政策，深知還需補繳稅款、遭到行政處罰，嚴重時還會追究刑事責任。如果出現了這樣的情況，企業的商譽也會受到較大的影響。尤其是對于那些對信息公開有嚴格規定的上市公司，其稅收籌劃的失敗會直接影響上市公司的股價，造成企業巨大的經濟損失。除此之外，如果企業通過虛報材料導致稅收籌劃失敗，大眾對于企業的信任也會受到影響。

三、高新技術企業稅收優惠政策利用中財稅風險的控制策略

（一）提升員工對優惠政策的認識水平，整體提高企業稅收優惠政策利用中的財稅風險意識

高新技術企業中，日常財稅管理一般都是由一線財務崗位人員負責，員工對于稅惠政策的認知以及財稅管理工作的敏感程度將會直接影響財稅風險的控制水平。因此，高新技術企業應該不斷提升員工對稅惠政策的認識水平，從整體角度提高企業稅收政策中的財稅風險意識。具體來說，企業應該加強人力資源管理工作，同時調整組織結構，將具體的財稅管理工作落實到財務工作人員頭上，這樣就能夠提高財稅管理工作的針對性，同時還能夠有效避免出現財稅風險問題。從整體的角度來看，企業管理者首先應該轉變自身對于財稅管理工作的認知，提升對優惠財務管理的重視程度，進而了解財稅部門的日常管理以及監督工作。其次，對于財稅基層崗位來說，企業應該定期組織基層財務人員開展培訓活動，針對相關稅收政策進行學習，提升財稅人員的風險管理水平以及財稅管理能力，進一步提高員工的專業能力及職業優勢。特別是對于企業納稅籌劃工作，財稅人員應該對相應的財稅風險進行管理與控制，保障企業財稅管理工作的穩定性。

（二）提升財務人員的專業業務水平，加強企業納稅籌劃能力和抗風險能力

高新技術企業的稅務籌劃工作受到多種因素與條件的限制，體現出綜合性與高層次的特征。所謂的稅務籌劃就是通過科學合理的方式規避企業的稅務，實現企業的持續發展。稅務籌劃工作對于財稅工作人員的專業能力以及稅務管理能力要求都非常高，只有具備較高水準財務管理能力的工作人員才能夠降低稅務籌劃的風險，提高企業的抗風險能力。稅務籌劃最重要的前提條件就是合法，因此，我國相關法律政策對于企業稅務籌劃的影響是非常大的，這就要求財稅管理人員具備較高的法律素養以及敏銳的政策意識，對于相關政策以及法律細節的變動能夠及時作出反應，同時還能夠充分立足于企業的實際發展狀況提出合理有效的稅務籌劃方案。因此，高新技術企業應該不斷提升財務人員的專業水平，提高財稅管理工作的質量。除此之外，經營規模較大的高新技術企業還可以設立專門的稅務籌劃部門與機構，聘用更加優秀的工作人員。對于經營規模比較小且處于剛起步階段的高新技術企業來說，企業還可以采用外包管理方式，利用專業的稅務機構完成企業的稅務籌劃工作。對企業的財稅風險管理工作，高新技術企業應該重視財務風險問題的識別與預防，最好能夠在嚴重后果出現之前通過合理籌劃的方法完善財稅管理工作，消除財稅風險，促進企業的持續發展。

（三）提高企業管理層效率，使財稅風險預警得到有效落地

要想提高高新技術企業的稅惠政策利用率，企業還應該提高管理層的工作效率，不斷完善和落實財稅風險預警管理。在整個管理的過程中，企業應該以戰略目標為發展和管理目標，同時對項目管理能力進行優化，實現研發費用的獨立核算，最大程度保障企業資金信息的完整性，在為企業財稅減免提供有效信息的同時降低企業財稅的風險性。因此，高新技術企業應將其創新項目中的相關費用核算內容進行梳理，并采取規范化的管理方法實現研發費用的獨立核算與管理，通過調整原統計方式與組織結構的方法健全財稅管理體制。高新技術企業的核心就在于科技創新，通過技術與服務研發的成功轉化，進一步明確企業在不同經營領域中的研發投入，這樣就能夠形成研發經費的總體數值。在對研發經費進行單獨核算管理時，財務管理人員應該對項目的費用名稱、實際內容以及歸集路徑等內容進行綜合化管理。特別是在處理高新技術企業研發費用與加急費用控制差異化條件的問題上，財稅人員應該熟悉不同地區相關稅法的區別，為企業的稅惠申請提供支撐性的數據。這樣企業才能夠出具滿足稅務部門管理需求的數據，進而快速享受稅惠政策的優惠內容，減輕企業的稅務壓力，保障高新技術企業的持續發展，進一步提升企業的市場競爭力。值得注意的是，在高新技術企業的財稅風險處理過程中，企業應充分考慮自身的實際經營發展情況，并以此為依據完善納稅籌劃管理工作。在企業具體的財務管理工作中，財務管理人員應該根據相關的納稅政策以及稅惠政策制定出符合企業自身財稅管理工作的規范與流程，這樣就能夠有效控制和解決高新技術企業在稅務籌劃過程中可能產生的稅務風險，規范企業納稅行為。除此之外，企業還應該聯合其他部門，實現財務信息的共享，提高不同部門之間的協作程度，防止出現溝通不暢的情況，保障財務信息的準確性。

四、結語

綜上所述，我國高新技術企業能夠享受稅務政策優惠，但同時也存在一些稅務風險問題，企業應該提升員工對優惠政策的認識水平，加強企業納稅籌劃能力和抗風險能力，提高企業稅收優惠政策利用中的財稅風險意識，實現財稅風險的有效管控，促進企業的持續發展。

作者:楚凌 單位:中國水力發電工程學會