財(cái)務(wù)分析如何為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考

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摘要：在目前經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，對(duì)企業(yè)的精細(xì)化管理要求越來(lái)越高，財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其有效性直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，因此財(cái)務(wù)分析在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視。通過(guò)綜合系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法能夠全面地為管理層提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的資料，并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。本文總結(jié)了財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要性，并結(jié)合本人實(shí)際工作情況就財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，進(jìn)而探討了如何提升財(cái)務(wù)分析管理，更充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；經(jīng)營(yíng)決策；問(wèn)題對(duì)策

一、財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要性

（一）有利于企業(yè)管理者及時(shí)全面地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況

定期的財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)來(lái)講，就像必不可少的常規(guī)體檢，可以更好地了解企業(yè)是否健康，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展的隱患。一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表直觀地反映出來(lái)，企業(yè)管理者通過(guò)定期對(duì)這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究可以及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，了解過(guò)去一段時(shí)間企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)決策是否合理有效，并針對(duì)較差的指標(biāo)詳細(xì)解剖分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況采取有效的解決措施，保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

（二）引導(dǎo)企業(yè)管理者做出正確的決策

財(cái)務(wù)分析不僅可以讓企業(yè)管理掌握企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，也可以通過(guò)多類別的財(cái)務(wù)分析方法，比如與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手各項(xiàng)指標(biāo)的比較，讓企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中占有的優(yōu)勢(shì)，挖掘企業(yè)的潛力，做出適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略決策。又或者在企業(yè)發(fā)展中遇到新的投資項(xiàng)目，管理者無(wú)法選擇時(shí)，可以通過(guò)分析預(yù)測(cè)項(xiàng)目的投資及盈利情況決定是否實(shí)施。

二、財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理者不夠重視

在很多企業(yè)中，企業(yè)管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)分析認(rèn)識(shí)不全面，因此也不夠重視，他們認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)可以反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，沒(méi)有必要再花費(fèi)人力物力在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析上，他們更愿意把精力放在市場(chǎng)拓展及生產(chǎn)管理中，認(rèn)為這些才是給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的重要環(huán)節(jié)，因此財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中發(fā)揮的作用并沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)。

（二）財(cái)務(wù)分析的片面性

企業(yè)管理者在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，雖然會(huì)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，但是往往只針對(duì)數(shù)據(jù)本身進(jìn)行分析匯總，并沒(méi)有去深度挖掘這些數(shù)據(jù)背后的意義。比如通過(guò)跟去年同期比較發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入下降，財(cái)務(wù)人員會(huì)繼續(xù)對(duì)收入進(jìn)行更明細(xì)的分析，比如按客戶分類進(jìn)行同期對(duì)比，或按收入類別進(jìn)行同期對(duì)比，從而發(fā)現(xiàn)這個(gè)下降主要是由于哪個(gè)客戶哪類收入下降引起的。但是這些僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表面的分析，至于為什么會(huì)出現(xiàn)這些下降，并沒(méi)有結(jié)合市場(chǎng)及業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行深度的分析，找出收入下降的真正原因。

（三）財(cái)務(wù)分析方法單一

財(cái)務(wù)分析的方法很多，包括比較分析法，因素分析法，比率分析法等，但是由于一般情況下企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，企業(yè)管理者在財(cái)務(wù)分析方法的選擇上往往過(guò)于單一，一般會(huì)通過(guò)跟去年同期財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況是變好還是變壞，但是并沒(méi)有跟同類型的公司比較發(fā)現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。有的企業(yè)比較注重內(nèi)部管理分析，會(huì)偏向選擇因素分析法，比如分析生產(chǎn)成本增加是人工成本變動(dòng)引起的還是材料費(fèi)變動(dòng)引起的，人工成本變動(dòng)是由于工時(shí)還是工人的工作效率變動(dòng)引起的，根據(jù)分析的結(jié)果采取相應(yīng)的措施，并沒(méi)有通過(guò)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手橫向比較確定這種變動(dòng)是否存在別的企業(yè)，是否由經(jīng)濟(jì)大環(huán)境影響了整個(gè)行業(yè)。企業(yè)管理者沒(méi)有綜合使用各種財(cái)務(wù)分析方法全面分析企業(yè)的情況，因此也沒(méi)有更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。

（四）財(cái)務(wù)分析的結(jié)果應(yīng)用受限

目前大多數(shù)企業(yè)管理者更多的是通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果用于評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部員工的業(yè)績(jī)，他們往往忽略了財(cái)務(wù)分析的另一個(gè)重要功能--預(yù)測(cè)分析。比如企業(yè)管理者一般會(huì)通過(guò)收入的對(duì)比分析評(píng)價(jià)市場(chǎng)部員工的工作業(yè)績(jī)，通過(guò)分析企業(yè)生產(chǎn)成本的變動(dòng)考核生產(chǎn)部門(mén)的工作，這樣將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果應(yīng)用在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)分析的決策作用受到極大的限制。

（五）財(cái)務(wù)分析人員專業(yè)性不足

財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策有非常重要的意義，因此要求財(cái)務(wù)分析人員有很強(qiáng)的專業(yè)性，不僅要熟悉財(cái)務(wù)分析的各種方法，也要熟悉企業(yè)的各部門(mén)的情況，比如市場(chǎng)、生產(chǎn)、人力等。由于企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析不夠重視，因此企業(yè)中財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)性處于較差的水平，很多企業(yè)沒(méi)有專門(mén)的財(cái)務(wù)分析人員，有需要的時(shí)候他們只是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列，并不能系統(tǒng)的運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行分析，從而無(wú)法真正的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。

三、完善財(cái)務(wù)分析服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策采取的對(duì)策

（一）管理層加強(qiáng)關(guān)注

企業(yè)管理者只有在思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的作用，才能在實(shí)際工作中重視并給予較大支持。在企業(yè)管理者中引入熟知財(cái)務(wù)分析的人，通過(guò)日常的監(jiān)督指導(dǎo)，讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)分析的重要性，并在實(shí)際工作中支持和配合財(cái)務(wù)分析人員做好財(cái)務(wù)分析的工作，更好地將財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用發(fā)揮出來(lái)。

（二）發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析的本質(zhì)

在實(shí)際財(cái)務(wù)分析中要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，并通過(guò)分析找出形成這些數(shù)據(jù)的原因，然后采取必要的措施消除這些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不利因素，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。比如通過(guò)分析一季度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)收入同比去年下降的原因主要是由于某一客戶的收入減少，再通過(guò)分析該客戶近幾年的合同及收入數(shù)據(jù)得出本年收入主要是以往合同的尾款，今年并沒(méi)有新簽合同。分析出差異產(chǎn)生的原因后要積極地跟市場(chǎng)部門(mén)溝通，看是否有新拓展的業(yè)務(wù)來(lái)彌補(bǔ)這個(gè)收入缺口，以保證企業(yè)的收入利潤(rùn)維持一個(gè)穩(wěn)定的水平。財(cái)務(wù)分析就是通過(guò)深度解讀數(shù)據(jù)背后的含義，讓管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題來(lái)發(fā)揮它的作用。

（三）綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法

要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用必須選擇合理的方法，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并非一成不變，因此根據(jù)實(shí)際情況綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)分析方法分析公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯得尤為重要。財(cái)務(wù)分析不能只是簡(jiǎn)單的羅列一些常規(guī)的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)評(píng)判企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞，要通過(guò)縱向和橫向的比較，通過(guò)一些財(cái)務(wù)比率的計(jì)算全面分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。比如經(jīng)過(guò)和去年同期相比，收入有所增長(zhǎng)，但是通過(guò)收入凈利率的比較發(fā)現(xiàn)收入增長(zhǎng)并沒(méi)有帶來(lái)利潤(rùn)的同比增長(zhǎng)，經(jīng)因素分析法發(fā)現(xiàn)是哪個(gè)客戶哪種類型的業(yè)務(wù)毛利低于企業(yè)一般水平，企業(yè)管理者根據(jù)此結(jié)果決定是否要繼續(xù)拓展同樣的業(yè)務(wù)。

（四）廣泛應(yīng)用財(cái)務(wù)分析的結(jié)果

財(cái)務(wù)分析不僅可以分析企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，同樣可以根據(jù)歷史的數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析預(yù)測(cè)未來(lái)的情況，讓經(jīng)營(yíng)分析為企業(yè)以后的發(fā)展發(fā)揮作用。企業(yè)管理者可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)分析的結(jié)果評(píng)價(jià)企業(yè)員工的業(yè)績(jī)，并作為計(jì)算員工激勵(lì)績(jī)效的重要依據(jù)。同樣企業(yè)管理者可以通過(guò)財(cái)務(wù)分析發(fā)現(xiàn)一定的規(guī)律，從而推斷未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況。比如企業(yè)管理者通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)主要業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款回現(xiàn)有一個(gè)規(guī)律：在第一年回現(xiàn)30%，第二年回現(xiàn)50%，第三年收回20%，結(jié)合未來(lái)一年的收入規(guī)模和以往應(yīng)收賬款的余額可以分析明年企業(yè)的現(xiàn)金流入情況，并通過(guò)分析每年固定的現(xiàn)金流出可以預(yù)測(cè)資金是否充裕，以便企業(yè)管理者做出投資或籌資的決策。

（五）提高財(cái)務(wù)分析人員的專業(yè)性

企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)分析崗位，并安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析工作。財(cái)務(wù)分析人員日常要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不僅要學(xué)習(xí)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，也要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專業(yè)方面的規(guī)章制度，要做到讓企業(yè)管理者看懂并認(rèn)可財(cái)務(wù)分析，這樣才能為企業(yè)管理提供支持。另外通過(guò)參加財(cái)務(wù)專業(yè)方面的考試，熟悉了解最新的財(cái)務(wù)分析理論和方法，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，將理論用于實(shí)踐。只有專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員才能充分發(fā)揮它對(duì)企業(yè)管理決策的作用。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然現(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)分析對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的意義，但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中還是存在很多問(wèn)題。企業(yè)管理者只有在思想上充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)分析，并愿意花費(fèi)財(cái)力培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)分析人員，通過(guò)財(cái)務(wù)分析人員在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷地發(fā)現(xiàn)適合企業(yè)的分析方法，并將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果全面廣泛地應(yīng)用在企業(yè)管理中，才能更大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。

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作者：武曉晨 單位：深圳市電信工程有限公司