營改增對建安企業(yè)稅負(fù)影響及對策
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摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，我國稅制結(jié)構(gòu)改革也取得了突出的發(fā)展實(shí)效。通過將營業(yè)稅改為增值稅，既能夠充分發(fā)揮稅收的杠桿作用，同時(shí)也能夠在很大程度上降低企業(yè)的賦稅壓力，有效提升企業(yè)的發(fā)展活力，真正實(shí)現(xiàn)為企業(yè)減負(fù)。在發(fā)展實(shí)踐中，建筑安裝（以下簡稱為建安）工作是較為特殊的行業(yè)，本文將分析“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的影響，以此來積極采用高效且科學(xué)的優(yōu)化解決對策，切實(shí)提升建安企業(yè)的整體發(fā)展水平。
關(guān)鍵詞：“營改增”；建安企業(yè)；稅負(fù)影響
我國目前正處于經(jīng)濟(jì)加快轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，將營業(yè)稅改為增值稅，能夠避免重復(fù)征稅，增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，降低企業(yè)的稅收成本，進(jìn)一步使得稅收制度步入科學(xué)、穩(wěn)定的發(fā)展軌道，全方位發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)控以及激勵(lì)作用，更好地發(fā)揮稅收制度的核心效能?？梢哉f，在建安企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐中，“營改增”的變革會對其稅負(fù)產(chǎn)生直觀的影響。在實(shí)踐過程中，有必要深入全面地把握好“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的影響，以便積極采用高效化的應(yīng)對策略，確保建安企業(yè)得以持續(xù)高效發(fā)展。
一、傳統(tǒng)的稅制的弊端以及“營改增”的提出背景
隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，傳統(tǒng)意義上的稅制在發(fā)揮作用的過程中的不足和缺陷等逐漸凸顯出來，在很大程度上影響和制約了企業(yè)的整體發(fā)展實(shí)效，難以真正優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展競爭力，甚至還會起到反作用。為此，在實(shí)踐過程中，有必要對傳統(tǒng)的稅制體系進(jìn)行相應(yīng)的變革以及優(yōu)化，以此來更好地發(fā)揮稅收的杠桿作用，進(jìn)一步提升我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。在我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)中，最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種是營業(yè)稅和增值稅[1]。營業(yè)稅主要覆蓋第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)，而增值稅則主要覆蓋了大多數(shù)的第二產(chǎn)業(yè)（除建筑業(yè)之外）。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益成熟，這種稅收制度存在較大的弊端，集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，兩種稅制長期并存，在很大程度上起到了消弭以及制約的作用，尤其會使增值稅的抵扣鏈條受到較大程度的破壞以及影響。在實(shí)際運(yùn)行過程中，為更好地發(fā)揮增值稅的作用，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，有必要結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)踐，科學(xué)全面地拓展增值稅的范圍，確保增值稅可以更好地囊括不同的行業(yè)或者不同的商品服務(wù)，等等。但若兩種稅制并存，勢必會影響增值稅的發(fā)揮空間。第二，在實(shí)踐過程中，因營業(yè)稅與增值稅是并存的，且營業(yè)稅規(guī)定了相關(guān)的內(nèi)容，甚至將原本應(yīng)該屬于增值稅范疇內(nèi)的服務(wù)業(yè)等也納入營業(yè)稅的管控體系，這就會在很大程度上影響服務(wù)業(yè)的健康有序發(fā)展，甚至還會使我國的服務(wù)業(yè)面臨較大的發(fā)展壓力[2]。
二、“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的影響
在社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的過程中，建安企業(yè)的整體發(fā)展速度比較迅猛。作為建筑行業(yè)的重要組成部分，為不斷夯實(shí)建筑行業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，必須著力保障建安企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，全方位提升其發(fā)展活力?！盃I改增”對于建安企業(yè)稅負(fù)的影響是比較直觀的，這種影響同時(shí)也是雙重性的，既具有積極的一面，也具有消極的一面。
（一）“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的積極影響
在建安企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐中，“營改增”對于其影響是比較直觀的。通過將營業(yè)稅改為增值稅，能夠在很大程度上促進(jìn)建安企業(yè)高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展，也能夠?yàn)榻ò财髽I(yè)帶來全面的發(fā)展活力，還能夠切實(shí)提升建安企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。1.“營改增”能夠在很大程度上改變建安企業(yè)稅負(fù)較重的問題一直以來，作為建筑行業(yè)的主要發(fā)展類型，建安企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中，常常面臨較為繁重的賦稅壓力，這無疑會在很大程度上制約建安企業(yè)的整體發(fā)展實(shí)效，也難以提升其發(fā)展競爭力。不少建安企業(yè)因自身的發(fā)展壓力比較大，稅負(fù)負(fù)擔(dān)比較重，被迫走向了破產(chǎn)清算。通過將營業(yè)稅改為增值稅，能夠在很大程度上降低建安企業(yè)的稅負(fù)壓力，提升建安企業(yè)的發(fā)展活力。在“營改增”之前，建安企業(yè)在交稅的過程中需要按照營業(yè)稅的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行交納，這一稅率的整體標(biāo)準(zhǔn)是比較高的，而且也沒有太多的抵扣，使得建安企業(yè)需要交納比較高昂的稅費(fèi)，其整體的資金壓力比較大。建安企業(yè)在項(xiàng)目開展的過程中，有的時(shí)候需要帶資入場，需要采購多元化的設(shè)施設(shè)備，因交納稅款使得建筑安裝企業(yè)常常需要通過信貸等方式來獲得穩(wěn)定可靠的資金，其發(fā)展壓力可見一斑。但在“營改增”，建安企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的實(shí)踐過程中，許多進(jìn)項(xiàng)渠道的抵扣都會納入增值稅范圍。同時(shí)，伴隨著建筑行業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，建安企業(yè)的整體發(fā)展速度也是非常迅猛的。在快速發(fā)展的過程中，建安企業(yè)可能會有不同的子公司，或者其他發(fā)展渠道。若按照營業(yè)稅來進(jìn)行交稅，其稅負(fù)壓力非常大，而且很多稅款多屬于重復(fù)性的交稅[3]。但在“營改增”之后，建安企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，自身的稅負(fù)壓力得到了有效的緩解，重復(fù)性交納問題也得到了有效的根治，這無疑會給建安企業(yè)帶來較大的發(fā)展空間，也能夠在很大程度上保障建安企業(yè)的高質(zhì)量、快速化發(fā)展，進(jìn)一步提升建安企業(yè)的市場活力以及發(fā)展競爭力。2.改變企業(yè)稅收不均衡的現(xiàn)象在建安企業(yè)的經(jīng)營以及發(fā)展實(shí)踐中，傳統(tǒng)營業(yè)稅的方式使得建筑安裝企業(yè)面臨著較為繁瑣的稅負(fù)壓力，同時(shí)稅收整體也是不夠均衡的，這無疑會在很大程度上影響制約建安企業(yè)的發(fā)展競爭力。但通過稅制的改革以及變遷將營業(yè)稅改為增值稅，能夠使建安企業(yè)更好地規(guī)范自身的賦稅現(xiàn)狀，有效實(shí)現(xiàn)稅負(fù)均衡的目標(biāo)。另外，通過“營改增”的變革后，建安企業(yè)改為了增值稅納稅行業(yè)，不再被列入營業(yè)稅征收范圍，這就能夠通過不同的進(jìn)項(xiàng)渠道抵扣等方式來減輕建安企業(yè)的稅負(fù)壓力，有效提升了建安企業(yè)的發(fā)展動力，從而不斷提升建安企業(yè)的整體核心競爭力，確保建安企業(yè)得以持續(xù)快速的發(fā)展，更好地優(yōu)化建安企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展成效。
（二）“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的消極影響
在建安企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐中，傳統(tǒng)的稅制可能會增加建安企業(yè)的發(fā)展壓力，也可能會使建安企業(yè)面臨較大的發(fā)展困境。為切實(shí)有效地提升建安企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，更好地保障建安企業(yè)的經(jīng)營實(shí)效，有必要深入全面地把握好“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)的消極影響，以便在后續(xù)的稅收籌劃過程中能夠更好地予以應(yīng)對以及管理，最大程度提升建安企業(yè)的整體發(fā)展競爭力。1.增加了建安企業(yè)的資金壓力建安企業(yè)在經(jīng)營以及發(fā)展的實(shí)踐過程中，需要比較多元化的資金，也需要比較全面的資金，只有真正保障資金的全面多元，提升資金的使用效率，才能更進(jìn)一步地推動建安企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。在實(shí)踐過程中，建安企業(yè)既要交納比較高的稅款，同時(shí)也要面臨工程款拖欠的問題。比如，當(dāng)建安企業(yè)按照稅法規(guī)定，如約交納了增值稅款后，又無法及時(shí)回收工程款，無疑就會給建安企業(yè)帶來較大的資金壓力，從而難以保障建安企業(yè)高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。再如，在實(shí)踐過程中，建安企業(yè)為了工程的運(yùn)作可能會與供應(yīng)商簽訂買賣合同，但是由于企業(yè)沒有將款項(xiàng)交付，供應(yīng)商就不會給企業(yè)提供專用發(fā)票，使得建安企業(yè)面臨較為嚴(yán)重的資金使用壓力，難以保障建安企業(yè)的高效化發(fā)展以及科學(xué)化進(jìn)步[4]。2.在項(xiàng)目經(jīng)營中造成困擾在建安企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展實(shí)踐中，其子公司、分公司是比較多元化的。為提升這些子公司、分公司的經(jīng)營水平，更好地保障這些公司的發(fā)展靈活性，建安企業(yè)的總公司往往會賦予這些分公司相應(yīng)的靈活自主發(fā)展權(quán)。這些子公司、分公司在招投標(biāo)的過程中，往往會以總公司的名義來進(jìn)行投標(biāo)。在未進(jìn)行稅制改革以及調(diào)整之前，以這種名義來進(jìn)行投標(biāo)，既能夠保障子公司、分公司獲得相應(yīng)的中標(biāo)概率，也可以以總公司的名義來進(jìn)行代扣代繳營業(yè)稅。但在“營改增”之后，總公司便不能再進(jìn)行代扣代繳，這就容易出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票二者的主體單位不一致的問題，從而影響和制約項(xiàng)目的高效化運(yùn)營。3.增加建安企業(yè)的管理成本在建安企業(yè)的發(fā)展實(shí)踐中，依托于高效化的管理方式和科學(xué)化的管理模式，進(jìn)一步提升建安企業(yè)的發(fā)展競爭力，也利于優(yōu)化建安企業(yè)的經(jīng)營實(shí)效。建安企業(yè)在經(jīng)營以及發(fā)展的實(shí)踐過程中，尤其是在“營改增”以前，其在稅款交納的過程中，只要定期按照相關(guān)要求進(jìn)行交稅即可。但在“營改增”之后，建安企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算以及稅款交納的進(jìn)程中，面臨著相對煩瑣的流程和相對復(fù)雜化的核算等各項(xiàng)工作，這些不同的工作都會增加管理難度。為更好地處理這些工作，建安企業(yè)需要進(jìn)行科學(xué)的人員配置，還需要科學(xué)配置一些專業(yè)化的財(cái)會人員、報(bào)稅人員等，這無形之中增加了建安企業(yè)的管理成本以及人力資源成本，從而阻礙建安企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。
三、“營改增”對建安企業(yè)稅負(fù)影響的優(yōu)化對策
在建安企業(yè)的經(jīng)營以及發(fā)展的過程中，為更好地提升自身的發(fā)展活力，全面保障自身健康積極的發(fā)展方向，切實(shí)有效地優(yōu)化資金的使用成效，更好地提高建安企業(yè)的發(fā)展靈活性，應(yīng)該積極應(yīng)對“營改增”帶來的相對負(fù)面化的稅負(fù)影響，積極采用科學(xué)且高效的應(yīng)對對策，更好地提升自身的發(fā)展實(shí)效。
（一）科學(xué)開展稅收籌劃工作
在“營改增”的背景下，建安企業(yè)能夠通過科學(xué)的進(jìn)項(xiàng)抵扣的方式來降低自身的稅負(fù)壓力，有效降低自身的資金負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也需要面對較為集中的資金支出風(fēng)險(xiǎn)。為此，在實(shí)踐過程中，建安企業(yè)應(yīng)該充分全面地結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)踐，科學(xué)精準(zhǔn)地把握好自身的發(fā)展方向，做好必要且關(guān)鍵性的稅收籌劃工作。在“營改增”之前，建安企業(yè)在交納稅款的過程中，其自身可統(tǒng)籌籌劃的空間是相對有限的。但在“營改增”以后，建安企業(yè)在進(jìn)行交稅報(bào)稅的過程中，其發(fā)展空間是非常廣泛的[5]。這主要是因?yàn)樵凇盃I改增”的背景下，建安企業(yè)在進(jìn)行交稅報(bào)稅的過程中，涉及多個(gè)不同的環(huán)節(jié)、不同的環(huán)境作用，建安企業(yè)完全可以結(jié)合自身的具體發(fā)展情況與自身的發(fā)展實(shí)踐等，進(jìn)行必要的納稅籌劃工作。通過精細(xì)化的納稅籌劃，降低自身的稅負(fù)壓力，保障自身資金發(fā)展使用的充裕性。比如，在進(jìn)項(xiàng)抵扣中，建安企業(yè)可以統(tǒng)籌做好分類管理工作，確保稅收籌劃真正取得實(shí)效，進(jìn)一步保障建安企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
（二）科學(xué)加強(qiáng)會計(jì)核算力度
在建安企業(yè)的經(jīng)營以及發(fā)展實(shí)踐中，會計(jì)核算是非常必要且關(guān)鍵的工作。建安企業(yè)只有真正做好會計(jì)核算，才能切實(shí)提升自身的發(fā)展水平，全面保障自身的核心競爭力。特別是在“營改增”之后，建安企業(yè)為應(yīng)對“營改增”的發(fā)展，在處理增值稅的過程中，可能會涉及不同的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，也可能會牽涉非常復(fù)雜的內(nèi)容，這些都會增加建安企業(yè)會計(jì)核算的內(nèi)容，使得建安企業(yè)會計(jì)核算變得日益復(fù)雜化。作為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主體，建安企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，只有從自身發(fā)展視角出發(fā)，構(gòu)建完善的會計(jì)核算體系，科學(xué)配置高素質(zhì)的會計(jì)核算人員，才能真正保障會計(jì)核算的整體成效，推動建安企業(yè)的健康有序發(fā)展。
（三）提升會計(jì)人員的整體素養(yǎng)
營業(yè)稅改為增值稅，在某種程度上會提升建安企業(yè)的發(fā)展活力，也會促進(jìn)建安企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，但不可否認(rèn)，在應(yīng)對增值稅的過程中，建安企業(yè)也會面臨較大的發(fā)展壓力。為改變這一局面，建安企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)踐，科學(xué)全面地配置高素質(zhì)的會計(jì)人員，提升會計(jì)人員的綜合素質(zhì)。特別是要不斷引領(lǐng)會計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的稅收法律法規(guī)以及最新的規(guī)范，始終具備較高的稅收籌劃意識和認(rèn)知，自覺主動地將自身的工作內(nèi)容與稅收籌劃等結(jié)合起來，以便以科學(xué)合理的方式來降低自身的稅負(fù)壓力。
四、結(jié)語
在社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的進(jìn)程中，積極發(fā)揮稅收的杠桿作用，將營業(yè)稅改為增值稅，為建安企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展帶來全新的發(fā)展活力，同時(shí)也能夠在很大程度上提升建安企業(yè)的發(fā)展成效。建安企業(yè)應(yīng)該把握好“營改增”的發(fā)展趨勢，積極做好科學(xué)的應(yīng)對工作。
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作者:李德杰 單位:甘肅第九建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司