網絡軟件技術提升全面預算管理質量
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摘要：近年來，全面預算管理在我國被越來越多的企業所應用，通過實行預算管理，能優化企業資源配置，提升企業整體管理水平，最終實現企業戰略目標。以基層單位全面預算管理視角為基點，通過對全面預算管理在集團公司或上級單位與基層單位之間的銜接情況和基層單位在預算管理運行中遇到的問題加以分析，找出全面預算管理質量難以提升的瓶頸，并提出引入網絡軟件技術，建立高度融合業務管控過程的預算管理系統的建議，以達到進一步提升預算管理質量的目的。
引言
我國對于全面預算管理雖然有多種定義，但整體意義相通，其內涵主要表現為：以企業戰略目標為導向，通過優化資源配置，強化過程控制，促使企業實現健康發展［1］。為了應對復雜而快速變化的市場形勢，全面預算管理在我國企業得到了廣泛應用，特別是在大型集團企業，預算管理更是得到前所未有的重視。經過近些年來的推廣和運用，全面預算管理在企業管理體系中的地位逐步上升，為企業合理配置資源和順利實現戰略目標提供了有力支撐。尤其是對于集團公司通過預算指標將下屬分、子公司或業務責任中心統一到集團戰略目標上來，發揮了非常重要的積極作用。但是在預算管理運行過程中，仍然存在一些問題。主要可分為兩種類型，一類是集團公司或上級單位與基層單位在預算管理中的有效銜接問題，另一類是基層預算管理中存在的具體問題。
1基層單位與集團公司或上級單位在預算管理中的銜接
情況及管理建議大型集團公司預算編制主要流程：（1）由總部全權承擔預算框架的整體設計，形成預算編制方案；（2）基層單位依據方案在集團公司預算框架內進行預算，完成調研和基礎數據采集匡算；（3）集團公司或上級單位以匡算值為基礎，結合經營目標、內外部環境等因素形成預算建議值；（4）基層單位依據集團公司提出的預算建議值正式層層編制上報，并經集團公司會審后最終形成年度預算；（5）預算下達。預算編制一般采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”的混合方式進行，這種方式能夠綜合考慮基層實際與市場前沿的最新變化，同時也有利于落實集團公司戰略目標，實現了集團公司或上級單位與基層單位的有效銜接。但是銜接過程中仍有一些問題需關注，如解決不好會影響預算質量，最終有可能導致集團戰略目標難以實現。
1.1形成上下有效銜接必須思想統一，形成合力
預算指標定得過高通常企業難以實現，指標定得過低造成預算寬余，導致資源浪費或利用效率低下。以混合方式編制預算，預算指標的最終確定實際是在集團公司或上級單位與基層單位妥協的過程中形成的。一般集團公司或上級單位處于強勢地位，對于基層單位預算指標設定通常高于實際，需要基層單位經過努力才能實現，所以基層單位認為增加了工作任務難度或傷害了其利益，會有抵觸情緒，這也是棘輪效應的體現。另外，由于基層單位直接接觸市場或生產現場，能夠掌握第一手信息，而認為集團公司或上級單位確定的指標不符合實際情況，造成預算管理上下思想不一致，無法形成合力。為此，預算管理作為信息溝通反饋系統，需要增強上下級思想溝通。集團公司或上級單位在制定預算方案或下達指標時，應闡明當前的經濟形勢和集團的戰略愿景，而不僅僅是傳達冷冰冰的必須完成的預算指標。基層單位應將掌握的第一手信息及時反饋給上級單位，修正數據。總之，預算管理要形成上級有正確的管理理念和戰略指向，下級能及時反饋信息和充分理解上級戰略思想的局面。
1.2預算指標和權重設置應依據基層實際，抓住關鍵成功因素，充分調動基層單位工作積極性
集團公司或上級單位為了實現經營目標，主要通過指標設計和權重設置將基層單位或責任中心統一到集團戰略上來，已達到對基層單位有效控制的目的。預算指標框架由集團總部設計，基層單位只是集團公司的分支部門或責任中心，不參與企業全面預算編制的總體框架構建，最終可能導致預算指標設置與基層實際不能完全相符，難以調動基層單位積極性，從而影響上下級的有效銜接。特別是在考核環節，預算指標設計不合理所引發的矛盾將表現得更為突出。所以，預算指標設計應覆蓋基層單位全部業務，還需要抓住關鍵成功因素，同時指標設計和權重設置應多征集基層單位意見，確保上下級有效銜接。例如，成本中心預算，通常集團公司或上級單位會依據業務量采用單位運行成本對基層單位進行控制，而在成本中心內部有些部門是不產生業務量的，而為了延續集團考核框架模式，人為模擬業務量計算單位成本進行考核，造成考核結果偏離實際。因此，預算考核指標設計應依據基層實際靈活設置，在不影響集團整體戰略實施的同時要貼近基層單位的運行實際。
1.3管理職能劃分應上下統一，確保預算管理銜接順暢，提高效率
大型集團公司為了實現經營目標，一般將各項業務收支按照管理職能劃分類別，落實責任，實行歸口管理。在實際運行操作過程中，由于集團運營業務涉及跨行業多元化經營，各分、子公司管理機構設置大相徑庭，使得集團或上級單位與基層單位劃分預算歸口管理部門出現不一致的情況。上下歸口不一致會導致在預算編報和執行控制過程中出現推諉扯皮現象。為了避免由歸口管理部門劃分不一致引起的推諉扯皮現象，需要集團或上級單位在整體預算框架設置中明確歸口職責劃分或明確歸口職責劃分的方法。
2基層單位全面預算管理的問題分析
2.1預算考評不夠科學細致，導致全員參與的積極性難以提高
作為全面預算管理建設的重要組成部分，一套科學的預算管理考核評價機制不僅能推動預算管理實施，還能使預算管理不斷良性發展。目前，實際管理中基層單位由于缺乏科學細致的預算考核體系和員工激勵機制，使得預算績效考核發揮的作用有限。主要原因是預算考核指標主要針對單位或部門，而沒有量化到具體崗位和具體人，導致獎懲激勵存在吃大鍋飯現象，尤其是大型公司人員眾多，獎懲更是變得無足輕重，難以激發員工積極性，使得全面預算管理的“全面”就大打折扣。
2.2定額標準更新不及時，導致預算偏差，影響全面預算管理質量
預算編制質量高低直接影響預算執行和預算考核質量，關乎企業資源配置和戰略目標的順利實現。預算編制的核心要素有業務數量、單價、定額標準，定額標準制定得不合理會影響預算質量。而且市場價格受經濟環境變化影響處于波動狀態，作業數量消耗受技術等因素影響也處于變動之中，變動的價格和作業消耗量直接影響定額標準的準確性，最終影響著預算編制質量。為了提高預算編制質量，消除單價和作業消耗數量等波動因素導致的偏差，需要及時調研、詢價，更新企業定額標準數據。
2.3財務指標具有滯后性，不能準確反映預算實際進度，不利于把控預算執行
在企業全面預算管理中，普遍存在“重財務指標，輕業務指標”的現象，因為相比之下財務指標容易獲取，便于操作，而業務指標難以量化。但是財務指標具有滯后性，它只能反映已經發生的業務，而不能反映業務實際執行進度，不利于預算進度管控。例如，利用半年度財務數據計算得出的企業單位運行成本，不能準確反映企業實際成本，結果要小于實際成本，這就會錯誤引導管理層做出錯誤決策。
3應用網絡軟件技術，全面提升基層單位預算管理質量
由于基層單位全面預算管理中存在的諸多問題，使得企業預算指標設置不準，實際運作進度難以把控，員工參與管理積極性受挫，管理成本上升，企業資源不能合理配置，最終影響戰略目標順利實現。為了有效解決這些問題，需要在全面預算管理中引入網絡軟件技術。目前，企業預算管理普遍采用網絡版全面預算管理系統，尤其是大型集團公司通過全面預算管理系統將下屬分、子公司納入管理范疇，實現了有效控制，為集團公司戰略目標的實現和資源合理配置發揮了積極作用。但是，預算管理系統只是局限于預算指標與業務數據運行結果的比對分析，并沒有與企業業務過程管控相融合。所以，為了解決全面預算管理中存在的問題，全面提升集團公司管控效率，需要在基層單位實現預算管理系統與業務管控系統相融合，建立高度融合業務管控過程的個性化預算管理系統。因為每一個基層單位實際業務都不相同，即使業務大體相同，也會因為運營環境不同而產生差異。（1）建立高度融合業務管控過程的預算管理系統，能夠解決基層單位預算考評不夠科學細致的問題。因為每個崗位或關鍵業務環節的運行狀況都可以通過數據直接在系統中呈現，為實現差異化考評管理提供了基礎數據，為細化考核提供了可能，這樣實施的結果就可以充分調動員工工作積極性。（2）建立高度融合業務管控過程的預算管理系統，能夠解決基層單位定額標準更新不及時的問題。在系統中有專門的單價、消耗數量、定額標準數據庫，并依據市場等其他變化及時更新，便于預算編制直接取數，有利于提高預算編制質量和工作效率。（3）建立高度融合業務管控過程的預算管理系統，能夠解決財務指標滯后以及不能準確反映實際業務運行進度的問題。預算過程管控可以通過系統直接以業務數據為基礎進行把控，比如利用材料領用數量，半成品和產成品實際完成數量等，判斷企業實際消耗，給管理層決策提供真實的決策數據。
參考文獻：
［1］財政部會計資格評價中心.高級會計實務［M］.北京:經濟科學出版社,2019.
作者：白東生 單位：陜西延長石油管道運輸公司
