人工智能下財務會計向管理會計轉型

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摘要：隨著人工智能在各領域的全面普及以及市場競爭的加劇，企業迫切需要通過應用管理會計來提高自身的管理水平和決策能力；另一方面，人工智能已代替人工完成繁雜、重復的基礎財務工作，并自動收集和存儲大量業財數據，使得大量財務人員能有更多時間和精力，通過利用、分析業財數據，轉型參與到企業管理與決策之中，并為之提供有價值的信息。因此，人工智能背景下財務轉型勢在必行。然而目前，企業財務轉型并不順利，為此，本文在解析管理會計和財務轉型內涵的基礎上，深入研究了目前企業在財務轉型過程中出現的問題和面臨的困難，并探討解決對策，希望能為推進企業財務轉型提供參考與借鑒。

關鍵詞：人工智能；財務會計；管理會計；財務轉型

在這個信息科技高速發展的時代，人工智能技術在各行業、各領域的應用越來越廣泛，對企業的財務會計工作影響也很大，財務會計中簡單又重復的基礎工作已被人工智能逐漸取代，財務會計向管理會計的轉型是必然趨勢，但由于傳統的財務會計思想根深蒂固，轉型過程中困難重重，面臨的問題也較多，轉型整體推進較為緩慢，本文通過分析轉型過程中出現的問題，研究解決對策，以推動企業加速向管理會計轉型，更好適應新時代的發展。

一、管理會計的內涵及與財務會計的關系

管理會計（ManagementAccounting）是從傳統的會計系統中分離出來的，是與財務會計并列的，著重給企業管理層提供合理決策建議，用來改善企業經營管理，提高企業經濟效益的一個會計分支。管理會計是根據企業編制的計劃、作出的決策以及不同的經濟活動，運用管理會計的相關工具，參與到企業的規劃、決策、評價等活動中，進而推動單位實現戰略規劃。，財務會計是對企業過去發生的經濟業務或事項，用書面的形式進行確認、記錄、計量和報告，為企業利益的不同相關方提供財務會計報告，因此財務會計是對外報告會計。而管理會計是以財務會計信息為基礎，利用專門的工具方法分析處理業財數據，為企業的經濟活動進行事前規劃決策、事中監督控制、事后評價考核提供有效的信息，因此管理會計是對內會計，對于提高企業管理水平和決策能力都具有非常重要作用。

二、財務轉型的內涵及必要性分析

（一）財務轉型的內涵

財務職能轉型是由原來的核算型會計轉變為管理型會計，利用先進的信息技術，將會計人員從大量重復繁雜和基礎的會計工作中解放出來，這樣可以讓會計人員有更多時間和精力參與企業的管理與決策活動，并為這些活動提供有價值的信息。如從事戰略規劃、項目決策、成本管理、業績管理等那些具有高附加值、有創造性的工作，因此財務會計向管理會計轉型是以信息技術為依托的，是信息技術發展的必然結果。企業財務轉型的目標主要是為了有效地支撐企業經營活動的全過程，從而逐步由日常簡單核算為重點的財務會計向以資源整合、決策支持為重點的管理會計轉型，同時做到有效引導，積極協助有關部門能夠對經營活動的全過程做到較好的價值管理，從而不斷提升企業經濟增加值。財務轉型也不是一蹴而就可以完成的，需要有一個漫長的過程，是企業在不斷自我變革中實現科學發展、可持續發展的必然過程。一般而言，財務轉型的主要方向有以下幾種：

1.戰略財務模式

戰略財務是將企業的長期目標和行動計劃數字化為可預測的財務模型，假定在不同的經營、投資及籌資的條件下，模擬分析目標企業的經營盈利等情況，利用企業價值評估方法對企業和股東價值進行評估，讓高層管理人員看到不同的戰略對企業會產生不同的財務影響，從而選擇對企業具有最佳財務戰略的方案。在新的經濟形勢下，財務不能再被動的接受企業管理變革，因為企業的經營戰略和財務戰略的聯系日益緊密，戰略財務的模式也越來越被較多的企業所認可。

2.共享財務模式

共享財務模式是指集團公司將分布在不同地區或不同國家的經濟業務，集中在財務共享中心來進行處理，這是一種常見的將財務工作和企業戰略管理統一結合在一起的管理方式，對于促進更多的企業將其統一的財務業務以及相關工作結合在一起共同解決，如此不僅保證了會計記錄和報告的規范、結構統一，提升了工作的效率，也在最大程度上推進集團企業資源的利用效率，在推進企業不斷實施新的戰略計劃提供了有力的保障。對于促進企業的不斷擴張以及海外市場的探索具有深刻意義。與普通企業的財務處理模式最大不同在于，財務共享服務中心可以利用其規模效應大大降低人力成本，提供工作效率，同時可以快速提高財務人員的業務水平，進而提升企業的核心競爭能力。

3.精益業務管理財務

精益業務管理財務就是把財務逐漸延伸到業務工作中。財務部門利用業務部門的精益管理思想和財務管理思想進行高度融合，將財務部門的傳統財務預算、會計核算和財務分析的職能部門轉化為利潤中心。通過精益化的成本核算，掌握生產環節的每個步驟或工序的具體成本組成，包括固定成本、可變成本以及生產純成本和管理不善成本等，從而可以有針對性的提出有效節約成本的建議，進而達到指導或建議生產部門實施降低產品總成本的目的。財務部門可以針對生產環節實施前后進行產品成本差異分析，按照標準產品價格計算為企業多產生的利潤。

（二）財務轉型的必要性分析

1.企業當前的客觀需求

21世紀，經濟全球化以及新興經濟體的井噴，使得各國經濟之間相互交融，增加了經濟發展的復雜性。在此背景下，企業發展面臨著諸多不確定因素，要求管理者對可能面臨的風險做出準確的判斷，同時要求企業不僅要具備強大的核心經營能力，還要具備一流的管理能力，企業要想提升這些能力，就需要財務部門從財務視角為企業管理與決策提供價值相關信息，因此，競爭倒逼企業迫切需要財務轉型，即由核算型會計轉為管理型會計，加強對管理會計的應用，提升企業經營管理能力。

2.會計核算方式發展為轉型提供了條件

自計算機普及以來，經過幾十年的高速發展，特別是財務處理軟件的應用，對各種會計信息進行加工處理，甚至開始運用編程來實現某些數據的自動分類和歸集，為管理會計的應用提供了大量、有價值的數據，為管理會計的應用奠定了基礎，因此財務會計向管理會計轉型的基礎條件之一已經具備。

3.人工智能的應用為財務轉型提供了條件

近年來，人工智能開始廣泛應用于會計領域，計算機人工智能自動完成日常會計核算工作，諸如自動生成憑證、利用AI圖片識別技術來對原始單據進行初步審核、批量文件處理等，節省出大量財務人員，使他們能把更多的時間和精力放在對經營活動的分析和預測上，即放在管理會計上，因此人工智能在財務會計領域的應用為財務轉型提供了另一個條件。當企業既有內在需求，又有外在條件時，財務會計向管理會計轉型成為必然。

三、目前企業財務轉型面臨的問題

（一）對財務轉型重視程度不夠

在多數企業中，一般地，核心部門是銷售、研發等部門，而財務部門處于非核心職能部門地位。財務部門在企業經營決策中的參與度較低，一些企業管理者對會計的認識還停留在記賬、核算、報稅等初級層面。由于領導層對管理會計的重要性認識不夠充分，導致目前財務會計向管理會計轉型困難重重，特別是部門之間的配合工作推動困難比如人事部門并不能從相關人員安排和崗位設置上進行很好的配合，業務部門也會狹隘的認為財務轉型使得業務部門的工作量增加，并對財務人員深度介入業務有抵觸情緒；財務部門人員也感覺難以取得相關業務數據，理解不了業務實質，很難進行深度挖掘和分析，打消了主動參與財務轉型的積極性。最終結果是財務轉型工作流于形式，管理會計信息沒有在企業經營決策中發揮實質作用。

（二）缺乏開展管理會計工作的相關機制

要想深度發揮管理會計的優勢，必須大力推進業財融合，將財務工作嵌入業務前端，從事后管控前移至事前規劃、事中管控，做到財務全流程參與，及時發現業務流程中出現的風險，并及時有效進行風險管理。但是由于業務部門和財務部門關注的績效指標天然存在差異，財務部門往往比較關注資產負債表、投資收益率、預算執行情況等企業整體性的經營指標。而業務部門則重點關注銷售額、市場占有率、款項回籠情況等。并且，財務部門比業務部門更關注風險防控，而業務部門為了做大銷售，往往愿意冒更大的風險進行大規模賒銷活動，拓展業務。這些都會導致業財融合工作中出現互相爭執不下，甚至出現沖突和摩擦，最終影響財務轉型的效果。導致該問題的主要原因在于企業缺乏業務與財務部門對接機制，缺乏必要的開展管理會計工作的制度安排，即缺乏必要的業財融合制度安排。

（三）專業管理會計人才缺乏

當前我國低層次的財務會計人才已明顯過剩，但是復合型管理人才卻十分緊缺。在當前人工智能時代，要想勝任專業的管理會計工作，不僅需要厚實的專業知識功底，還要精通信息技術、統計學、運籌學等相關知識，更需要熟悉企業的相關業務流程。企業現有的財務人員本身就不多且水平有限，能夠熟悉業務并且熟練運用大數據技術開展管理會計工作的人才更是十分稀缺，這也是制約財務轉型的一個重要因素。

（四）信息化建設水平不足

目前一些規模較大的企業都有諸多信息系統，分屬不同的業務線和不同部門，且各系統的軟件廠商也不同，分別產生各領域的數據和報表，相互獨立，不同系統之間沒有有效銜接，產生大量信息孤島，造成數據傳輸效率低、抽取困難，準確性較差，數據之間相關性較弱。而財務轉型要求信息口徑統一的數據，且需要這些數據能夠實施共享，這樣財務部門才能實時獲取并處理分析這些數據，以獲取價值相關信息，為管理層決策提供依據，因此信息化建設的不足降低了管理會計信息對經營決策的支撐作用，甚至對決策造成負面影響。

四、推進企業財務轉型的對策建議

（一）企業領導重視，強化財務轉型意識

企業財務轉型不僅僅是財務部門自己的事情，而是需要得到企業各層級各部門的大力支持配合，這更是對企業綜合管理行為的重塑，將影響著企業的組織、流程、制度、業務等方方面面。領導層的重視是財務轉型順利落地的重要保障，因此企業應將財務轉型作為“頂層”設計，必須得到“一把手”的高度重視，必須在企業宏觀層面建立財務轉型意識。由企業高層領導牽頭，統籌協調，自上而下推進轉型工作，減少實施阻力，最大程度形成合力，為財務轉型創造良好的氛圍。同時，財務人員也要自覺提高轉型意識，認識到財務轉型的重要性和必然性，提高參與轉型工作的積極性，提升自身綜合素質，在時代的變革浪潮中主動進行角色轉換升級。

（二）優化激勵機制，促進業財融合

為減少財務轉型落實過程中各部門之間的沖突和阻力，企業應建立確保管理會計工作開展的相關制度，如業務部門與財務部門對接機制，促使業務部門與財務部門溝通協作，推進業財融合。此外，企業還應優化完善現有的激勵考核機制，特別是考慮一些跨部門工作人員的實際情況，將個人績效與協作績效掛鉤，使相關各方利益都得到尊重和保障，鼓勵員工勇于擔當，主動作為。充分調動各方人員參與的積極性，信息共享，相互合作，增強層級及部門間的配合度，深度推動業財融合，為財務轉型創造良好激勵條件。在具體考核指標的設置上，對于一些部門考核指標之間有沖突的，應增進部門協調，完善考核體系，做到部門利益與企業整體利益統一；既要考慮本部門員工完成本職工作，又要兼顧為其他部門提供的協助和支持。讓員工能實實在在享受到企業價值增值帶來的成果，提升員工工作價值感，留住和吸引優秀人才，積極鼓勵員工攻堅克難，提升效率，加快推進業財融合和財務轉型。

（三）加強學習培訓，更新財務人員知識結構

在財務會計向管理會計轉型及業財融合的變革中，財務部門扮演的是發起人角色，財務人員必須主動學習、主動改變。在知識結構方面，除了原有的財務會計專業知識外，財務人員還需要學習和了解的領域主要有：管理會計知識，如量本利、盈虧平衡點、作業成本法等分析方法；企業管理、企業戰略相關知識，拓寬視野，培養大局思維；了解行業的現狀及發展趨勢，熟悉本企業業務流程、深刻理解業務本質；大數據分析相關技能，如數據庫軟件ACCESS、統計軟件SPSS、基本編程Python等。學習形式可以靈活多樣，比如針對性的培訓、講座、引進高端復合型人才對原有財務團隊進行傳幫帶、部門內部及甚至跨部門輪崗交流等等。財務人員應主動學習，向管理型、價值創造型、決策型復合人才轉變，實現職業生涯的華麗轉身。

（四）健全信息系統，為財務轉型提供數據支撐

健全的信息系統有助于財務轉型的順利實施，提升企業的價值創造能力和競爭優勢。企業應對現有的信息系統進行全面細化梳理和高效整合，并實現對數據信息的專業化術語及數據口徑的標準統一，規范管理流程，完善管理制度，提高數據準確性及相關性；各部門子系統之間要實現無縫銜接和有效傳輸，真正打破信息孤島和信息壁壘，確保各類信息共享互通，保障信息的全面性、多樣性、及時性，全面提供信息質量，為財務轉型工作開展夯實數據基礎，從而為企業的經營決策提供更有效的信息支撐。人工智能時代背景下，財務會計向管理會計轉型已經刻不容緩，而轉型工作的具體落實則需要采取科學有效的策略。本文在深入研究了目前企業在財務轉型過程中存在的問題和面臨的困境的基礎上，提出了只有樹立轉型意識、促進業財融合、更新財務人員知識結構、完善信息系統才能實現轉型工作的順利推進，拓展財務的工作領域，提升財務工作水平，創造財務工作價值。隨著我國經濟的不斷發展，以及信息技術、人工智能等在企業的不斷應用，未來企業在財務轉型過程中還會遇到各種各樣的困難和問題，但是管理會計的應用是必然的，未來還需要我們不斷發現問題，并及時探討解決對策，為推動企業健康穩步發展建言獻策。

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作者:趙大春 單位:致同會計師事務所（特殊普通合伙）武漢分所