風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制企業(yè)管理論文

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制企業(yè)管理論文范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

（一）控制環(huán)境方面的現(xiàn)狀及問題

值得肯定的是，目前內(nèi)部控制的概念在我國(guó)已被企業(yè)界廣泛接受和采用，多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到，要想在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中生存和發(fā)展，內(nèi)部控制是必備的“殺毒軟件”，沒有內(nèi)部控制的企業(yè)就像沒有殺毒軟件的電腦，隨時(shí)可能遭到“病毒”的攻擊，隨時(shí)可能毀損。多數(shù)經(jīng)營(yíng)規(guī)范的國(guó)有企業(yè)將董事會(huì)、管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容，企業(yè)高層和各級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制比較重視，同時(shí)在企業(yè)中增強(qiáng)了對(duì)全體員工的誠(chéng)實(shí)、職業(yè)道德和責(zé)任能力的要求，更加突出了人的因素在內(nèi)部控制中的重要地位。此外，很多國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到隨著外部環(huán)境的變化、單位職能的調(diào)整和管理要求的提高，內(nèi)部控制應(yīng)不斷修訂和完善，說(shuō)明這些企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到控制環(huán)境建設(shè)的重要性并進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的建設(shè)工作。但是目前，我國(guó)仍有部分國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善，從而出現(xiàn)了內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象，由于企業(yè)不能有效理順內(nèi)部的各要素，造成企業(yè)控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱。由于控制環(huán)境包括對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施有重大影響的各種因素，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其它一切要素的核心與基礎(chǔ)，因此控制環(huán)境方面存在的問題直接影響到內(nèi)部控制其他因素的發(fā)展，也構(gòu)成了影響我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的根本問題，如：企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡??；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理；忽視企業(yè)文化建設(shè)等，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的充分重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的現(xiàn)狀及問題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重要的內(nèi)部控制成分，強(qiáng)調(diào)企業(yè)要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)中僅有一部分在風(fēng)險(xiǎn)管理方面初見成效。這些企業(yè)主要是金融、證券企業(yè)和一些運(yùn)營(yíng)模式開始與國(guó)際接軌的大型國(guó)有企業(yè)，它們?cè)诮?jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步樹立了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，初步建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析體系，開始對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)、估計(jì)和管理。這些企業(yè)取得的初步成績(jī)起到了較強(qiáng)的示范作用。但是即便在這些企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理的發(fā)展水平仍然不高，表現(xiàn)為缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，針對(duì)企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而采取有效的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)中現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理大多局限于少數(shù)業(yè)務(wù)職能部門的具體活動(dòng)，范圍小、水平低，容易出現(xiàn)過(guò)于重視局部利益從而忽視了主要矛盾，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不能將風(fēng)險(xiǎn)管理全面滲透到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)和管理過(guò)程中，不能滿足服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和發(fā)展戰(zhàn)略的要求。同時(shí)，從我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在各行業(yè)企業(yè)中的發(fā)展很不均衡，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作還有待全面加強(qiáng)，多數(shù)國(guó)有企業(yè)仍然沿襲傳統(tǒng)習(xí)慣，普遍未進(jìn)行實(shí)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的辨認(rèn)、評(píng)估和管理，有些企業(yè)甚至還不能理解風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在統(tǒng)一性，與建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為主導(dǎo)的內(nèi)部控制的要求相距甚遠(yuǎn)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，這對(duì)國(guó)有企業(yè)而言是一大劣勢(shì)。

（三）控制活動(dòng)方面的現(xiàn)狀及問題

由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下發(fā)展起來(lái)的，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想的束縛，企業(yè)的控制活動(dòng)大多是為了應(yīng)付規(guī)章制度做的表面文章。改革開放以來(lái)，一方面資本市場(chǎng)的發(fā)展導(dǎo)致虛假會(huì)計(jì)信息的增加，另一方面，由于受腐朽自由思想的影響，國(guó)有企業(yè)中各種貪污舞弊事件不斷發(fā)生，國(guó)有資產(chǎn)的安全受到嚴(yán)重威脅。在這種形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)迫切需要利用有效的控制活動(dòng)擺脫危機(jī)，但是面對(duì)企業(yè)遇到的各種問題，傳統(tǒng)習(xí)慣上的所謂控制活動(dòng)顯得蒼白無(wú)力，束手無(wú)策。由此可見，我國(guó)國(guó)有企業(yè)控制活動(dòng)不到位的問題十分突出。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)水平存在較大差距，雖然多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)開始了內(nèi)部控制活動(dòng)的規(guī)范和建設(shè)工作，并在嘗試過(guò)程中逐步進(jìn)行完善，但企業(yè)的控制實(shí)踐活動(dòng)多數(shù)僅局限在有限的范圍內(nèi)，有些企業(yè)雖然存在控制活動(dòng)，但卻流于形式，起不到應(yīng)有的作用。就整體而言，國(guó)有企業(yè)對(duì)控制活動(dòng)的設(shè)定和執(zhí)行作用微弱，其主要表現(xiàn)為:會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真；費(fèi)用支出嚴(yán)重失控，潛在虧損增加；國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（四）信息與溝通方面的現(xiàn)狀及問題

信息與溝通問題是我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)。改革開放之前，政府對(duì)國(guó)有企業(yè)的管理體制過(guò)于集中，企業(yè)沒有足夠的自主權(quán)，在行政命令高于一切的形勢(shì)下，企業(yè)職工必須服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示和安排，信息與溝通的實(shí)現(xiàn)缺乏客觀環(huán)境。國(guó)有企業(yè)改革開始后，在最初階段，國(guó)有企業(yè)紛紛陷入經(jīng)濟(jì)效益低下的困境，有些企業(yè)出現(xiàn)了危機(jī)，職工對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展信心不足，甚至出現(xiàn)悲觀失望的情緒。在這種形勢(shì)下，信息與溝通的實(shí)現(xiàn)缺乏主觀需求。直至20世紀(jì)90年代末，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略改組，實(shí)現(xiàn)“三年脫困”，企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展走上了正軌，信息與溝通才逐漸引起了企業(yè)的重視，但是傳統(tǒng)習(xí)慣和觀念的影響仍未完全消除。良好的企業(yè)信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)該能確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)和應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。其中信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。溝通方式在企業(yè)中主要有縱向自上而下、自下而上以及橫向兩種方式，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)普遍存在的問題是:企業(yè)信息溝通不論是縱向還是橫向都不順暢。在縱向溝通方面，許多與企業(yè)有關(guān)的信息被管理層控制，企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)之間更重視縱向權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，國(guó)有企業(yè)中習(xí)慣于下級(jí)無(wú)條件服從上級(jí)，企業(yè)中的員工對(duì)企業(yè)信息知之甚少，一切以管理層的要求為準(zhǔn)，從而導(dǎo)致員工不能充分履行其職責(zé);在橫向溝通方面，企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏必要的交流，對(duì)彼此間的協(xié)調(diào)不夠重視，部門與部門之間信息的橫向溝通缺失。因此，企業(yè)信息溝通不靈敏，最終使企業(yè)蒙受損失。

（五）監(jiān)控方面的現(xiàn)狀及問題

在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，必須對(duì)監(jiān)督工作給予高度重視，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)控工作通常由內(nèi)部審計(jì)部門或人事部門執(zhí)行，他們定期或不定期的對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，與有關(guān)人員交流內(nèi)部控制強(qiáng)弱方面的信息，并提出改進(jìn)意見，以保證內(nèi)部控制按設(shè)計(jì)執(zhí)行并隨環(huán)境的變化而改進(jìn)。很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到有效的監(jiān)督檢查對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的保證和促進(jìn)作用，開始嘗試設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員具體負(fù)責(zé)監(jiān)控工作，使之逐漸成為企業(yè)的常規(guī)工作。企業(yè)監(jiān)督存在的主要問題有內(nèi)部控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，其自我檢測(cè)不到位，企業(yè)不能認(rèn)真考核檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行效果;企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，沒有起到很好的控制作用;很多企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)方面尚未建立內(nèi)部審計(jì)制度;現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，或沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用;其中最為突出的根本問題在于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)薄弱。

二、以長(zhǎng)江公司為例，淺談對(duì)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)工作建議

（一）長(zhǎng)江公司的經(jīng)營(yíng)情況

長(zhǎng)江銅材廠有限公司始建于1937年，經(jīng)過(guò)幾十年的艱苦奮斗和改革創(chuàng)新，現(xiàn)已發(fā)展成為國(guó)家大型企業(yè)、華南地區(qū)最大的銅冶煉加工公司、全國(guó)五大銅材加工基地之一，是中國(guó)明星企業(yè)和連續(xù)十五年"重合同守信用"單位，成為廣州地區(qū)有色金屬集團(tuán)的核心企業(yè)。二十世紀(jì)九十年代，在國(guó)家和廣州市政府的重點(diǎn)扶持下，長(zhǎng)江公司實(shí)施了大規(guī)模的易地搬遷、技術(shù)改造工程。長(zhǎng)江集團(tuán)就面臨著國(guó)有企業(yè)逐步向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的陣痛。特別是1998-2003年間，由于搬遷，原料持續(xù)漲價(jià)等外部因素影響，作為長(zhǎng)江集團(tuán)銅材制造業(yè)受到了比較大的沖擊，加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活、管理水平不適合市場(chǎng)的變化及負(fù)擔(dān)過(guò)重等內(nèi)部因素影響，出現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)困難的局面，“九五”期間虧損達(dá)2億元。2004年以來(lái)，長(zhǎng)江集團(tuán)通過(guò)重組內(nèi)部資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等手段逐步擺脫了困境。特別是在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面，從制度層面著手，積極監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和國(guó)有資產(chǎn)安全，保證了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，而且通過(guò)積極實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，著力促進(jìn)發(fā)展。

（二）長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制中存在的問題

雖然長(zhǎng)江集團(tuán)在努力實(shí)施內(nèi)部控制制度方面做出了許多探索，也取得了一定的成績(jī)，但是通過(guò)調(diào)研，筆者也發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制制度實(shí)施方面，長(zhǎng)江集團(tuán)同樣也存在許多國(guó)有大型企業(yè)均有的問題。

1、內(nèi)部管理比較混亂

長(zhǎng)江公司內(nèi)部的管理尚存在這不少的漏洞，這些漏洞直接導(dǎo)致了公司的內(nèi)部管理顯得比較混亂，具體來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）合同管理不夠規(guī)范

在長(zhǎng)江公司中，對(duì)于合同的管理上海不是十分的規(guī)范，主要表現(xiàn)為，同一份合同，同一合同號(hào)多次出現(xiàn)，多次提貨。這及造成了公司調(diào)度上的人力物力浪費(fèi)，又造成了公司運(yùn)作的混亂。

（2）上報(bào)手續(xù)繁瑣

長(zhǎng)江公司中，如遇到問題，需要層層上報(bào)，層層請(qǐng)示，得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示后，才能著手解決。這樣，從問題出現(xiàn)到問題解決就要經(jīng)過(guò)一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)間，往往在這漫長(zhǎng)的時(shí)間中，小問題就變成了大問題。這既造成了對(duì)補(bǔ)救問題的寶貴時(shí)間的浪費(fèi)，又造成了對(duì)各層次請(qǐng)示上報(bào)中的人力資源的浪費(fèi)。

（3）為領(lǐng)導(dǎo)是從思想嚴(yán)重

長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來(lái)為領(lǐng)導(dǎo)是從，雖然公司對(duì)各種工作行為、違規(guī)行為、獎(jiǎng)勵(lì)原則等都有相對(duì)完善的規(guī)章制度。但是，絕大多數(shù)員工的原則意識(shí)不強(qiáng)，不安原則辦事，一切以領(lǐng)導(dǎo)是從。往往在處理領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)與原則相抵觸的問題時(shí)，都是放棄原則，迎合領(lǐng)導(dǎo)。

2、生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺

生產(chǎn)與銷售應(yīng)該緊密配合，如果說(shuō)一個(gè)公司是一支軍隊(duì)，銷售就是沖鋒陷陣的前鋒，生產(chǎn)就應(yīng)該是后勤部隊(duì)。而在長(zhǎng)江公司中，成產(chǎn)部門和銷售部門銜接不上，銷售部門接單時(shí)，追求效益而沒有考慮到生產(chǎn)部門的生產(chǎn)能力。而生產(chǎn)部門也沒有將自己的生產(chǎn)能力和任務(wù)多少即時(shí)于銷售部門溝通，這些都直接導(dǎo)致了生產(chǎn)部門為了趕單造成了產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，而產(chǎn)品質(zhì)量的不穩(wěn)定就直接影響了客戶對(duì)公司的信任，對(duì)公司的信譽(yù)度造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

3、資金周轉(zhuǎn)困難如果將公司比喻成一個(gè)人，那么資金就是血液。可見資金對(duì)公司的重要性是不容置疑的。長(zhǎng)江公司長(zhǎng)期以來(lái)，應(yīng)收賬款較多，每個(gè)月的應(yīng)收賬款高達(dá)1-2千萬(wàn)元，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。但是，對(duì)于賒賬現(xiàn)象，公司也是身不由己，如果完全拒絕賒賬，就會(huì)阻礙公司的產(chǎn)品銷售，失去了客戶的同時(shí)造成了庫(kù)存增多，庫(kù)存增多有直接導(dǎo)致了成品保養(yǎng)、維護(hù)的成本投入。

（三）對(duì)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制的建議

1、規(guī)范內(nèi)部管理

（1）規(guī)范合同管理

設(shè)立專門的合同管理部門或是安排專人管理，所有簽署的合同交由專人管理，所有的合同產(chǎn)品調(diào)取需經(jīng)過(guò)：到合同管理者處領(lǐng)取合同并登記→領(lǐng)取產(chǎn)品→庫(kù)管核實(shí)簽字→交回合同與庫(kù)管簽字文件→合同統(tǒng)一封存入檔。這樣既可以杜絕同一份合同，同一合同號(hào)多次出現(xiàn)，多次提貨的情況，又可以方便隨時(shí)查看公司的已成功銷售業(yè)績(jī)。

（2）化簡(jiǎn)上報(bào)手續(xù)

針對(duì)長(zhǎng)江公司上報(bào)手續(xù)繁瑣的問題，筆者認(rèn)為可以用兩種方法來(lái)解決，其一：高層領(lǐng)導(dǎo)積極下放權(quán)力，一般小問題可以由基層領(lǐng)導(dǎo)自行處理，并同時(shí)上報(bào)；重大問題，基層領(lǐng)導(dǎo)做簡(jiǎn)單處理，控制事態(tài)，杜絕嚴(yán)重化，并直接上報(bào)高層，高層領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)給予指示；其二：是建立專門的應(yīng)急處理部門，這個(gè)部門由管理經(jīng)驗(yàn)豐富和生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工或是退休干部員工組成，對(duì)出現(xiàn)的各問題做出相應(yīng)的應(yīng)急處理指示。

（3）一切行為已規(guī)章為準(zhǔn)

在公司中，不論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工，都必須深入學(xué)習(xí)公司的規(guī)章制度，一切獎(jiǎng)懲以規(guī)章制度為準(zhǔn)。在處理各項(xiàng)事務(wù)上，必須將公司的規(guī)章制度擺在第一位，原則問題眼堅(jiān)持。作為領(lǐng)導(dǎo)，要對(duì)原則問題堅(jiān)持以身作則，不利用手中權(quán)力破壞原則，對(duì)于堅(jiān)守原則，敢于直言的員工要給予鼓勵(lì)；對(duì)于一味阿諛領(lǐng)導(dǎo)，原則欠缺的員工要給予批評(píng)；對(duì)于敢于挑戰(zhàn)公司規(guī)章的人，不論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)都要給予嚴(yán)肅處理。

2、加強(qiáng)生產(chǎn)與銷售的交流

生產(chǎn)和銷售銜接度欠缺的主要原因是缺少交流溝通，銷售的生產(chǎn)的能力了解不足，生產(chǎn)也沒有及時(shí)向銷售反映自身的基本情況。因此：公司可以要求銷售部門和生產(chǎn)部門的領(lǐng)導(dǎo)，深入員工之中，了解他們的具體訴求，在通過(guò)部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)面交流，達(dá)成共識(shí)，再分別向各自員工傳達(dá)。這樣就可以在不影響工作的情況下加強(qiáng)兩部門之間的交流。使得銷售在接單時(shí)充分考慮到生產(chǎn)部門的技術(shù)能力和交貨時(shí)間，這就可以杜絕生產(chǎn)部門因?yàn)橼s單而造成的產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定，穩(wěn)定的品牌質(zhì)量就能增強(qiáng)公司的信譽(yù)度，促進(jìn)公司的發(fā)展。

3、合理利用資金

針對(duì)長(zhǎng)江公司賒賬情況嚴(yán)重的問題，筆者認(rèn)為可以通過(guò)對(duì)合作公司建立誠(chéng)信檔案的方式來(lái)緩解，具體來(lái)說(shuō)：當(dāng)一個(gè)公司與本公司建立合作關(guān)系后，就可以給其建立一個(gè)誠(chéng)信檔案，以誠(chéng)信分的形式表現(xiàn)。以原始誠(chéng)信分100分為基礎(chǔ)，完成一筆合同，無(wú)賒賬，按合同金額給予不同的加分，完成一筆合同，存在賒賬，按合同金額給予不同的扣；當(dāng)然，賒賬的原則是分?jǐn)?shù)在一定的分?jǐn)?shù)以上，當(dāng)分?jǐn)?shù)低于一定限度時(shí)就不予賒賬；對(duì)于分?jǐn)?shù)高于一定分?jǐn)?shù)的客戶，還可以給予一定的優(yōu)惠。同時(shí)，在原材料的引進(jìn)中，公司應(yīng)該時(shí)刻注意原材料的市場(chǎng)價(jià)格漲跌，可以向?qū)I(yè)質(zhì)詢中心質(zhì)詢，嚴(yán)格控制公司的原材料價(jià)格。力求以最低的價(jià)格，進(jìn)最好的原材料。從源頭是節(jié)約流動(dòng)資金。

（四）對(duì)長(zhǎng)江公司內(nèi)部控制中會(huì)計(jì)的建議

1、全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

（1）完善會(huì)計(jì)人員選拔體系

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，首先應(yīng)完善會(huì)計(jì)人員考核選拔體系，選好人，選能人。內(nèi)部控制要求以人為本，企業(yè)應(yīng)將道德品行好、堅(jiān)持原則、懂業(yè)務(wù)、有知識(shí)、有文化、有志從事財(cái)會(huì)事業(yè)、熱愛財(cái)會(huì)工作的人員選拔進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍，為打造優(yōu)秀財(cái)會(huì)隊(duì)伍奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行檢查和考核，并根據(jù)考核結(jié)果，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)勵(lì)好的，鞭策一般的，撤換差的，以促進(jìn)系統(tǒng)人才的流動(dòng)和進(jìn)步。

（2）建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度

全面提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，有必要建立會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記、年檢和其他檢查工作，將會(huì)計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)政策法規(guī)情況、執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，以及獎(jiǎng)罰情況輸入個(gè)人誠(chéng)信檔案，作為管理會(huì)計(jì)人員的依據(jù)，從而督促、約束會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)、政策和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育工作

內(nèi)部控制要求未經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，必須參加會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)合格后，方可從事會(huì)計(jì)工作，否則要從會(huì)計(jì)崗位上撤下來(lái)。并且會(huì)計(jì)人員也要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)重要性的認(rèn)識(shí)，只有通過(guò)不斷學(xué)習(xí)，不斷提自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不斷豐富自己的知識(shí)、提高創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求。

（4）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)

職業(yè)道德是非強(qiáng)制性的、以內(nèi)心力量起作用的社會(huì)規(guī)范。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，首先應(yīng)從會(huì)計(jì)人員的“自律”抓起，通過(guò)不懈地進(jìn)行自我對(duì)照和自我調(diào)整，不斷提高自身覺悟和修養(yǎng)，把履行會(huì)計(jì)職責(zé)轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂X遵守的道德行為準(zhǔn)則。真正做到愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正和堅(jiān)持準(zhǔn)則。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)應(yīng)強(qiáng)化先進(jìn)會(huì)計(jì)人員的模范帶頭作用。通過(guò)榜樣的示范，會(huì)計(jì)人員對(duì)比自身不足進(jìn)而改進(jìn)自身缺點(diǎn)，真正做到提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。最后，應(yīng)進(jìn)行違法亂紀(jì)案件宣傳，通過(guò)反面教材警示會(huì)計(jì)人員提高自身素質(zhì)，與腐敗墮落、違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制程序，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作

（1）授權(quán)審批控制

審批控制是指各會(huì)計(jì)崗位對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合理性以及有關(guān)資料的完整性進(jìn)行復(fù)核和審查，通過(guò)簽署意見，做出批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)或者其他處理的決定。

（2）預(yù)算控制

強(qiáng)化預(yù)算控制主要要做到：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行；預(yù)算指標(biāo)的審定要符合實(shí)際情況；預(yù)算控制指標(biāo)差異的判斷標(biāo)準(zhǔn)要符合實(shí)際情況；避免通過(guò)做假賬人為操縱預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，使會(huì)計(jì)信息失真。

（3）資產(chǎn)保護(hù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸和處置，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保資產(chǎn)的安全完整。

（4）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)核算的載體，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)核算最直接最有效的手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序，規(guī)范會(huì)計(jì)政策的選用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會(huì)計(jì)檔案保管工作，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的監(jiān)督職能，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整。

（5）內(nèi)部報(bào)告控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，明確相關(guān)信息的收集、分析、報(bào)告和處理程序，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的時(shí)效性和針對(duì)性。內(nèi)部報(bào)告的使用者主要是企業(yè)的董事會(huì)、管理者及關(guān)鍵崗位員工等。

（6）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢(shì)分析等方法，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進(jìn)意見和應(yīng)對(duì)措施。

（7）信息技術(shù)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用程度，建立與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息化控制流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件存儲(chǔ)與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

3、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作

長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，必須建立一套完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查體系。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及企業(yè)內(nèi)部控制的基本要求，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的作用，全面強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效運(yùn)行。

（1）會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)監(jiān)督

由于會(huì)計(jì)監(jiān)督在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避中起著越來(lái)越至關(guān)重要的作用，在日常工作中就要求會(huì)計(jì)監(jiān)督人員更新觀念，加深學(xué)習(xí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的作用。主要需要：增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)監(jiān)督的責(zé)任感；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)；提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量；完善內(nèi)部控制制度。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)采取定期檢查與不定期抽查的方式進(jìn)行全面內(nèi)控檢查或局部?jī)?nèi)控檢查。審計(jì)部門應(yīng)每年對(duì)全公司的內(nèi)部控制進(jìn)行一次監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告中據(jù)實(shí)反映，并在向董事會(huì)報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)部門已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施。

（3）社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作

社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督檢查工作是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重要補(bǔ)充和客觀評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究與評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查是在審計(jì)過(guò)程中獨(dú)立進(jìn)行的內(nèi)部控制符合性測(cè)試，測(cè)試企業(yè)的內(nèi)部控制是如何設(shè)計(jì)以及是否得到執(zhí)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成上述符合性測(cè)試后，即可根據(jù)所獲得的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出客觀評(píng)價(jià)，指出企業(yè)內(nèi)部哪些屬于控制較強(qiáng)的部分，哪些屬于控制較弱的或可能產(chǎn)生差錯(cuò)、舞弊的部分，并提出自己的改進(jìn)建議。

4、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度

（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的體系化

內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度包括以下幾個(gè)相互配合的體系文件。主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度等。內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度覆蓋了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的所有方面，是建立健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本依據(jù)，是保證公司經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部控制得到有效的貫徹執(zhí)行，規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平的重要依據(jù)。如何建立體系化的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，應(yīng)遵循：合法性原則；適應(yīng)性原則；保障性原則；內(nèi)控性原則；操作性原則；檢查性原則；修改性原則。