內控工作論文：企業內部管控要點研討

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本文作者：蔡乾 單位：陽泉煤業集團翼城堡子煤業有限公司

集團企業在產權結構以及股權結構方面都存在復雜化、多元化的特點，所以為了適應企業的進一步生存與發展，必須建立健全公司治理結構。目前在董事會決策職能、監督職能強化方面以及投資管理模式改革方面還有許多不夠完善的地方。另外，對于某些基礎不夠扎實，組織結構不夠緊密的集團公司而言，內部鏈接的脆弱，成員企業之間沒有形成統一整體，缺乏根本性的發展指導原則，在各企業間公司體制、人事結構、文化特點等方面的無法有效融合，都為集團企業的總體發展帶來了嚴重影響。

集團企業內部控制工作的一個重要工作目標就是最大限度地降低企業生產經營過程中所可能遭受的風險。因為對于集團企業而言，由于企業市場規模大、生產經營領域廣，所以可能遭受的風險就會更大更多。而許多集團企業在風險預警及控制方面尚未建立起一個更為有效統一的機制，這就給內部控制管理的風險防范與控制造成了許多困難。

集團企業由于內部存在眾多一定程度上相互獨立的企業，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業相比，具有更多的分散性與決策多層性特點，因為不是每一家子公司都擁有相同的信息化水平和信息系統，所以如果無法及時采用有效措施消除信息障礙，增強集團企業內部的信息溝通與交流互動，那么肯定會嚴重影響到集團企業信息暢通與對稱性的有效實現，從而給企業內部控制管理工作帶來更多障礙。

集團企業的內部監督工作應該是由內部審計部門以及對內部監控制度的有效施行來實現的。但是由于目前我國集團企業在內部監督控制制度建設方面還沒有形成一個統一的體系，加之企業領導者對于內部審計機構存在一定程度的重視不足，從而讓內部審計部門的獨立性以及監督控制作用受到一定影響，最終影響到了集團企業的總體內部控制工作質量。

針對上述提到的關于集團企業內部控制工作方面存在的主要問題，在切實加強集團企業內部控制工作方面，應該更加注意以下幾個方面。

1加強內控環境建設營造一個良好的內部控制環境對于集團企業的內部控制管理工作而言尤為重要。在內部環境建設方面，首先要注意對企業文化的建設與重塑，要在母公司的統一構建下，將各個子公司及全體工作人員融入到一個統一的文化環境當中，建立統一的信念、統一的意識、統一的價值觀念以及統一的經營理念，在統一化的企業文化影響下，才能將內部控制規范以及具體制度進行更好的滲透與推廣。其次，內控環境建設要加強對人的因素的重視，重視人的因素就是要加強企業全體員工的道德建設與人格塑造，要提升員工的業務水平與操作技能，要在員工群體中樹立終身學習意識，要提升員工對內部控制的認識程度，要讓員工從被動遵循內控制度逐步轉為主動約束自己，提高自律意識。另外，重視人的因素還要表現在人事任免上面，由于內部控制在各個子公司內部施行過程中對于子公司的最高管理者往往沒有監督約束力，所以母公司對于子公司的最高管理者必須嚴格其任免與管理，要采用公平、公正、公開的人事任免制度，要定期對管理者進行考核與監督。

2加強協調機制建立協調機制是為了確保集團公司內部在各項經營決策執行及各種信息往來過程中的統一協調，實現執行力上的大幅度提升。在協調機制監理方面，一方面可以根據集團企業的自身條件和實際需要對集團內部的一些重大問題及時召開現場會議、電話會議或網絡會議，確保意見及時統一和準確傳達。另一方面可以調派母公司及子公司的各職能部門人員組成專門的協調小組來有針對性地討論、協調集團內部的重大問題。再次是母公司對于派駐到子公司的財務經理的權限責任等要切實授權，保證其能夠真正參與到子公司的各項經營決策及討論當中去，并且要加強母公司對財務經理的管理和約束力度，而且要采用定期輪換制度，來起到避免財務經理與子公司管理者合謀損害集團企業整體利益現象發生的作用。

3建立風險評估體系風險管理部門對于普通單一法人的中小型企業來說也許可有可無，但是對于集團企業而言卻是必須要有的。風險管理部門的職責就是針對集團企業的現實情況及未來發展需要制定出科學合理的風險管理政策及管理標準，管理標準可以具有一定的彈性以方便子公司根據自身實際情況進行微調以及進一步細化。通過風險管理部門的建立能夠有效實現集團企業的風險預警、風險分析、以及風險處理等各方面的管理，從而全面提升企業風險防范與控制能力。

4加強信息共享平臺建設集團公司要建立起覆蓋母公司及所有子公司的集團信息網絡，這樣能夠使各個子公司的一切市場開發、產品生產、財務管理等信息在信息網絡上全面反映出來，從而實現集團內部的信息共享。在集團網絡當中要實現企業預算、業務處理、合同管理以及資金結算的中心化處理模式，從而保證所有工作項目都能夠實現集約化管理，最大限度地確保管理的集中性和信息傳遞的及時有效性。而且通過集團網絡也能夠快速實現子公司的意見上報和母公司的決策下達。

5強化內部監督由于集團企業部門及人員眾多，所以專門的監督考核小組或部門的建立也是必不可少的。考核監督小組應隸屬于審計委員會，專門對集團內部的部門、個人進行內控制度執行情況的考核，對績優者給予獎勵，績劣者實施懲罰，并追究有關直接責任人的責任。

集團企業的內部控制管理工作比一般中小企業更加復雜艱巨，所以在機制和組織建設方面要進行更多的必要工作。內部控制管理工作質量是否得到有效提升直接影響到集團企業的未來發展。所以必須大力加強內部控制管理方面的工作，在未來日益激烈的市場競爭中為集團企業提升更大競爭實力，獲取更多經濟收益。