內(nèi)控工作論文：企業(yè)內(nèi)部管控要點研討

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本文作者：蔡乾 單位：陽泉煤業(yè)集團翼城堡子煤業(yè)有限公司

集團企業(yè)在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及股權(quán)結(jié)構(gòu)方面都存在復(fù)雜化、多元化的特點，所以為了適應(yīng)企業(yè)的進(jìn)一步生存與發(fā)展，必須建立健全公司治理結(jié)構(gòu)。目前在董事會決策職能、監(jiān)督職能強化方面以及投資管理模式改革方面還有許多不夠完善的地方。另外，對于某些基礎(chǔ)不夠扎實，組織結(jié)構(gòu)不夠緊密的集團公司而言，內(nèi)部鏈接的脆弱，成員企業(yè)之間沒有形成統(tǒng)一整體，缺乏根本性的發(fā)展指導(dǎo)原則，在各企業(yè)間公司體制、人事結(jié)構(gòu)、文化特點等方面的無法有效融合，都為集團企業(yè)的總體發(fā)展帶來了嚴(yán)重影響。

集團企業(yè)內(nèi)部控制工作的一個重要工作目標(biāo)就是最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所可能遭受的風(fēng)險。因為對于集團企業(yè)而言，由于企業(yè)市場規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域廣，所以可能遭受的風(fēng)險就會更大更多。而許多集團企業(yè)在風(fēng)險預(yù)警及控制方面尚未建立起一個更為有效統(tǒng)一的機制，這就給內(nèi)部控制管理的風(fēng)險防范與控制造成了許多困難。

集團企業(yè)由于內(nèi)部存在眾多一定程度上相互獨立的企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，具有更多的分散性與決策多層性特點，因為不是每一家子公司都擁有相同的信息化水平和信息系統(tǒng)，所以如果無法及時采用有效措施消除信息障礙，增強集團企業(yè)內(nèi)部的信息溝通與交流互動，那么肯定會嚴(yán)重影響到集團企業(yè)信息暢通與對稱性的有效實現(xiàn)，從而給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作帶來更多障礙。

集團企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)該是由內(nèi)部審計部門以及對內(nèi)部監(jiān)控制度的有效施行來實現(xiàn)的。但是由于目前我國集團企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督控制制度建設(shè)方面還沒有形成一個統(tǒng)一的體系，加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對于內(nèi)部審計機構(gòu)存在一定程度的重視不足，從而讓內(nèi)部審計部門的獨立性以及監(jiān)督控制作用受到一定影響，最終影響到了集團企業(yè)的總體內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

針對上述提到的關(guān)于集團企業(yè)內(nèi)部控制工作方面存在的主要問題，在切實加強集團企業(yè)內(nèi)部控制工作方面，應(yīng)該更加注意以下幾個方面。

1加強內(nèi)控環(huán)境建設(shè)營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境對于集團企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作而言尤為重要。在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)方面，首先要注意對企業(yè)文化的建設(shè)與重塑，要在母公司的統(tǒng)一構(gòu)建下，將各個子公司及全體工作人員融入到一個統(tǒng)一的文化環(huán)境當(dāng)中，建立統(tǒng)一的信念、統(tǒng)一的意識、統(tǒng)一的價值觀念以及統(tǒng)一的經(jīng)營理念，在統(tǒng)一化的企業(yè)文化影響下，才能將內(nèi)部控制規(guī)范以及具體制度進(jìn)行更好的滲透與推廣。其次，內(nèi)控環(huán)境建設(shè)要加強對人的因素的重視，重視人的因素就是要加強企業(yè)全體員工的道德建設(shè)與人格塑造，要提升員工的業(yè)務(wù)水平與操作技能，要在員工群體中樹立終身學(xué)習(xí)意識，要提升員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度，要讓員工從被動遵循內(nèi)控制度逐步轉(zhuǎn)為主動約束自己，提高自律意識。另外，重視人的因素還要表現(xiàn)在人事任免上面，由于內(nèi)部控制在各個子公司內(nèi)部施行過程中對于子公司的最高管理者往往沒有監(jiān)督約束力，所以母公司對于子公司的最高管理者必須嚴(yán)格其任免與管理，要采用公平、公正、公開的人事任免制度，要定期對管理者進(jìn)行考核與監(jiān)督。

2加強協(xié)調(diào)機制建立協(xié)調(diào)機制是為了確保集團公司內(nèi)部在各項經(jīng)營決策執(zhí)行及各種信息往來過程中的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，實現(xiàn)執(zhí)行力上的大幅度提升。在協(xié)調(diào)機制監(jiān)理方面，一方面可以根據(jù)集團企業(yè)的自身條件和實際需要對集團內(nèi)部的一些重大問題及時召開現(xiàn)場會議、電話會議或網(wǎng)絡(luò)會議，確保意見及時統(tǒng)一和準(zhǔn)確傳達(dá)。另一方面可以調(diào)派母公司及子公司的各職能部門人員組成專門的協(xié)調(diào)小組來有針對性地討論、協(xié)調(diào)集團內(nèi)部的重大問題。再次是母公司對于派駐到子公司的財務(wù)經(jīng)理的權(quán)限責(zé)任等要切實授權(quán)，保證其能夠真正參與到子公司的各項經(jīng)營決策及討論當(dāng)中去，并且要加強母公司對財務(wù)經(jīng)理的管理和約束力度，而且要采用定期輪換制度，來起到避免財務(wù)經(jīng)理與子公司管理者合謀損害集團企業(yè)整體利益現(xiàn)象發(fā)生的作用。

3建立風(fēng)險評估體系風(fēng)險管理部門對于普通單一法人的中小型企業(yè)來說也許可有可無，但是對于集團企業(yè)而言卻是必須要有的。風(fēng)險管理部門的職責(zé)就是針對集團企業(yè)的現(xiàn)實情況及未來發(fā)展需要制定出科學(xué)合理的風(fēng)險管理政策及管理標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)可以具有一定的彈性以方便子公司根據(jù)自身實際情況進(jìn)行微調(diào)以及進(jìn)一步細(xì)化。通過風(fēng)險管理部門的建立能夠有效實現(xiàn)集團企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險分析、以及風(fēng)險處理等各方面的管理，從而全面提升企業(yè)風(fēng)險防范與控制能力。

4加強信息共享平臺建設(shè)集團公司要建立起覆蓋母公司及所有子公司的集團信息網(wǎng)絡(luò)，這樣能夠使各個子公司的一切市場開發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、財務(wù)管理等信息在信息網(wǎng)絡(luò)上全面反映出來，從而實現(xiàn)集團內(nèi)部的信息共享。在集團網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中要實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算、業(yè)務(wù)處理、合同管理以及資金結(jié)算的中心化處理模式，從而保證所有工作項目都能夠?qū)崿F(xiàn)集約化管理，最大限度地確保管理的集中性和信息傳遞的及時有效性。而且通過集團網(wǎng)絡(luò)也能夠快速實現(xiàn)子公司的意見上報和母公司的決策下達(dá)。

5強化內(nèi)部監(jiān)督由于集團企業(yè)部門及人員眾多，所以專門的監(jiān)督考核小組或部門的建立也是必不可少的?？己吮O(jiān)督小組應(yīng)隸屬于審計委員會，專門對集團內(nèi)部的部門、個人進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核，對績優(yōu)者給予獎勵，績劣者實施懲罰，并追究有關(guān)直接責(zé)任人的責(zé)任。

集團企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作比一般中小企業(yè)更加復(fù)雜艱巨，所以在機制和組織建設(shè)方面要進(jìn)行更多的必要工作。內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量是否得到有效提升直接影響到集團企業(yè)的未來發(fā)展。所以必須大力加強內(nèi)部控制管理方面的工作，在未來日益激烈的市場競爭中為集團企業(yè)提升更大競爭實力，獲取更多經(jīng)濟收益。