企業管理中全面預算管理的應用策略

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摘要：全面預算管理作為企業強化內部管理體系的重要舉措，對于提升企業發展經營質量有著非凡的意義。市場經濟與行業形勢的不斷變化，企業之間的競爭也愈發激烈，對于企業經營管理水平也提出了更高的要求。全面預算管理作為一種現代化的管理手段，對于提升企業競爭力有著極其重要的現實意義。就當前企業落實全面預算管理現狀而言，依舊存在對于全面預算管理認知不夠全面，偏離企業發展戰略目標，缺乏完善的全面預算管理組織體系等問題。本文首先從企業推進全面預算管理工作的重要性進行探究，分析全面預算管理運作過程，深入探析當前企業全面預算管理存在的問題，制定有針對性的優化策略，旨在通過此文為全面預算管理工作提供有價值的參考。

關鍵詞：企業管理；全面預算管理；信息化建設；問題及對策

全面預算管理在預測與決策的基礎之上，圍繞企業戰略發展規劃，對企業內部經濟資源以及經營發展行為進行合理的預測評估，強化企業全員參與，實現全過程監督管控的管理行為，為了實現企業各項經營決策的科學化以及規范化，企業應當立足于發展戰略目標之上，通過全面預算管理工作的有效實施，實現企業內部資源優化配置，建立科學的績效獎懲機制，調動員工工作積極性，強化內部人才儲備，推動企業發展戰略目標的實現。

一、企業全面預算管理的重要性

（一）促進企業戰略發展目標實現全面預算管理作為綜合管理系統，實現了業務活動全面覆蓋以及全體人員共同參與。全面預算管理工作的有序落實將企業內部全體人員、所有業務活動全部納入管理范圍，全面規劃、統籌安排，利用科學合理的預算編制手段，實現管理層想法具體化，幫助員工更好落實管理層任務。進一步強化各部門的協同合作，促進各部門實現目標一致，相互理解，溝通協作。同時通過全面預算管理，實現企業戰略發展目標貫徹至企業日常工作中，防止盲目經營現象的出現，促進企業發展戰略目標的實現。

（二）提升企業經濟效益及工作效率全面預算管理工作的有序落實可以推動企業實現內部資源優化配置，對企業資產、業務、信息資源等針對企業經營管理狀況進行統籌安排，合理規劃，促進資源利用率的有效提升，同時促進企業經濟效益的提升。明確各崗位職責與權限，進一步實現工作效率的提升。

（三）落實績效考評全面預算管理進一步明確了績效考核目標，企業管理層可以通過全面預算管理實現對于企業目標實現程度以及經營管理狀況的全面掌控，通過預算目標與實際執行情況的對比分析，及時發現經營管理活動中存在的問題，從而科學合理的進行預算調整工作，實現企業價值最大化[1]。同時通過完善的績效考評工作，促進員工工作積極性的有效提升。

二、全面預算管理運作過程

全面預算管理運作過程包括以下四個環節，分別是戰略規劃確定、預算編制、預算執行、預算考核。

（一）戰略規劃確定為了充分發揮全面預算管理工作作用，實現經營管理活動的規范化以及科學化，保障企業各項經營管理目標的實現，企業應當根據市場經濟形勢以及戰略發展規劃，實現企業當前利潤水平、投資規模及內部資本結構等主要生產經營指標的預測分析，以此來確定企業年度全面預算管理總目標。通過企業管理層進行審批后下達至企業內部各職能部門，通過全面預算管理機制的有效落實，實現企業內部各項資源優化配置，通過完善的績效考評及獎懲機制促進企業戰略發展目標的完成。

（二）預算編制企業管理層將預算總目標進行下達后，各職能部門根據分解目標進行本部門預算編制工作，并進行上報審核，形成企業預算草案。再將預算草案上報至企業全面預算委員會等上級機構進行審議評估，根據企業實際情況評估預算草案可行性，對不符合企業當前經營管理現狀的進行調整優化，確保預算編制的科學性以及合理性。

（三）預算執行企業務必按照預算執行，除非遇不可抗力因素影響，一般情況下不得隨意更改預算[2]。如需進行預算調整工作，應當嚴格按照審批流程進行。在預算執行環節，各部門應當按照預算額度進行各項投入以及控制成本的支出，強化預算支出過程中的偏差分析工作，制定完善的解決措施。設置獨立的預算辦公室以及預算歸口部門，預算辦公室負責總體預算監督管控，預算歸口部門負責歸口預算監督管控，在預算執行過程中，企業應當秉承“花錢必有效、無效必問責”的原則，以預算作為依據，嚴格控制企業內部非預算支出，對于非預算或超預算的資金支出，應當通過完善的審批手續獲得許可后方可執行。

（四）預算考核預算考核是促進預算管理工作發揮激勵與約束作用的必要措施，通過預算指標的細化分解以及激勵的有效落地，更好地實現“人人有責任、事事有監督”。對于預算執行情況的考核應當納入企業年度績效考評工作，在預算考核階段應當通過決算情況來具體分析預算執行的實際效果，將預算指標充分納入考核評價體系之中，與企業員工績效獎金相關聯，確保預算權威性以及嚴謹性，推動企業內部預算的切實完成。

三、當前企業全面預算管理存在問題

（一）全面預算管理意識匱乏當前部分企業內部并未樹立正確的全面預算管理意識，對于當前經濟形勢與行業環境認知不夠全面，未充分把握當前國家政策法規，從管理層至預算員工并未樹立科學的全面預算管理理念，難以實現全面預算管理工作的編制與執行，淺顯的將預算等同于財務預算，甚至視為財務部門的預算，并未保障預算管理工作的全面性。并未設置獨立的全面預算管理機構，無法有效保障全面預算管理工作的權威性，企業內部其他職能部門對于全面預算管理配合度不足，相關崗位設置不合理，企業內部預算管理水平偏低，難以推動企業實現經營管理水平的提升[3]。同時，財務部門對于業務部門運作流程熟悉度不足，難以及時獲得預算編制工作原始數據，無法從企業戰略發展規劃角度去把握預算目標，使得全面預算管理工作流于形式，并未發揮實際的價值與意義。

（二）全面預算管理目標與企業發展規劃目標不一致全面預算管理需充分調研企業當前經營管理及業務運作情況，行業環境以及企業戰略發展目標，進一步確保企業全面預算管理工作的科學性以及合理性。就當前企業全面預算管理工作落實情況而言，在進行預算編制過程中，部分職能部門并未充分考量企業戰略發展目標，導致部門預算編制與企業整體預算相脫節，職能部門僅考慮自身經營管理目標，并未結合企業長期發展戰略，以系統且全面的思維方式看待全面預算管理工作的落實。在企業內部呈現出各部門各自為政的狀態，并未充分考慮部門局部規劃與企業全局計劃之間的關系，導致企業職能部門預算從編制環節就與企業整體預算相脫節，不符合企業當前發展經營需求。部分企業在進行預算管理時，過于看重短期利益目標，忽視了長期戰略目標，甚至出現一定程度的預算編制與企業發展目標相背離的狀況。

（三）預算編制合理性不足作為全面預算管理中的重點環節，預算編制是否科學合理對于全面預算管理的好壞有著直接的影響，因此，預算編制的方法選擇顯得尤為重要。當前部分企業在進行預算編制的過程中，采用增量預算法，即以前期預算數據為基礎依據，調增或調減本期預算的各個項目[4]。此方法因其基于歷史水平的合理性，因此具有方便快捷的特點，但是在進行預算編制時并未充分考量前期不合理因素所帶來的影響，同時主觀判斷調增或調減的幅度，易導致預算編制合理性不足，浪費企業內部資源。對于先進預算編制手段例如滾動預算、零基預算、彈性預算應用不足，預算編制方法的局限性，導致企業內部資源并未得到有效整合與配置，發揮全面預算管理對于企業經營發展的實際價值，促進企業實現穩定健康可持續的發展。

（四）信息化手段應用不夠充分，缺乏復合型人才信息化手段的合理應用對于提升企業全面預算管理水平有著十分重要的意義，部分企業對于信息化系統建設重視不足，對于信息化手段的應用依舊停留在簡單的會計核算以及報賬之上，并未切實發揮信息化管理系統對于提升員工工作質量以及效率的作用。當前部分企業雖根據實際經營管理需求引進了先進的信息化管理系統，但并未對其進行模塊以及功能的改進與優化，導致信息化管理系統難以發揮實際的價值以及作用[5]。與此同時，企業內部復合型人才儲備不足，信息化手段的合理利用，進一步提升對于員工工作能力的要求，部分企業員工綜合素質不足，缺乏良好的信息化手段應用能力以及專業的知識理念，難以滿足現代化企業全面預算管理工作開展需求。

（五）監督管理機制尚待健全全面預算管理的有效性體現于預算執行結果，當前部分企業在全面預算管理工作落實過程中，將關注重點放在預算編制的過程中，對于預算執行情況重視程度不足，導致預算執行脫離預算編制，全面預算管理并未發揮實際作用。缺乏完善的監督管理制度，企業內部其他職能部門配合度不足，同時，由于財務部門所獲得的最終數據為業務部門活動最終結果的反映，在實際的業務開展過程中并未形成有效的預算執行監督反饋機制，使得預算分析監督管控工作流于形式，對于預算執行結果應用不足，并未實現全面預算管理工作的優化改進。同時部分企業缺失完善的績效考評機制，并未及時發現、糾正、調整預算執行過程中存在的問題，導致全面預算管理工作質量降低[6]。同時績效考評指標科學性不足，并未考量實際工作內容。此外，部分企業在進行績效考評工作時，缺乏完善的獎懲機制，無法保障績效考評工作的權威性，無法引起員工的重視程度，激發員工工作積極性，不利于預算管理目標的實現，提升企業全面預算管理水平。

四、優化企業全面預算管理策略

（一）強化全員重視意識，營造良好內部環境全面預算管理的有效落實需要企業全員建立正確的意識，將全面預算管理理念融入企業文化，在企業內部加大宣傳力度，進一步推動員工提升對于全面預算管理工作的重視程度。設置獨立的全面預算管理機構，合理劃分相關崗位，進一步明確各崗位的職責以及權限，提升企業內部其他職能部門的配合度與參與度，在企業內部為全面預算管理營造良好的落實環境。積極參與全面預算管理編制工作，同時嚴格按照預算編制進行預算執行[7]。將全面預算管理融入企業日常經營管理之中，統一員工思想，保障全面預算管理工作的有效落實。企業管理層應當給予全面預算管理工作充分的重視，確保全面預算管理覆蓋企業全部業務活動以及全體成員，維護全面預算管理工作的權威性，保障全面預算管理工作實現預期效果。

（二）構建以企業戰略發展目標為導向的全面預算管理體系企業發展戰略目標是在企業內外部經營環境上，制定的有效戰略，明確了企業未來發展方向。只有構建以企業戰略發展目標為導向的全面預算管理體系，才能促使企業實現長遠發展。通過科學合理的預算編制，實現企業發展戰略目標的層層細化分解，涵蓋企業所有經營管理活動。以細化分解的企業發展戰略目標，進行全面預算年度目標以及預算控制點的編制，盡可能規避預算短期性，保障發展戰略目標的實現。切實考量企業發展戰略目標，確保各職能部門預算與企業整體預算相一致，避免各職能部門各自為政現象的產生，確保企業全體人員能夠以系統且全面的思維方式看待問題，確保部門預算符合企業戰略發展目標。企業發展戰略目標不僅可以為全面預算管理工作提供指引，另一方面預算還會對戰略規劃提供一定的強化或修正作用，在進行年度預算編制過程中，對企業內外部約束條件的反饋信息，是企業發展戰略規劃修正以及調整的重要依據[8]。企業全面預算管理取決于發展戰略目標，同時全面預算管理又是對企業發展戰略規劃的強化與修正，二者之間相輔相成。

（三）科學進行預算編制企業在進行預算編制的過程中，應當結合企業當前經營管理狀況，采用合適的預算編制方式。當傳統模式下的預算編制方式已然不符合現代化企業發展需求，定期預算已然不適應當前日益變化的市場經濟形勢，企業應當采用滾動預算，在保障預算連續的基礎之上，把握企業發展方向，對預算進行合理的修正，保障預算能夠實時反映企業經營管理狀況，強化全面預算管理指導性。彈性預算可以實現預算編制與實際情況的對比，作為事中控制、事后評價的基礎依據。與此同時，彈性預算適用于企業不同經營管理情況，在一定程度上避免對預算進行頻繁的修改，實現員工工作量的減少。對于企業內部不常發生預算編制基礎變化較大的經營管理項目，可采取零基預算的方式。同時，企業應當確保預算編制的權威性，不可進行隨意更改。

（四）合理利用信息化手段，強化復合型人才儲備企業應當強化內部信息化建設，引進先進的信息化手段，進一步提升企業內部業財融合程度，為預算編制提供必要的數據基礎，進一步實現企業內部數據信息共享，保障數據傳輸效率，提升數據真實性以及準確性。同時根據企業當前經營管理狀況以及業務開展模式，不斷對信息化管理系統模塊以及功能進行優化，引進優秀信息化人才，對信息化管理系統進行定期維護以及更新迭代，確保其維持穩定高效的運轉，服務于企業經營管理活動[9]。進一步強化復合型人才儲備，優化企業人才引進機制，大力引進高素質人才，完善崗前培訓機制，幫助其更好適應當前企業經營管理模式，同時定期開展教育培訓工作，幫助員工提升信息化手段應用能力以及專業知識，更好滿足現代化企業全面預算管理工作開展要求。

（五）建立健全監督管理機制完善監督管理機制，強化預算執行力度，及時有效的將全面預算管理相關內容進行傳達，確保各職能部門的配合度。合理利用信息化手段，實現預算執行全流程的監督管控，確保預算編制與執行相一致。科學進行預算執行情況的分析，合理應用分析結構，不斷優化企業全面預算管理體系。建立完善的反饋機制，對于偏離預算目標的情況進行及時的糾正與改善。進一步提升審計機構的獨立性，合理利用審計手段，維持預算運行秩序[10]。建立完善的績效考評機制，將全面預算管理納入績效考評工作之中，根據實際工作開展內容，科學設置績效考評指標，確保績效考評工作的合理性。完善內部獎懲機制，促進員工工作積極性的有效提升，進一步促進企業全面預算管理工作的有效落實，推動企業實現長遠發展。

五、結語

全面預算管理貫穿于企業經營管理各項活動之中，是促進企業實現發展戰略目標，提升行業競爭力的重要手段。企業應當樹立正確意識，營造良好內部環境，確保全面預算管理有效落實。

參考文獻：

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作者：王娜 單位：北京鼎中諸和會計師事務所