稅收籌劃在企業(yè)管理的應(yīng)用

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摘要：隨著中國(guó)改革開(kāi)放的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨著更嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)與更多的機(jī)遇。國(guó)家為了增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，在稅收方面給予了更多的優(yōu)惠，給企業(yè)的投資并擴(kuò)展提供了更廣闊的平臺(tái)，如何更好地利用國(guó)家稅收政策的助力，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中一展身手，稅收籌劃在企業(yè)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；資金；敏感度

一、稅收籌劃的重要性

稅收本質(zhì)上是國(guó)家利用強(qiáng)制手段對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行的再分配，他一方面為國(guó)家政府系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保證，另一方面也為國(guó)家進(jìn)行公共建設(shè)、國(guó)防建設(shè)提供資金來(lái)源，人民生活安居樂(lè)業(yè)，企業(yè)在安全穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)，創(chuàng)造效益，都離不開(kāi)國(guó)家稅收。政府從宏觀調(diào)控的角度，利用稅收手段，調(diào)整國(guó)家與企業(yè)間的利益分配，既要企業(yè)健康有序的發(fā)展，又要滿足國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，由此，各個(gè)稅種征收政策及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠應(yīng)運(yùn)而生，并不斷發(fā)展與調(diào)整。在此過(guò)程中，企業(yè)并不是完全被動(dòng)的，而要主動(dòng)對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)并掌握。稅收籌劃，顧名思義，是納稅的前期準(zhǔn)備與計(jì)劃。企業(yè)在學(xué)習(xí)稅收制度，了解稅收制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，合理籌劃。既要合法納稅，不少繳稅，又要合理納稅，享受國(guó)家給予的優(yōu)惠和幫助。在這里，許多人容易對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生誤解，認(rèn)為稅收籌劃是變相的偷稅、漏稅，這種理解是錯(cuò)誤的。國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別繁多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式千變?nèi)f化，稅法不可能對(duì)各種情況一一更舉，全方位的制定詳細(xì)的政策要求，只能從總的方向和角度做出規(guī)范。企業(yè)要在詳細(xì)了解運(yùn)營(yíng)性質(zhì)的基礎(chǔ)上，選擇適用企業(yè)的稅收政策。既為國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量，創(chuàng)造財(cái)富。又要為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展提供積累。這才是稅收籌劃的重點(diǎn)。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的要求

稅收籌劃要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家的稅收政策有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用的基本素質(zhì)，在日常工作中關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，形成對(duì)政策變化的敏感度，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，做到對(duì)稅收政策理解的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、前瞻性。如財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文的，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%等，國(guó)家在增值稅方面為企業(yè)減負(fù)，但在政策的銜接中，需要對(duì)前期未開(kāi)票的業(yè)務(wù)在5月份報(bào)稅時(shí)進(jìn)行申報(bào)，后期才能開(kāi)17%的發(fā)票，有許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)這一項(xiàng)的學(xué)習(xí)未領(lǐng)會(huì)，未進(jìn)行申報(bào)，在后期的業(yè)務(wù)中就面臨退票、罰款等一系列問(wèn)題，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的追責(zé)。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）融資過(guò)程中的稅收籌劃

權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)兩種最重要的籌資方式，權(quán)益籌資資本成本高，但沒(méi)有定期支付利息的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以在不同發(fā)展階段，通過(guò)股利支付率的控制，最大限度的利用自有資金進(jìn)行投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)價(jià)值，但在股利支付過(guò)程中，需要權(quán)衡分配股利的方式，了解個(gè)人股東與企業(yè)股東在股息分紅方面是否有所得稅優(yōu)惠，是否免稅。如果以提高股價(jià)的方式使股東獲利，則要考慮在股票交易過(guò)程中是否有稅收優(yōu)惠政策。增加股東財(cái)富。通過(guò)EBIT-EPS無(wú)差別點(diǎn)分析，當(dāng)企業(yè)息稅前利潤(rùn)大于無(wú)差別點(diǎn)的息稅前利潤(rùn)時(shí)，運(yùn)用負(fù)債籌資可獲得較高的每股收益。企業(yè)的利息支出可以在稅前扣除，降低企業(yè)的資本成本。在企業(yè)通過(guò)非金融機(jī)構(gòu)籌資時(shí)，要注意稅收中對(duì)利率的控制，超過(guò)同期銀行利率的部分，是不允許稅前扣除的。營(yíng)改增之后，非金融機(jī)構(gòu)之間的借款還涉及交納增值稅的問(wèn)題，而與貸款相關(guān)的增值稅發(fā)票是不允許抵扣的，這都需要財(cái)務(wù)人員在納稅籌劃時(shí)考慮。

（二）投資過(guò)程中的稅收籌劃

如某公司2014年投資1000萬(wàn)，持有被投資公司40%股權(quán)，后因公司經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整擬于2017年終止投資。有多種方案可供企業(yè)選擇，這時(shí)就面臨稅收籌劃的問(wèn)題。（1）直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。未分配利潤(rùn)、盈余公積對(duì)應(yīng)部分均未享受免稅待遇。（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，未分配利潤(rùn)對(duì)應(yīng)部分享受免稅待遇，盈余公積對(duì)應(yīng)部分未享受免稅待遇。（3）先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（留存盈余公積不得低于注冊(cè)資本的25%）。未分配利潤(rùn)和部分盈余公積對(duì)應(yīng)部分享受了免稅待遇。（4）撤資。未分配利潤(rùn)、盈余公積對(duì)應(yīng)部分均享受免稅待遇。由上例可以看出，企業(yè)從戰(zhàn)略的角度考慮投資時(shí)，除了進(jìn)行可行性研究以外，在進(jìn)行集體重大決策時(shí)，要考慮稅收在投資中的影響。

（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

稅收籌劃影響公司經(jīng)營(yíng)的方方面面，在公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，都可以從稅收籌劃的角度進(jìn)行策劃，如（1）公司的研發(fā)，如果核算分散到生產(chǎn)中，則不能享受國(guó)家的加計(jì)扣除政策，如果在研發(fā)項(xiàng)目下進(jìn)行歸集核算，則可以享受國(guó)家的加計(jì)扣除政策。（2）如公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不可避免地與其他公司或關(guān)聯(lián)公司涉及資金往來(lái)，其中關(guān)于借貸資金的界定及納稅就需要公司在前期考慮好，以何種方式進(jìn)行。如果不加考慮，就涉及增值稅、所得稅等等稅金的交納，在大額資金往來(lái)時(shí)，就會(huì)形成稅收負(fù)擔(dān)，而如果籌劃好，就可以集團(tuán)公司形式或投資等的形式，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，避免這方面的稅收負(fù)擔(dān)。綜上，稅收籌劃在公司的各個(gè)層次、各個(gè)方面都有著不可忽視的作用，企業(yè)要從管理層重視稅收籌劃，并形成管理理念的組成部分，加強(qiáng)各相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，必要的情況下可咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，使公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠輕裝上陣，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力，為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

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［3］王靜.淺析稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用［J］.會(huì)計(jì)師,2010（10）.

作者：劉海容 單位：煙臺(tái)勝地汽車零部件制造有限公司