談中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

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摘要：社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展讓我國(guó)稅收政策也得到了更好的完善。納稅作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要的工作環(huán)節(jié)之一，在復(fù)雜的稅收政策體系以及更加強(qiáng)有力的稅務(wù)征收管理措施下，如果企業(yè)不按照規(guī)章辦事，那么將會(huì)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言將會(huì)是滅頂之災(zāi)?；诖?，本文將從中小企業(yè)稅收策劃中所面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，并對(duì)癥下藥，按照我國(guó)收稅新政策提出的相關(guān)規(guī)定找到涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避辦法，從而最大程度規(guī)避中小涉稅風(fēng)險(xiǎn)、減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以期推動(dòng)中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；成因；規(guī)避辦法

企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，其最終目的就是獲取利潤(rùn)、創(chuàng)造價(jià)值。企業(yè)通過(guò)科學(xué)、有效的稅收籌劃可以減輕整體負(fù)稅，是企業(yè)一種理財(cái)活動(dòng)，能推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，在企業(yè)管理中占有舉足輕重的地位。雖然稅務(wù)籌劃的概念已經(jīng)逐步扎根在納稅人的思維意識(shí)當(dāng)中，但由于其工作開(kāi)展本身具有一定的復(fù)雜程度且存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如果開(kāi)展得當(dāng)，可以為企業(yè)贏得不菲的稅收收益，一旦稅收籌劃活動(dòng)沒(méi)能有效控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，那么將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至帶來(lái)毀滅性打擊。目前我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，究其原因，一方面是來(lái)自企業(yè)外部的原因，即我國(guó)稅收法律尚不完善，政府對(duì)于稅收的政策宣傳不到位；另一方面是中小企業(yè)自身由于涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作提規(guī)范，涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致中小企業(yè)沒(méi)有根據(jù)國(guó)家最新的稅收政策調(diào)整企業(yè)自身戰(zhàn)略方針，導(dǎo)致不僅增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，還對(duì)當(dāng)下和未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益造成了影響。下面將對(duì)中小企業(yè)稅收策劃中存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行逐一分析，旨在為探究規(guī)避方式提供理論依據(jù)。

一、中小企業(yè)稅收策劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）我國(guó)稅收法律體系不健全，稅收政策宣傳不到位我國(guó)稅收工作相比發(fā)達(dá)國(guó)家而言起步較晚，而且稅務(wù)種類(lèi)繁多，其中涉及內(nèi)容復(fù)雜，目前我國(guó)對(duì)于特定稅種的稅收法律以及行政法規(guī)明顯不足。不僅如此，由于每個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段所匹配的稅收政策不盡相同，因此，相關(guān)工作者不第一時(shí)間學(xué)習(xí)當(dāng)下最新的稅收政策，那么在失去時(shí)效性的政策引領(lǐng)下，中小企業(yè)勢(shì)必走向涉稅誤區(qū)［1］。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在出臺(tái)新稅收政策以后，及時(shí)開(kāi)展相應(yīng)的宣傳工作，讓最新的稅收政策扎根每位相關(guān)工作人員的心中。就目前情況來(lái)看，稅收政策的宣傳工作開(kāi)展的并不到位，導(dǎo)致企業(yè)還在沿用舊的政策法規(guī)，如此開(kāi)展涉稅工作，不僅無(wú)法享受到國(guó)家的稅收優(yōu)惠，反而讓企業(yè)平添了稅收負(fù)擔(dān)，所出臺(tái)的最新政策也就淪為了高屋建瓴、一紙空談而已。如果這方面的問(wèn)題得不到妥善解決，長(zhǎng)此以往，新政策的出臺(tái)將失去公信力。

（二）加中小企業(yè)缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)正所謂意識(shí)決定行動(dòng)，當(dāng)下不少中小企業(yè)存在短視問(wèn)題，將目光只放在眼前利益的得失，將工作重心定格在產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷(xiāo)售當(dāng)中，對(duì)于管理工作并沒(méi)有給予高度重視，仍處在粗放管理的模式之下，并沒(méi)有對(duì)稅收規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避形成必要的認(rèn)識(shí)，更何談采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。因此，大部分中小企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，通常是讓企業(yè)工作人員兼職、代辦此項(xiàng)工作，由于這些兼職人員本身并不具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、管理理念和方法，充其量可以進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的新政策以及法律法規(guī)并不了解，缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)作為支撐，中小企業(yè)的跨工種的稅務(wù)工作者完全不具備涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更不具備防范能力，可謂是“趕鴨子上架”。不僅如此，缺乏獨(dú)立性是絕大多數(shù)中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員的通病，因而在中小企業(yè)中普遍存在一種不良現(xiàn)象，即為管理人員為了眼前的蠅頭小利，全然不顧涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加之本身就缺乏涉稅規(guī)避意識(shí)，而采取不正當(dāng)?shù)男袨?，為今后的長(zhǎng)足發(fā)展埋下了禍根，這種缺乏涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的行為對(duì)于中小企業(yè)的良性發(fā)展而言是極度不利的［2］。

（三）中小企業(yè)稅務(wù)管理體制不健全俗話說(shuō)“無(wú)規(guī)矩不成方圓”，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)流程作為支撐，很難保證稅務(wù)工作可以高效、合理地進(jìn)行。截至目前，我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平參差不齊，尤其對(duì)于家族式企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于固有思想、經(jīng)營(yíng)模式根深蒂固，因此，很多都是將財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售以及日常經(jīng)營(yíng)混為一談，都是由一個(gè)人或者幾個(gè)人打理，甚至有的企業(yè)存在任人唯親的問(wèn)題，對(duì)于財(cái)務(wù)工作人員的選擇只是看關(guān)系親疏與否，而忽視其專(zhuān)業(yè)能力是否與崗位相匹配，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作完全不具備專(zhuān)業(yè)性，很多時(shí)候開(kāi)展財(cái)務(wù)工作也僅僅是為了應(yīng)付檢查，通常形式大于內(nèi)容，只做表面文章而已，根本無(wú)法為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持，反而將企業(yè)置于涉稅風(fēng)險(xiǎn)還全然不知。不僅如此，財(cái)務(wù)信息缺乏有效的交流、溝通，也是中小企業(yè)存在的致命問(wèn)題，由于缺乏完善的財(cái)務(wù)信息溝通體系，中小企業(yè)在信息傳遞中只做了與財(cái)務(wù)部門(mén)的縱向溝通，而缺少與業(yè)務(wù)部門(mén)的橫向傳遞，影響了整個(gè)業(yè)務(wù)的有效開(kāi)展，涉稅信息很難在中小企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞［3］。

二、中小企業(yè)稅收策劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

不論個(gè)人、企業(yè)甚至是一個(gè)國(guó)家，要想突破發(fā)展的瓶頸期都必須要時(shí)刻緊跟時(shí)展步伐，樹(shù)立全新的大局意識(shí)，不斷改革、創(chuàng)新工作方法與形式，破以往固有的思想意識(shí)和工作模式，打制定出符合當(dāng)下時(shí)展需要的最新科學(xué)化工作模式，從而最大提升自身競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值，使之不落后于社會(huì)需要。對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)稅收策劃工作而言亦是如此，為了企業(yè)生存、發(fā)展以及提升經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)務(wù)必以我國(guó)稅收新政策為理論指導(dǎo)，并把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí)作為依據(jù)，盡快建立規(guī)范的稅務(wù)管理體制、提高工作人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，讓企業(yè)更具備行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，這是時(shí)展的必然要求。

（一）建加強(qiáng)中小企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)正確的思想認(rèn)識(shí)是開(kāi)展行動(dòng)的關(guān)鍵，對(duì)于中小企業(yè)而言，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)應(yīng)當(dāng)從兩大主體入手。一方面是要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行突破。俗話說(shuō)“火車(chē)跑得快，全憑車(chē)頭帶”，要想從根本上解決企業(yè)整體涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不到位的問(wèn)題，就需要領(lǐng)導(dǎo)層自身加強(qiáng)防范意識(shí)，以身作則，才能讓整個(gè)企業(yè)自上而下徹底強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)［4］；另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員則應(yīng)當(dāng)從自身形成正確的涉稅理念，在開(kāi)展賬務(wù)處理工作是要以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及稅法相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，從而進(jìn)行合法、合理的稅收籌劃，最大限度為企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化計(jì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)人作為工作的主體，不論采取任何先進(jìn)、科學(xué)的工作模式都應(yīng)當(dāng)落實(shí)在相關(guān)工作者身上，目前我國(guó)絕大部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作者水平尚未達(dá)到預(yù)期，需要加強(qiáng)素質(zhì)的培養(yǎng)。首先需要會(huì)計(jì)人員不能單純以領(lǐng)導(dǎo)的偏好左右自身工作的理念和方式，而是要打破固有思維，不斷學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并根據(jù)國(guó)家最新政策以及市場(chǎng)環(huán)境變化及時(shí)完善自身綜合業(yè)務(wù)素養(yǎng)，切實(shí)成為企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。當(dāng)然在要求會(huì)計(jì)人員個(gè)人進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)的同時(shí)，從企業(yè)角度而言也應(yīng)當(dāng)創(chuàng)設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)平臺(tái)，定期組織相關(guān)工作者學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)并對(duì)國(guó)家、市場(chǎng)新政策進(jìn)行解讀，將此形成長(zhǎng)效機(jī)制，在提升工作和專(zhuān)業(yè)水平的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)員工思想意識(shí)方面的提升，強(qiáng)化每位員工的認(rèn)識(shí)水平［5］。通過(guò)打造高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，讓會(huì)計(jì)工作者向著科學(xué)性、條理性方向邁進(jìn)，這樣才能規(guī)避稅收籌劃中中小企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)向前發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，雖然獲得收益是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的初衷，但是規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要影響因素之一。因此強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)稅收政策、提升財(cái)務(wù)人員整體素養(yǎng)、規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅收管理體制等等都是稅收籌劃中，中小企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的必要舉措。

參考文獻(xiàn)

［1］陳媛.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防對(duì)策［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（33）.

［2］張波.管理會(huì)計(jì)在中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用探析［J］.中國(guó)市場(chǎng)，2017（13）.

［3］陳曉梅.“營(yíng)改增”背景下的中小企業(yè)稅收籌劃研究［J］.法制與社會(huì)，2020（5）.

［4］蔡悅嫻.淺談如何做好中小企業(yè)稅收籌劃工作［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，201（28）.

［5］陳惠蘭.關(guān)于中小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收籌劃方法的研究［J］.財(cái)經(jīng)界，2019（21）.56

作者：楊萬(wàn)春 單位：重慶金翰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司