跨境電子商務企業發展策略研究

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摘要：隨著網絡技術環境完善，物流水平提高，我國跨境電子商務企業在過去幾年發展迅速。但為了進一步規范跨境電商的長遠發展，2016年財政部正式公布了實施跨境電子商務零售進口稅收政策并調整行郵稅，跨境電商行業面臨洗牌整合。本文將從新稅制的視角出發，結合跨境電商的發展現狀，分析我國跨境電商行業所面臨的機遇和挑戰，并提出相應的優化發展對策。

關鍵詞：新稅制；跨境電商；發展對策

0引言

跨境電商（cross-borderbusiness），是以電子商務為平臺，不同關境的交易對象對商品進行交易并支付結算的一種國際商務活動。近年來，跨境電子商務在中國市場占有率大幅度提升。在中國對外貿易增長放緩的背景下，跨境電商業務發展迅速，實現持續增長，為貿易發展提供了新動力。目前，我國跨境電商的兩種主要形式有兩種形式：企業對企業（B2B）、企業對消費者（B2C）。B2B屬于傳統貿易，是電商企業通過線上信息和廣告，通過線下流程完成的一種貿易形式，按一般貿易計稅。B2C是電商企業利用快遞、郵寄等方法向消費者銷售個人商品，報關主體分別是快遞公司以及郵政。其中有相當一部分貨物未納入海關計稅，稅率一般低于同類進口商品［1］。據統計，2014年我國對所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅不到10億元，稅收流失問題相當嚴重。跨境電商零售進口規模擴張速度極快，對一般貿易進口的企業造成了一定的沖擊。由此造成了不公平競爭、國家稅收收入減少的局面。因此，我國于2016年3月24日出臺了《跨境電子商務零售進口稅收政策通知》。自此，我國跨境電商稅收新政應運而生。

1新稅制對跨境電商企業的影響

1.1新稅制主要內容

此次稅收新政的改革重點主要涉及稅率及交易額兩方面的內容。

（一）稅率方面：新稅制調整后，跨境電商零售的進口商品由一開始統一按行郵稅計征變成按照貨物征收關稅及進口環節的增值稅、消費稅。對于限值以內的跨境電商的進口零售商品，關稅的稅率暫設0%；進口環節增值稅、消費稅取消稅額，暫時按法定應納稅額的70%征收；超過單次限值、超過個人年度限值總額的單次交易，均按照一般貿易方式征稅；單個不可分割商品完稅價格超過2000元人民幣限值的，均按照一般貿易進口商品方式進行全額征稅；行郵稅由過去的四檔稅目（10%、20%、30%、50%）調整為三檔稅目（15%、30%、60%）。

（二）交易額方面：與原有適用的郵政稅收限額相比，新稅制下的單一交易額從1000元增加到2000元，單筆交易量增加了一倍。但實行封頂模式，年交易限額為20000元。新稅制下，跨境電商平臺應該綜合考慮，利用不同的清關方式來解決產品的進口渠道。

（三）適用的商品品類：2016年4月6日由財政部、發改委等部門另行公布了新的《跨境電子商務零售進口商品清單》。適用此政策的商品要求是與海關三單連接對比的平臺和商品，以及沒有和海關聯網但是快遞企業和郵政企業能提供三單、并承諾承擔相關法律責任商品。

1.2新稅制帶來的機遇

為了解決行郵稅率單一這一局面，新稅制對跨境電商企業的進口作出更加明確的規定，從入行門檻上清理了借助電商一般交易行為過程來偷稅、漏稅的一類人。這在一定程度上保證了電商商家的質量，使得整個市場能更有效得運轉，從而讓跨境電商的交易更加規范。消費者和生產者交易雙方都能清楚得了解自己在交易中被扣繳的稅費，這也有利于對交易市場的監督管理，提升了國家宏觀調控水平［2］。與此同時，跨境電商交易行為中還引入了對關稅、消費稅和增值稅的調控，國家對跨境電子商務行業進行的改革效果也將通過稅目和稅率表現出來。長遠來看，這將使跨境電商行業更加穩定，更有利于商家自身的發展。市場將行業劃分成為不同層次、不同種類的群體。以便使其自身的特點得以發揮。市場將出現多種板塊并處和行業分化經營的模式，避免出現某些大型電商企業壟斷行業的情形。

1.3新稅制帶來的挑戰

此次的稅制改革，帶來的不僅是機遇，更多的是對電子商務平臺商家的挑戰。因為此次出臺的新政將使得通過海外直郵、跨境電商和一般貿易這三種渠道的商家相互滲透，三者之間的壁壘加深，行業進一步細分化，漸漸顯露出各自的獨特性，走出各自的獨立化發展道路［3］。海外直郵是根據訂貨單多少的方式來確定發貨，走的是進出口的流程，不僅收發貨較為靈活，即使由于稅制改革使成本有所增加，但仍舊可以節約一些成本，在改革中受到的影響較小。然而，采取保稅模式的跨境電商卻會面臨比之更為嚴重的打擊，這是由于在稅制改革之后，跨境電商行業的市場價格必然會有所震蕩，成本和商品價格上漲，這就要求商家要想出更好的對策來緩解成本增加的壓力，以此保證自身的效益。同時，在保稅模式，不利于一些小微平臺持續發展，也無法帶來更大的經濟效益，反而使得擁有更多資源的跨境電商平臺更加有優勢。一些小微平臺會在成本上升、利潤分散后倒閉。此外，一般貿易中的企業將更積極地轉換身份以參與競爭，跨境電力市場將有新一輪的洗牌。總而言之，跨境電子商務稅改新政策出臺后，擴展了征稅的范疇，加大了征稅的力度，促進了行業細分化的進程，這些對處于跨境電子商務平臺的商家，既不失為一種挑戰，更是一個能改變自身發展的一種機遇。

2新稅制下跨境電商發展對策

針對新稅制對跨境電商發展在各方面的影響提出了以下四點優化對策：

2.1構建優質化的供應鏈

供應鏈無疑是決定跨境電商企業是否能夠持續健康發展的關鍵因素，成功的跨境電商平臺不完全依賴免稅獲利，而要依靠自身服務和商品特色取勝，供應鏈就是其中的關鍵。就跨境電商企業供應鏈管理模式的復雜性和長期性，應先完成企業內部供應鏈的運營，再轉戰對外部供應鏈的集成。外部供應鏈的集成重點是加快擴展海外供應鏈腳步，注重國際間的技術與信息交流。尤其對于跨境電商行業，交易市場存在顯著的文化背景差異，對國際間的協作交流呼聲更是高漲。企業與企業之間的各自摸索、互不交流將很大可能導致企業供應鏈出現脫節的現象。要力保充足的貨源供應和優質的物流體驗。對于很多的中國消費者而言，低價促銷活動的普遍已經不再足夠吸引人了，而是更注重購物體驗和產品品質。各跨境電商應開創一條代表自身優勢的獨特的供應鏈才能抗擊市場的高競爭力，贏得消費者的信任。

2.2創新物流服務體驗

供應鏈運轉的軸心便是貨源和物流。我國跨境電商要想在供應鏈上贏得優勢，就需要建立完善的物流管理體系。現代物流是實現電商發展的重要保障，而找尋穩定的貨源是物流管理體系的前提。當下我國跨境電商物流體系尚不完善，最顯著的體現在配送周期長，信息管理缺失，售后服務能力低等問題。而解決信息管理問題重在與互聯網的高效交匯，如建立消費者購物信息速查系統、消費者權益通道系統、口岸監管系統等維護消費者權益，降低政府監管難度。在競爭激烈的市場環境中，除了追求售前營銷戰略的創新，還應加強售后服務質量和創新服務項目。站在消費者角度尋求用戶服務需求變動，推出創新型服務項目，以新穎獨特的優勢吸引消費者，在保證產品質量的基礎上自然形成消費者購買慣性。隨著當下提出的：“一帶一路”政策，深入實施有利于跨境電商的戰略目標。在實現與世界其他國家的購物往來中，更應該重視物流服務體驗的創新和優化。

2.3完善物流體系建設

目前跨境電商的物流體系主要有這些模式：海外倉、直郵和保稅區物流模式。每一種模式都有兩面性，需要一分為二看待其利弊，因此為了達到降低物流成本的目的，跨境電商需要選擇適合自己的物流模式。在選擇物流模式時，應當充分考慮物品種類、顧客對于具體商品的要求及進口商品國家的關稅政策等。同時，鼓勵相關物流企業并購重組，建立電子商務企業的物流戰略聯盟，為跨境電商提供快速、低成本、安全的貨物投遞，優化跨境電子商務物流的發展環境，逐步形成完善的跨境電子商務發展的國際物流體系。

2.4開拓品牌化經營道路

新稅制的出臺，給電商行業帶來了巨大的沖擊，甚至直接導致部分體系不完整的中小企業無力招架而面臨淘汰。現如今，相當大一部分跨境電商的發展依賴于量多價低的經營戰略，專注于市場“爆款”“標品”，缺乏營銷方式的創新和核心品牌產品的建設。我國跨境電商企業要想提高品牌知名度，首先要通過選擇具有國際品牌影響力的跨境電子商務平臺獲取消費者的信賴度。基于對企業內部各資源配置的了解和市場需求變動的調研，選擇合適的平臺進行資源優化整合、品牌定位。其次要構建以“品質為前提，提升消費者購物體驗”的經營理念建立品牌發展戰略體系。產品質量是消費者對購物體驗最直觀的反映，是品牌建立成敗的關鍵因素之一。因此保證產品質量，注重產品服務是品牌化經營的重要方向，同時也是實現企業可持續發展的重要環節。

3結語

就跨境電商企業的長遠發展角度來看，新稅制的出臺勢必會成為良好的開端。從國家角度來說，對企業發展至關重要的是跨境電商行業的發展趨勢政策的引導和扶持，建設良好的市場環境，并在扶持過程中更要加強監管力度。跨境電商企業要以此為契機，優化企業自身的供應鏈，完善物流體系，力爭實現品牌化經營，促進跨境電商的進一步發展

參考文獻：

［1］趙濱元.中國跨境電子商務發展及政府監管問題研究——以小額跨境網購為例［J］.改革與戰略2017,(01):133-135.

［2］王文成,閆安,常楠楠.稅制改革,跨境電商何去何從?［J］.稅務與經濟,2017,(01):103-107.

［3］呂雪晴,周梅華.我國跨境電商平臺發展存在的問題與路徑［J］.經濟縱橫,2016,(03):81-84.

作者：何艷芳 陳英佳 陳沙莉 李祺 謝璐玲 單位：福州外語外貿學院