內部控制與企業發展能力問題探討

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摘要：內部控制有效性與企業的發展能力之間有著非常密切的關系，增強企業的發展能力，必須重視對企業內部控制體系的改進，提升內部控制有效性。本文針對內部控制有效性與企業發展能力之間的相互關系問題，首先對內部控制有效性和企業發展能力相關概念進行了介紹，進而詳細分析了兩者之間的關系，最后就完善內部控制體系，提升企業發展能力，進行了詳細論述分析。

關鍵詞：內部控制有效性；企業發展能力；改進提升

現階段，我國不少企業集團在經營發展過程中出現了共性問題，就是企業集團的持續經營能力不強，不少企業集團在經過一段時間的經營發展以后出現了破產倒閉的問題。可持續發展能力弱，風險控制管理能力不強，很大程度上與企業的內部控制管理體系作用發揮不到位有著直接的關系。對于企業集團來說，實現企業集團自身的長遠穩定發展，必須全面深入分析內部控制有效性對于企業集團發展能力的長遠影響，進而有針對性地改進完善內部控制管理體系，進一步增強企業的整體發展能力。

一、內部控制有效性及企業發展能力概念介紹

(一)內部控制有效性

內部控制有效性，按照我國企業內部控制應用指引中的相關概念，具體來說也就是對內部控制目標實現程度能夠提供的合理保障程度。評價整個內部控制體系是否有效，主要是基于內部控制目標是否實現，關鍵是看內部控制的實施效率和實施效果，主要取決于兩方面的因素：一方面是企業的內部控制體系設計情況，內部控制設計流程越發合理，內部控制程序中存在的漏洞問題能夠得到有效控制，內部控制的效果也就對應越好；另一方面是企業內部控制的執行情況，內部控制執行力度越強、效果越好，內部控制的整體管控效率也就越高，更有利于確保企業目標的實現。

(二)企業發展能力

企業的發展能力是一種綜合性的能力要求，具體來說企業發展能力的構成要素主要包括以下幾方面：企業的核心競爭能力，核心競爭能力在構成要素方面主要是技術研發能力和組織管理能力兩方面；企業的持續創新能力，主要包括了產品和服務的創新、業務流程的創新、營銷方式的創新以及戰略管理的創新能力；持續性的企業人力資本，主要是具備較強的人力資源儲備和開發能力；適應市場需求的能力，也就是企業能夠及時適應外部市場，對企業的經營發展進行相應的調整和改善。

二、內部控制有效性與企業發展能力關系分析

對內部控制有效性和企業發展能力之間的相互關系進行分析，關鍵是應該從戰略目標、經營目標、財務報告目標、合法合規目標、資產安全目標等方面進行考慮分析，具體來說，其相互關系主要如下：第一，從戰略目標角度來看，企業內部控制的有效性對于企業戰略目標的制定和執行有著至關重要的作用，依托強化內部控制管理，能夠在企業內部建立健全相應的目標管理體系，對企業經營發展過程中戰略目標的實現情況進行分析、總結、反饋，確保企業發展不會偏離戰略目標角度，進而確保企業發展方向的準確，對于進一步提升企業的核心競爭力和發展能力具有重要作用。第二，從經營目標角度來看，由于經營目標能否實現，很大程度上取決于企業的經營效率和經營效果，而內部控制能夠對企業生產經營的各個環節進行全方位的規范、監督和控制，提高內部管理效率和資產利用效率，并促進企業盈利能力和營運能力的整體提升，進而推動實現企業發展能力的不斷提升。第三，從財務報告目標來看，財務報告其實質就是對企業內部整體經營成果進行的反映，通過強化內部控制管理，提高內部控制的有效性，可以有效的解決信息不對稱的問題，確保企業的財務報告以及各類信息的真實性和完整性，通過提高企業經營發展過程中內部信息的透明度，幫助企業經營管理層以及投資主體準確的了解企業實際情況，進而進行科學決策，這對于提高企業的發展能力非常有利。第四，從合法合規目標角度來看，提升企業內部控制的有效性，能夠加強對企業各類經營行為的規范約束，確保企業的經營活動合法合規，增強企業抵抗風險的能力，并促進降低企業的違規風險問題，實現企業整體發展能力的提升。第五，從資產安全目標角度來看，依托強有力的內部控制體系，能夠為企業資產安全性完整性提供有力保障，并促進實現企業內部資產資源的優化配置，進而促進提高資產的利用效率，加快實現企業從資產到價值的轉化，保障企業資產的高效運轉，促進提高企業的經營發展能力。

三、增強內部控制有效性，促進提升企業發展能力的措施

在企業的經營管理中，必須重視內部控制體系對與增強企業發展能力的重要作用，積極采取措施，完善內部控制體系，提高企業的發展能力。具體可以從以下幾方面采取措施：(一)進一步完善企業內部控制體系的建設。提升企業內部控制有效性，增強企業發展能力，必須重視對內部控制體系建設的改進。在內部控制體系的優化方面，關鍵是應該注重對內部控制環境的優化，特別是結合企業經營管理的實際情況，對企業的股權結構進行優化，確保企業股權保持適當集中，并在企業內部建立相互制衡的股東權力結構，形成良好內部控制環境。同時，還應該針對促進提升企業內部控制的有效性，建立系統完善的內部控制有效性評價體系，及時發現內部控制缺陷，及時針對性地提出改進完善對策，以真正發揮企業內部控制的作用，規范企業內部管理，促進企業發展能力的全面改進提升。(二)加快推進企業內部控制管理職能的轉變。提升企業內部控制的有效性，還應該全面適應當前現代化企業管理理念的轉變，加快內部控制體系從傳統的報告職能向管理職能的轉變，積極地從提升企業的營運能力、償債能力、成長能力以及盈利能力等方面發揮內部控制的作用，進而將內部控制有效性建設進一步提升到企業的戰略管理的高度，服務企業的長遠發展。(三)積極采取措施確保內部控制管理目標的順利實現。提高企業內部控制的有效性，關鍵應該采取多項措施確保內部控制目標的順利實現。首先，應該圍繞企業的戰略發展目標，加強對企業各項經濟業務活動的監督控制，確保各項業務活動始終沿著企業的戰略方向發展，整個經營管理活動不會脫離企業的戰略軌跡。其次，應該在企業內部建立內部控制管理績效評估制度，通過績效考評對企業內部的資金管理、資產運作效果等進行動態的評價分析，促進企業經營目標的順利實現。第三，應該注重加強企業的內部約束，重點是圍繞著確保企業財務報告的合法合規、財務會計信息的真實可靠，增強企業的風險防范控制能力，有針對性地強化各項內部約束行為。此外，還應該注重對企業內部各類資源的合理配置，加強資金管控，對于企業內部的資金管理應該盡可能的采用集約化的管理模式，嚴格資金授權審批審核制度，加快資金周轉，確保資金管理目標的順利實現。(四)積極關注影響企業發展能力的其他各項因素。內部控制有效性與企業的發展能力有著直接的關系，內部控制有效性越高，內部控制目標實現約好，越有利于增強企業的發展能力。同時，除了內部控制有效性之外，企業的股權性質、資產實際規模、經營管理模式等方方面面都會對企業的發展能力有著較大的影響。因此，在增強企業的發展能力方面，除了提升企業內部控制有效性之外，還應該對這些影響發展能力的其他因素進行全面分析，有針對性地進行改進完善，以最大限度地促進提高企業的發展能力。

四、結語

有效的內部控制體系，可以較好改進企業內部管理效率，優化內部資產資源配置，進而實現企業發展能力的強化提升。在企業集團的經營發展過程中，必須結合企業集團的實際情況，進一步完善企業集團內部控制體系的建設，確保內部控制管理目標的順利實現，同時緊密關注影響企業發展能力的其他各項因素，通過多種措施促進企業發展能力的有效提升。

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作者:李興軍 單位:山東恒泰紡織有限公司