工業(yè)企業(yè)全面預算管理淺析

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［提要］工業(yè)企業(yè)是直接從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動的營利性經(jīng)濟組織，是我國經(jīng)濟體系重要組成部分。近年來，國家對工業(yè)企業(yè)提出更高的標準，要求在做好自身生產(chǎn)建設(shè)的同時，對全面預算管理提高關(guān)注，將各項經(jīng)營活動、經(jīng)濟支出控制在合理范圍內(nèi)。基于此，本文主要以工業(yè)企業(yè)為背景，圍繞全面預算管理展開研究，分析現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)全面預算管理存在的問題，并提出相應的控制措施，以期為相關(guān)人士提供借鑒。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；全面預算管理；概述；常見問題；應對策略

全面預算管理是社會企業(yè)廣泛應用的一種管理手段，是利用預算對企業(yè)各部門、各崗位進行財務和非財務資源的配置、管控以及考核，便于企業(yè)對自身經(jīng)營活動進行組織和協(xié)調(diào)，是完成經(jīng)營目標的管理過程，對增強企業(yè)核心競爭力具有重要的現(xiàn)實意義。對于工業(yè)企業(yè)來說，由于自身行業(yè)的特殊性，加之所涉及的領(lǐng)域較為廣泛，需要借助全面預算管理的優(yōu)勢，對企業(yè)內(nèi)部各項環(huán)節(jié)進行管控，做好經(jīng)營風險與安全隱患的防范措施，合理分配內(nèi)部資源，有效控制成本支出，不斷增強自身的綜合競爭實力，確保在變幻莫測的市場環(huán)境中占據(jù)有利位置。但如何使用有效的管理手段，正確實施全面預算管理，本文將就此展開深入剖析。

一、全面預算管理的概念

我們常說的“全面預算管理”，其實就是通過預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間的各種財務及非財務資源進行合理分配，在此基礎(chǔ)上完成預算考核并加以管控，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以此來實現(xiàn)預期經(jīng)營目標。對于工業(yè)企業(yè)來說，實施全面預算管理的目的，就是提升自身整體管理水平，強化內(nèi)部控制，做好經(jīng)營風險的防范，并根據(jù)企業(yè)的實際情況和管理要求，制定相應的管理制度，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

二、實施全面預算管理對工業(yè)企業(yè)的現(xiàn)實意義

（一）促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。說起全面預算管理的職能，不得不提它的監(jiān)管作用，將全面預算管理應用在企業(yè)管理中，可以對業(yè)務信息進行分析，并對內(nèi)部業(yè)務流程進行全程監(jiān)控，找出各項經(jīng)營活動中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并及時對其進行優(yōu)化與改進，降低經(jīng)營風險的出現(xiàn)概率，爭取在市場環(huán)境中獲取更多有利資源。同時，在全面預算管理模式的帶領(lǐng)下，企業(yè)的績效評定工作會得到完善，在保證績效考核公平、科學的同時，有效激發(fā)員工的工作熱情，以更良好的態(tài)度投入到崗位工作中，將企業(yè)各項經(jīng)營決策準確落實到位，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟效益，順利實現(xiàn)預期經(jīng)營目標。

（二）促進企業(yè)風險管理能力的提升。通過實施全面預算管理，能夠有效增強資金的管控力度，合理管控企業(yè)各項成本支出，以便企業(yè)能夠及時、準確找出現(xiàn)階段的風險隱患，采取具有針對性的措施進行風險防控，真正實現(xiàn)潛在風險隱患的規(guī)避，在維護企業(yè)經(jīng)濟利益的同時，有效提升企業(yè)的整體風險管理能力。（三）促進企業(yè)工作精細化管理目標的達成。長期以來，“精細化管理”都是企業(yè)為之奮斗的發(fā)展目標，它屬于一種管理理念、管理文化，是以常規(guī)管理為基礎(chǔ)，將其不斷延伸與發(fā)展，逐漸引向深入的基本思想和管理模式，是實現(xiàn)減少管理占用資源、降低管理成本等目標的管理方式。立足于業(yè)財融合思想，開展全面預算管理，實現(xiàn)業(yè)務、財務信息二者的有機結(jié)合，對各部門、各單位所提供的業(yè)務數(shù)據(jù)進行整合，在此基礎(chǔ)上完成共享信息體系的構(gòu)建，使企業(yè)精細化管理特征更加顯著，規(guī)范全面預算管理工作流程，為其制定出更科學的實行方案，為企業(yè)管理者提供更準確的決策信息。

三、現(xiàn)階段工業(yè)企業(yè)全面預算管理面臨的困境

（一）全面預算制度不夠完善。制度是治理之基，是實現(xiàn)預期目標的重要保障，只有保證管理制度的科學性、完善性，才能夠減小預期目標與實際情況的偏差，促進既定目標順利實現(xiàn)。但由于傳統(tǒng)管理觀念的長期約束，許多工業(yè)企業(yè)管理人員會將工作重心放置在日常生產(chǎn)建設(shè)過程中，忽略了全面預算的重要性，使得相應的管理制度缺乏完善性，未能將其準確落實到內(nèi)部各個細小環(huán)節(jié)中，使得全面預算管理無法充分發(fā)揮應有的作用，加之沒有對經(jīng)營狀況進行計算和分析，不能為企業(yè)決策者提供準確的數(shù)據(jù)信息，員工對該項工作認識不夠深入，沒有對預算和執(zhí)行過程進行全程監(jiān)管，最終導致全面預算管理流于形式化、流程化，這些都是阻礙全面預算管理順利推行的根本因素。

（二）預算編制方式有待優(yōu)化。如果說全面預算管理是實現(xiàn)預期目標的重要依托，那么預算編制則是規(guī)范工作流程、保證預算管理順利開展的有效途徑。在預算編制的過程中，相關(guān)人員應對當下經(jīng)營活動與財務狀況進行分析，做好未來一段時間內(nèi)的預測與籌劃，為全面預算管理工作指明發(fā)展方向。但就目前而言，國內(nèi)許多工業(yè)企業(yè)的預算編制方法過于陳舊，缺乏應有的準確性，經(jīng)常會由財務部門進行獨立完成。但全面預算管理涉及企業(yè)各個業(yè)務流程，如果財務人員不能掌握準確、詳細的數(shù)據(jù)信息，那么預算編制結(jié)果的準確性將無從保證，容易使全面預算管理工作陷入混亂。同時，如果在信息不全面的情況下進行數(shù)據(jù)匯總和預算，將會使全面預算管理工作喪失應有的科學性，長此以往，實際情況與戰(zhàn)略目標相互脫節(jié)的現(xiàn)象將會屢禁不止，不但降低了全員參與度，還會使該項工作的實施受到阻礙，無法充分發(fā)揮應有的優(yōu)勢與價值。

（三）工作執(zhí)行力度不高。伴隨著經(jīng)濟全球化時代的到來，許多企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，為了緊跟時代發(fā)展腳步，均采用全面預算管理模式實施整體運營管理，希望以此來減少成本支出，獲取更高的經(jīng)濟效益，并已經(jīng)構(gòu)建了全面預算管理體系。但在實踐中，企業(yè)未能將全面預算管理落到實處，究其原因，可以分為以下幾點：第一，工業(yè)企業(yè)屬于營利性機構(gòu)，在開展預算編制工作時，會將傳統(tǒng)基礎(chǔ)性財務預算方面作為首要目標，忽略了非財務性預算指標的重要性；第二，由于管理方式單一，在開展全面預算管理時缺少科學性，使得預算工作各項數(shù)據(jù)指標與企業(yè)實際運營情況不符，甚至出現(xiàn)背離現(xiàn)象；第三，過度關(guān)注短期目標規(guī)劃，未能認識到全面預算管理對自身長遠規(guī)劃的幫助，對企業(yè)的長遠發(fā)展造成了一定約束。總而言之，影響全面預算管理準確落實的原因主要源于執(zhí)行力不強、管理方式欠缺應有的科學合理性。

四、工業(yè)企業(yè)全面預算管理的實施與控制策略

（一）從根源做起，建立健全預算管理制度。首先，想要進一步推動全面預算管理工作的準確落實，工業(yè)企業(yè)應正確認識到該項工作的重要性，樹立正確的管理意識，結(jié)合實際經(jīng)營情況，在此基礎(chǔ)上完善預算管理機制，規(guī)范工作流程，約束員工的個人行為，保證全面預算管理的科學性、合理性。其次，從宏觀角度出發(fā)，建立跨部門溝通交流機制，要求各部門為全面預算管理工作給予幫助，并從各部門中選取各方面表現(xiàn)優(yōu)異的人員成立“預算管理委員會”，帶領(lǐng)部門員工積極參與到全面預算管理工作中，給予財務部門高度配合，共同為全面預算出謀劃策，保證預算管理的科學性、有效性。在此過程中，以企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略為發(fā)展目標，將企業(yè)財務部門、業(yè)務部門等各項資源納入預算管理體系中，全面彰顯預算管理的資源調(diào)配和監(jiān)管效能，為全面預算管理工作的順利推行提供有效保障。最后，落實崗位責任制，加強預算風險分析。由全面預算管理委員會協(xié)同財務部門，對預算執(zhí)行進行監(jiān)測，做好財務預算風險的識別分析，當出現(xiàn)風險隱患時，需要充分考慮單位內(nèi)、外部環(huán)境的變動情況，及時對現(xiàn)有的管理模式進行調(diào)整，保持更科學、專業(yè)的狀態(tài)投入到全面預算管理中，進而順利實現(xiàn)預期戰(zhàn)略目標。

（二）優(yōu)化預算編制形式，創(chuàng)新編制方法。第一，做好預算編制工作的前期準備。在工作開展前期，相關(guān)人員應深入基層，廣泛搜集關(guān)于預算管理工作的相關(guān)資料，征詢各部門、各崗位員工的真實意見，以上年度預算執(zhí)行成果為基礎(chǔ)，設(shè)計出符合企業(yè)自身發(fā)展需求的預算編制方案，由此開展新階段的預算編制工作。第二，預算編制方法的創(chuàng)新。在實踐中，企業(yè)應突破傳統(tǒng)管理觀念的束縛，積極創(chuàng)新管理手段，根據(jù)實際情況，采取“彈性預算、零基預算、固定預算”等科學的預算編制方法，降低預算目標與實際情況之間的差距，保證預算編制工作的實效性。第三，堅持“以人為本”原則。在進行預算編制時，企業(yè)應尊重員工的主體地位，汲取不同員工的要求與建議，積極創(chuàng)建“全員參與預算”的環(huán)境氛圍，保證預算編制工作貼近實際，在各部門、各崗位員工的共同努力與配合下，為全面預算管理工作奠定良好基礎(chǔ)。第四，細化預算內(nèi)容。對預算內(nèi)容進行合理細化，根據(jù)預算實際執(zhí)行情況，及時對預算內(nèi)容進行調(diào)整，進而保證預算執(zhí)行工作的可操作性與實用性。

（三）細化預算目標，加大預算執(zhí)行力。在完成預算編制后，應及時做好預算目標執(zhí)行工作，將年度預算目標細化為半年度或季度預算目標。當目標細化結(jié)束后，做好總結(jié)歸納工作，對預算管理與企業(yè)經(jīng)營中存在的不足進行梳理，采取針對性的應對措施及時調(diào)整工作狀態(tài)，為下階段預算目標的順利完成奠定良好的基礎(chǔ)。還可以將預算目標細化到企業(yè)各個部門的工作崗位以及個人中，同時建立完善的責任目標機制，以此來確保預算目標的科學性。通過責任目標機制，合理劃分崗位執(zhí)行目標，明確員工個人工作職責，最大化利用企業(yè)的資源，促使員工能夠全身心地投入到崗位工作中，進而彰顯全面預算管理的可行性。在預算執(zhí)行方面，充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，由財務部門與審計部門強強聯(lián)手，對預算執(zhí)行情況進行全程追蹤與監(jiān)管。一方面做好各部門數(shù)據(jù)信息的審查與確認，保證各項數(shù)據(jù)的真實有效性，杜絕虛假現(xiàn)象出現(xiàn)而影響預算結(jié)果。同時，做好全面預算管理工作的跟進，查看是否準確落實到各部門、各崗位中，找出預算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，第一時間向上級部門報備，在多部門共同商討下制定改進方案，保證各項管理工作有條不紊地進行。另一方面在預算目標的控制執(zhí)行中，需要各部門積極配合，根據(jù)本年的實際情況，將本部門預算經(jīng)營數(shù)據(jù)報給財務，財務匯總各業(yè)務部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)及分攤公司各管理成本費用后形成總體預算目標。

（四）建立考核評價機制。對于全面預算管理工作來說，績效考核與評價機制是調(diào)動員工積極性的重要手段，更是提高工作效率的有效途徑。在做好預算編制、預算執(zhí)行工作的同時，工業(yè)企業(yè)還應對預算考核與評價機制提高關(guān)注，完善相應的管理機制，對現(xiàn)階段各項運營項目的進度情況展開調(diào)查與考核。針對還未完成的目標工作，需展開深入分析，準確找出工作存在的安全隱患，并采取有效的應對方式，避免出現(xiàn)預算誤差。當出現(xiàn)偏差時，應及時找出發(fā)生差異的原因，果斷采取有效的改進方法，避免再次出現(xiàn)差異。將預算目標與實際運營情況進行對比，對其進行考核，將考核結(jié)果與員工個人績效掛鉤，對于表現(xiàn)優(yōu)異的人員給予物質(zhì)獎勵，并提供晉升空間，以此來調(diào)動他們的工作熱情，使其積極、自主地投入到工作中。綜上所述，全面預算管理是一項極為重要的工作，對企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要的促進作用。作為經(jīng)濟體系中的重要組成部分，工業(yè)企業(yè)在做好自身生產(chǎn)運營的同時，應重新審視全面預算管理工作，通過建立健全的預算管理制度、優(yōu)化預算編制形式，創(chuàng)新編制方法、細化預算目標，加大預算執(zhí)行力、建立考核評價機制等方式，掃清全面預算管理道路上的一切屏障，將其準確落實到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)內(nèi)部資源的合理分配與利用，不斷增強企業(yè)的核心競爭力，確保在眾多競爭對手中脫穎而出，為自身的未來發(fā)展創(chuàng)造出更多機會，進而實現(xiàn)更穩(wěn)定、長遠的發(fā)展。

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作者:吳丹 單位:浙江花園新能源股份有限公司