企業經營管理中全面預算的作用

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若想提升企業經營管理能力，并且大幅度的強化企業戰略管理水平，全面預算管理必不可少，這是提高企業整體經濟收益的重中之重，也是一項長期性、系統化的項目。本文從實際角度出發，首先分析全面預算之內涵，闡述全面預算在當今企業經營管理中作用，基于此，側重分析企業全面預算過程中的現存問題，最后提出針對性處理方案，希望借此不斷提升財務管理質量和效率，促動企業良性發展。應該了解到，企業日常生產經營活動相對而言比較繁雜，當經營目標定性后，旨在維系目標如期達成，一定要制定出一個全面化、正規化、常態化的方案，為實現最終目標奠定基礎，通過此種形式去分析企業各個部門的工作完成度。企業財務計劃要具備全面性特點，財務計劃主要是指企業事先制定與資金籌集、資金使用模式相關聯的手段和程序，在整個企業財務計劃內，利潤規劃和預算編制格外重要。

一、全面預算內涵

全面預算便是通過貨幣形式去表示財務狀況的一種經營計劃，有狹義財務預算和廣義財務預算之別。狹義層面上的財務預算，指的是企業在預算期內反映出和現金收支要素、財務要素相關的一系列預算，主要涵蓋了現金預算內容和預計損益表內容等；廣義層面的財務預算，指的是企業預算期內反映整體經營過程中和資金綜合變動情況密切關聯的預算，不僅包含狹義財務預算內容，與此同時，還囊括了銷售預算內容和銷售費用內容以及制造費用內容等。上述所言預算綜合起來構成的有機成體便被稱之為全面預算。

二、全面預算在企業經營管理中的作用

企業管理中，全面預算管理的重要性不言而喻，它是社會上各大企事業單位普遍認可的一類優異財務管理手段。從微觀角度來說，全面預算會幫助企業提升組織管理水平以及收益，再透過宏觀層面來看，全面預算則可以在一定程度上優化企業資源配置。以下為全面預算作用詳述：

（一）體現企業經營目標因為企業經營過程，它的目標具有多重性特點，映射在財務層面，一時間難以用唯一數量指標予以評價，所以在進行各類目標表達時，財務預算工作一定要具備多元化和多層次的操作特點，諸如銷售預算和成產預算以及成本預算等，將各個目標分解為企業內部各部門的目標，基于此，幫助企業部門和全體職員能夠通透了解部門和個人在財務目標中的主要作用和所處地位，明晰責任的同時，按照預算目標來設置任務，做好本職工作，小目標為總目標服務。通過全面預算管理，可對企業成本費用予以科學掌控，并且在企業管理期間，對各類費用支出情況可以實現細致化分類管理，如此便可保障整個項目質量，也能推動企業各項工作有條不紊運行，與此同時，科學有效的降低成本預算可以節約用料，防止出現資源浪費情況，最大限度上進行成本控制。企業領導按照預算管理對企業經營中滋生的數據指標差異，便可針對性的調整操作方案，通過優化評估體系讓企業預算管理有序、有效運行。

（二）起到監管效果預算確定好后便要步入實施階段，財務管理重心轉移到監督控制上，使得企業一切經營生產活動嚴格根據預算來操作。將財務預算和實際情況進行詳細對比，期間便可發現實情情況合理與否，是否存在偏差現象，若是存在偏差，那么此刻必須要深度挖掘差異滋生誘因，有效糾正錯誤經營行為，讓企業經營活動可以控制預算范疇內，這樣才能推動企業目標早期達成。應該了解到，在企業運營和發展期間，總是存在著很多財務風險和管理風險，一旦出現風險且沒有進行及時有效處理的話，那么必然會對企業帶來巨大經濟損失，嚴重時甚至會讓企業倒閉。按照企業經營現狀對市場潛在風險進行實現排查，立足于成本預算、投資項目管控、財務精細化管理等層面，從而提升企業企業本體風險把控能力。

（三）起到協調作用企業部門和部門之間，由于職責和任務有所不同，或多或少都會出現矛盾和沖突等問題，最為常見的就是生產部門最優生產計劃，由于企業銷售部能力水平不足，難以進行產品全部售賣，所以會造成存貨過多，繼而擱淺。企業銷售部門宏遠的銷售計劃，也會由于生產部門不能按期完成生產任務而不得不下壓銷售量。財務預算工作的出發點和落腳點便是企業總目標，將企業經營全程所涉各步驟、各部門緊密相連，匯集多方力量，融洽各方關系，減少隔閡與阻礙，讓企業真正成為一個為實現總目標而有條不紊運行的優良整體。

三、當前企業全面預算分析中的現存問題

（一）預算和企業發展目標未統一預算固然要和企業戰略目標相融，企業全面預算目標便是為了達成企業整體戰略目標。事與愿違，當前社會中的絕大多數企業都戰略指導綱領尚未明確，企業預算和企業長期發展目標不一致的情況居多，其中，編制預算和企業整體發展目標不統一，這就會陷入預算“近視”窘境，讓企業長期利益遭受重創。

（二）預算反饋不到位，僅根據報送預算去分析因為企業編制預算過程，難以預測所有可能出現的情況，當市場狀況出現重大變更，亦或是由于其他因素存在時，讓預算難以如期實現，很多企業此時都未能進行及時的方案調整，這往往就會讓預算和企業發展實情背道而馳，預算就成為了空洞不堪的數字，顯然的失去了預算該發揮價值。

（三）預算執行期間沒有監督機制支撐對于企業預算中該解決的支出問題，企業領導應該集體討論決定怎樣解決，不能全憑主要領導一人決定。但往往就是一個人說了算，這樣就會使得公司內部資源設置不合理，企業資源會流向向預算寬余部門。另外，預算寬余會嚴重影響企業的整體業績評價，預算指標存在偏差，那么必然會讓考核客觀性和考核公正性大打折扣。

四、優化企業全面預算分析的渠道分析

（一）借鑒以往經驗，編制出有效的財務預算方案正確的做法是，關于企業基本支出和項目支出內容等都要如實界定出來，科學優化企業基本支出定額核定模式，讓預算資金分配愈加合理化，盡顯公平與公正。項目支出的科學分類必不可少，同時也不能遺漏項目支出排序和項目支出審核，要從根本上對預算編制工作重視起來，實現有計劃、有遠見的預算編制，讓企業項目預算設置和各部門工作發展規劃相融。業務歸口管理一方，需要組織編制預算，與此同時，還要兼顧該部門的相關預算工作，逢預算內業務事項發生時，要及時跟進審批，針對預算執行深度和廣度予以全面監控，而后做好相應的反饋和評價工作等。還有就是對業務預算執行偏差狀況等深度剖析，以此為據，為企業日常管控工作保駕護航。

（二）創建科學合理的預算考評體系老舊式考評結構體系過意單一化，考評指標和考評方法，這二者都難以如實體現出相關工作人員的努力程度，這樣就很容易削減工作人員的工作積極性，所帶來的負面影響很大。此類設置相對而言太過狹隘，難以準確評價企業實際經營情況，相對的還會讓執行者行為呈短期化樣態，這必然會阻礙企業的發展。財務預算考評體系構建勢在必行，要對各部門預算執行情況予以全面性、綜合化考核，關于考核獎懲確定，旨在防止編制先進預算單位不能完成預算而遭受懲罰、編制保守預算單位完成預算受嘉獎的不公平情況出現，應側重分析實際績效情況和預算之間的差異方向和大小情況，按照企業內部各部門預算的先進性程度來確定獎勵方案。針對預算難度較大的企業部門，獎勵系數需要上調，針對預算難度小的企業部門，獎勵系數要酌情下調。通過這樣的方法，便可大幅度提升員工工作積極性，讓企業職員竭盡所能編制出合理有效的預算方案。

（三）強化全面預算監督能力全面預算管理執行，最為基本的一點那便是所有經營活動都要為企業整體目標所服務，預算執行期間需要全面落實好經營戰略，從而更好更優的提升企業管理質量和效率。所以說，一定要基于達成企業預算去進行企業管理制度的層層落實、步步推進，由點及面的強化預算監督能力和控制能力以及約束能力等。預算確定完成之后，在企業內部便會形成“法律效力”，所以部門和職員都要服從，企業內部各個部門在生產經營活動中均要認真履行，圍繞預算去工作。企業執行部門需根據預算基礎性需要，遵循“以月保季、以季保年”的基本原則，之后在此基礎上編制好月度滾動預算和季度滾動預算，隨之創設出每周資金調度制度和每月預算執行情況分析會制度等。另外需注意，要根據預算方案去跟蹤預算控制管理執行情況，基于資金管理和成本管理兩大模塊，認真仔細的執行好預算政策，有力反映出具體執行情況，進行預算監督，輔以適時制約管控的手段，讓企業管理戰略方針能夠真正滲入預算執行的全過程中來，最后形成全員預算管理和多角度預算管理的嶄新格局。

（四）創新審計思路，將審計監督滲入預算全程首先，要按照財務預算管理具體要求，落實好相關設計工作，使審計滲入預算全程，不單單要做好預算編制審計工作，更為重要的是做好預算執行審計工作。其次，從預算收入角度出發，將著力點和落腳點放在預算支出審計層面，全力抓好支出審計工作，了解企業資金來龍去脈。再者，基于預算執行結果，執行全程預算審計的同時，循序漸進的優化和調整企業財務預算管理機制，推動企業財務管理工作朝著法制化方位和規范化方位轉變。最后，一定要樹立正確的目標，推動企業財務預算科學化、常態化運作，推動企業財務預算執行目標和經營目標的雙邊達成。尤其是要加大對支出結構調整的審計力度，日漸強化企業全面財務預算透明度和約束力，材料采購過程審計工作也不容忽視，要科學管控財務資金使用不當等問題，全面保證企業財務安全。

五、結語

綜上所述，當前企業中落實全面預算的核心目標即為保護和優化企業經營績效與財務水平，一個企業的業績主要是指企業利潤收益和現金流，財務狀況便是企業對資本的使用效率和資產變現能力，另外，償付能力也涵蓋其中。所以全面預算管理是達成上述目標的主要路徑，一定要樹立起正確的財務預算全面化目標導向，隨之跟進優質評價和高效監督，從而在最大限度上強化財務預算效果，為推動企業戰略目標的達成夯實根基。

作者：王樹娥 單位：無棣縣財金投資集團有限公司