企業稅務風險成因及管理系統探究

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摘要：本文討論了企業稅務風險的成因以及企業稅務風險管理系統的構建，認為企業稅務風險包括內外兩種致因，在應對上需要面對稅務風險的內外致因，抓住組織架構、人員培養、制度建設、培訓學習、政策宣傳、信息化系統建設等來形成一個縝密的稅務風險管理系統。保證企業合法享受稅收優惠，確保健康可持續發展。

關鍵詞：企業稅務；稅務風險；風險成因；管理系統

2012年我國部分地區推行營改增，時至今日營改增已經推行了將近10年，這其中在2019年還出臺了新個稅、企業所得稅。這些對于企業而言都屬于利好消息，但是企業內部稅務風險管理缺失，或者管理人員缺乏稅法學習意識，都會導致企業會發生稅務風險，讓企業稅負加重。避免這種情況在于積極地構建屬于企業自己的稅務風險管理系統，抓住人員培養、制度建設這兩個抓手，利用大數據、數據庫、專業稅務籌劃來一同構建企業稅務風險屏障。

一、企業稅務風險給企業帶來的影響

企業稅務風險是企業運營風險之一，該種風險主要和企業稅務管理不足有關。主要存在稅務發票管理風險、稅務系統操作風險、稅務政策風險以及外在稅務機關執法風險、行業環境風險等。總的來說，稅務風險會給企業帶來以下問題：（1）增加稅負。以營改增為例，一些企業因為專業發票管理不足，不能及時享受進項抵扣導致企業稅負加重。在實際運營當中，大部分不能享受進項抵扣的原因是以專業發票為核心的增值稅鏈條被切斷，這讓下游企業可能面臨著重復計稅風險，這種重復計稅會加重企業稅負。（2）增加違規成本。企業缺乏稅務風險管理，會導致有關人員為了避稅而采取不合法手段，例如做假賬等，結果會提高違規成本。同時，這也會讓企業成為稅務管理部門黑名單，對企業信譽有所傷害。甚至于嚴重時，企業一般納稅人資格、開具發票的資格等喪失。（3）對企業經營決策產生錯誤引導，導致決策失誤。因為沒有很好了解稅法，在稅務籌劃上出現失當，錯誤的稅務籌劃影響到決策，導致企業業務成本增加、經營風險加大。例如建筑行業沒有很好地了解營改增，在稅務籌劃方面對稅務風險認識不足，在不良資產剔除時發生錯誤操作，將重要設備變賣。

二、企業稅務風險的具體成因

企業經營始終面臨兩種風險，即內部風險和外部風險。企業稅務風險作為企業風險組成，也必然受內外兩種風險影響。或者說企業稅務風險存在著內外兩種致因。

（一）內部致因

第一，缺乏專門稅務風險管理部門。時至今日仍然有很多企業缺乏稅務風險管理意識，并沒有組建專門的稅務管理部門，缺乏稅務風險調節能力。在營改增、新個稅之下，不能有效掌握稅法為企業謀劃有利稅務洼地，導致企業稅負加重。第二，缺乏全員合法節稅及納稅意識。規避稅務風險有賴于全體成員參與，需要結合部門及崗位業務來學習稅法，能夠掌握合理避稅、合法避稅的技巧，需要在節稅、納稅思想下去有效地控制經營成本。而事實上很多企業將稅務風險管理交給了財務部門或者稅務管理部門，并沒有形成全員合法節稅、納稅意識。因為缺乏這樣的意識，不能有效控制各類稅費的稅基，一旦管理不嚴導致稅基增大，直接導致稅額增加，提高了企業稅負。第三，企業缺乏正確的稅務籌劃思想。雖然大部分企業都在不同程度進行稅務籌劃，但真正理解稅務籌劃并且建立相應的組織架構以及制度的企業較少。不良的稅務籌劃往往會增加稅務風險，甚至于導致企業原本享有的開發票權、一般納稅人資格被取消。第四，企業內部控制不佳。企業繳稅是以稅基、稅種、稅點等綜合計算的。稅基、稅種和企業業務種類有著直接關聯。例如營改增當中，企業內控不佳，導致不同業務處在稅收高地之上，導致稅點高稅費大。第五，企業違規經營。即企業沒有按照營業執照上的經營領域經營，出現了嚴重的違規經營，一旦被工商稅務等部分發現后，不僅要承擔相應的責任，還會補足相應稅額。

（二）外部致因

第一，地方稅務機關自由量裁權合理規范。在我國稅法當中地方稅務機關都有一定的自由量裁權，即稅務機關根據企業情況、違規領域、社會危害性等進行自由量裁。但是在該權力失去監督監控的情況，權力主體會做出不符合法律規定的制裁決定，形成了公權對私權的碾壓。自由量裁權得到正當執行，關鍵在于執法人員對稅法的了解水平，若是不了解就會存在制裁過輕或者過重，過輕則是損害法律公平，過重則有違規執法的嫌疑，會降低稅務機關威望，對政府形象產生損害。第二，不良的行業環境。任何一個企業都處在一個行業之內，這些同一行業的企業在一些行為上會彼此消防，在稅務管理上也是如此，當發現其他企業做假賬、不合理避稅行為沒有受到制裁后，便會紛紛效仿。結果會嚴重影響一地的營商環境。

三、企業稅務風險管理系統構建

企業稅務風險管理系統構建需要面對稅務風險的內外致因，抓住組織架構、人員培養、制度建設、培訓學習、政策宣傳、信息化系統建設等來形成一個縝密的稅務風險管理系統。

（一）組織架構

對于擁有一般納稅人資格的企業而言，都具有一定的企業規模，其中集團公司形式最為普遍。對于這樣的企業該如何設計企業稅務風險管理系統呢？參考國內外企業稅務管理組織架構當中，可以發現稅務總監主要和資金總監、財務分析總監、會計總監平行平級，而在其下有城市財稅經理，城市財稅經理之下由財務專員、稅務專員組成。這樣就形成了每一個子公司都有財稅風險控制體系，做到了專業人做專業事［1］。

（二）人員培養

需要對稅務總監以及下邊的有關人員進行專門的稅法培訓，務必讓所有人擁有正確的稅務籌劃意識，能夠比對稅法對本企業經營項目、業務領域展開分析，能夠將稅務風險較大的業務剝離。誠然，做到不合規不合法業務剝離，最終還需要企業決策人具有強烈的稅務風險管理意識。對此需要稅務總監能夠以各類數據去說服決策人，讓其通過確鑿的數據理解稅務風險管理和企業發展的關系，使其不再固守己見，能夠積極采納稅務總監合理化建議［2］。

（三）制度建設

所謂制度包括了責任制度、考核制度、內控制度、信息化管理制度等，能夠通過制度約束和激勵作用，保證企業稅務風險管理體系得以建構。這幾個制度的協同作用如下：第一，將各部門領導人納入其中，讓他們成為稅務風險管理責任人，以利于有關責任追溯。例如采購部不僅負責采購，還需要努力做好專業發票的索要工作，力求企業營改增稅務鏈條的完整性，避免重復計稅，減輕企業稅負。財務部門能夠憑借專業發票及時進行進項抵扣，減輕企業負擔。第二，結合企業發展規劃去有效分解稅務風險管理目標，然后利用績效考核制度去進行相應的監督、評價，能夠做到獎優罰劣。第三，通過內部控制制度去有效地調整內部業務組成，能夠積極地搶占稅收洼地，降低企業稅負，剔除不良業務保證業務組合的科學性。第四，利用信息化管理來不斷收集來自企業內外的各類數據、信息，經過數據信息分析，來制定科學的稅務風險管理流程，保證稅務風險管理有條不紊［3］。

（四）培訓學習

這一點是實現稅務風險管理全員化的關鍵，必須要讓所有員工認識到稅務風險管理的必要性，并能夠結合本職工作去思考合理避稅，能夠保證整個企業內部具有高度節稅意識，尤其是各部門有專業人員負責稅務籌劃，能夠保證稅務管理部門高效運轉。這其中包括了對所有稅務風險的分級管理，能夠提前形成風險辨識，并給予每一個風險科學的系數，確保重要風險重點監控，次要風險次要監控，讓企業有限資源發揮最大的風險防控作用［4］。

（五）政策宣傳

主要是稅務管理部門要面對企業內部進行稅法宣傳，對稅務籌劃的功能予以說明，以這樣的方式去不斷加強企業領導人、企業各部門的稅務管理意識，能夠積極地降低稅務風險。同時也通過這樣的宣傳工作，向消費者傳達企業的精神，建立企業良好的品牌形象。

（六）信息化系統建設

建立企業稅務管理信息化系統，由稅務管理部門為主要負責部門，通過大數據技術、云端技術、電算化技術來構建一個鏈接各部門，能夠動態收集各部門經營領域、經營數據的龐大信息管理系統。該系統能夠為稅務管理部門提供稅務有關的結構、非結構信息和數據，該部門以大數據技術來進行信息及數據分析，提出關鍵性數據、信息，為企業稅務風險管理提供參考，避免稅務管理決策失誤。另外，需要積極地整合新媒體形成融媒體宣傳，增加和內部各部門、外部稅務機關的動態交互。尤其是通過企業稅務管理信息化系統能夠對接稅務機關，實現數字化繳稅等操作提高操作效率，并且通過良好的交互，力爭稅務機關能夠對本企業提供更多的稅務指導，進一步有利地控制稅務政策風險。這種信息化管理也能夠有效應對地方稅務機關自由量裁權帶來的不良影響，讓企業可以在充分的證據下維護自身權益。

四、結語

企業稅務風險成因雖然比較復雜，但大體上分為內部成因和外部成因，內部成因和稅務管理部門建設、制度建設、稅務意識、內部控制等有關，外部則是稅務機關自由量裁權、行業環境有關。在具體規避上需要內外兼施，以組織建設、人員培訓、制度建設為抓手，通過信息化管理充分地做好稅務風險辨識以及分級管理工作，無限地降低稅務風險，保證企業健康可持續發展。

參考文獻

［1］荊亞芬.稅務管理流程下的企業稅務風險管理系統設計分析［J］.新絲路:中旬，2019（7）.

［2］嚴瑩.構建企業稅務風險管理體系研究［J］.當代會計，2019（8）.

［3］吳艷艷.企業稅務風險管理體系的構建研究［J］.現代營銷，2020（1）.

［4］黨京景.企業稅務風險管理體系創建探析［J］.中外企業家，2019（6）.

作者:馬曉慧 單位:濟南西城世中置業有限公司