高新技術企業納稅風險管理探究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了高新技術企業納稅風險管理探究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：我國經濟發展迅速，財稅制度不斷完善，由于市場競爭也越來越激烈，企業也順應時展不斷變革。對于企業來說，除了管理企業內部正常運轉之外，還應該把注意力放在企業納稅風險管理上。現如今，高新技術企業已然成為我國一大經濟支柱，高新技術企業十分依賴稅收優惠政策，但是由于高新技術企業本身的特點，企業所面臨的稅種繁多，導致企業面臨的納稅風險較多，因此，有效管理納稅風險已經成為重中之重。本文高新技術企業本身出發，研究企業納稅風險管理，最后給予一些建議，為高新技術企業長遠發展提供參考。

關鍵詞：高新技術企業；納稅風險；風險管理

稅收是國家主要收入來源，也是國家宏觀調控市場經濟的一個手段。我國根據中國特色社會主義市場經濟來不斷完善稅收政策，由于我國經濟的多元化，稅務機關也采用多元化征稅。這使企業面臨稅收方面財務風險的增加。如今，高新技術企業已經步入快速發展階段，成為我國重要的經濟組成成分。國家鼓勵高新技術企業，出臺了各種稅收優惠政策支持企業發展。國家的出發點是為了通過優惠政策輔助技術創新，形成一個良性循環。因此，管理企業納稅風險是高新技術企業必備的條件，管控好納稅風險是保障未來高新技術企業經濟收益以及商譽的重要手段。

一、高新技術企業納稅風險管理特點

（一）高新技術企業存在申請認定資格的風險

如今，高新技術企業是我國經濟的主心骨，同時國家也對高新技術企業的發展進行幫扶。由于我國企業種類眾多，政府設置了對申請高新技術企業的資質認定程序。對于要申請資質的待定企業，要求出具企業知識產權說明和科研人員的明細情況，在審核過程中若發現違規的情況，國家就會取消該企業的高新技術資質。為了加強管理，國家還增加了三年一復查的規定，當企業獲得資質認可后仍需要提交一些指標證明企業有發展的可能性。面對這樣復雜煩瑣的程序，如果企業為了達標，人為地對相關指標進行調整，大規模的調整必然會消耗人力、物力、財力，可能直接導致企業經營收益下降或者信譽下降，這就將企業置于一個納稅風險增加的處境之中。

（二）研發費用計量不準確可能加大稅務成本

為了推動高新技術企業的發展，在稅法中，對企業在相應納稅年度中發生的新品研發費用等八項費用支出準許在企業繳納企業所得稅時按照稅法規定給予扣除。然而，高新技術企業財務人員在日常工作中，由于個人原因等對多項研發費用分析、計算不夠精確導致了研發費用偏高或偏低，不夠精準的研發費用在無形之中增加了企業納稅時的風險。還有一些企業為了在納稅上占便宜，可能會調整人員工資薪金的歸類，這樣的做法為的是使研發費用基數變大，從而減少納稅，但這與稅法背道而行，埋下納稅風險。當稅務機關發現后，必然要追回少繳納的稅款，并且根據稅務法則給予企業一些處罰，例如交罰款等等，最后結果就是即影響企業的正常發展，也影響到企業的信用。

（三）企業依賴國家稅收優惠政策程度較高

高新技術企業大多數存在著前期發展階段投資過高的問題，而且企業規模也并不大，每年收益非常不穩定。如果不依仗國家給予的優惠政策來緩解納稅壓力，大部分高新技術企業都將面臨倒閉。例如，2019年起國家取消新能源汽車生產企業的稅收優惠政策［1］，影響到了多數企業的收益。此外，較多企業對于稅收并不了解，也不重視對稅法的學習，當需要維護自身納稅權利時不夠及時，導致稅收成本增加。如今，我國對稅法越來越重視，不斷改進征稅政策，很多企業跟不上國家稅收政策的變化，并且新政策的不斷出現以及多元化的稅種并行，造成企業管理者很難分清新舊政策。這種情況下，企業處于一個被動納稅的地位，沒有及時對新政策進行研究分析，無法在合法范圍內作出一個合理的納稅方案。面對增值稅不斷調整的情況，企業內部應當及時積極進行了解研究，如果不能在新政策實施時，安排好財務，處理好問題，那么根本無法跟上新政策的腳步，終將被淘汰。

二、給高新技術企業納稅風險管理的建議

（一）建立健全公司內部風險控制機構

當一個企業缺乏風險管控意識，那么長遠發展的可能性也會大大降低。因此，高新技術企業在做好納稅風險管理的前提，是在企業內部設置一個風險管控監察機構，對于企業可能面臨的風險進行評估、策劃，建立健全的風險控制體系，這也是保障生產研發經營的基石。在企業內部風險控制機構中必要的是設立稅務風險監察部門，然后對于每個生產、經營環節中可能產生的納稅風險進行劃分，科學有效地進行控制監察，在關鍵環節設置可控點，確保能對整個內部環節都能監視到。除了監控，還要做到安排專業的人員進行定期或者不定期的風險檢查，把內部監控和外部監控較好的結合在一起，避免內部腐敗而影響整個企業的風險控制。

（二）完善企業自身的納稅風險識別體系

由于經濟環境政策以及生產經營活動存在著不穩定性，導致企業相對應的納稅風險種類也會不斷變更，如此看來，建立納稅風險機構識別體系是風險管理體系中長遠有效的處理方式。風險管理中的核心就是對風險的識別，只有對風險識別正確，才能對癥下藥，有效地避開不必要的風險。風險的隱蔽性很強，不會輕易被發現，并且產生風險的原因有很多種，最不可控的是人為因素。所以，對于風險種類進行識別是非常重要的，風險識別是一個循序漸進的過程，需要收集很多相關資料，調查相關項目，運用各種方法按照規定要求來完成風險種類的劃分。高新技術企業在選擇風險識別指標時，要注意可操作性以及指標是否可以計算衡量，在建立納稅風險識別體系前，需要對自身公司進行分析，從實踐出發，判斷分析類比和范圍，深入分析其成因。在生產環節中依次分析找出涉及的可能出現風險的地方，設置風險點，如此可以高效的減少納稅風險［2］。

（三）構建企業完善的納稅風險評估體系

高效技術企業在設置好納稅風險機構后，單單分析出存在風險還是不夠的，還要設置相應的評估體系。設置良好的評估體系，有助于企業管理者對風險的認識以及更好的減低風險、預防風險。風險評估是一個煩瑣復雜的工作，通常來說，設計納稅風險評估體系是以風險的發生情況概率、程度以及可識別程度作為參考，與相關的指標進行比較，評估給予一個較合理的納稅風險虧損范圍。此外，風險評估還分主客觀，客觀地評估是在運用大量數據計算統計出來的具有一定的客觀性的存在，是明明白白的客觀數據體現；而主觀則是具有爭議性的評估，一般是出現在急于給出判斷的時候，通過專家的主觀想法給出一個合理的評估。由于納稅對象的不同，風險的評估不能單單依靠數據，而是兩種進行結合總結得出結論。目前，國家頒布《納稅評估通用分析指標及其使用方法》，對于高新技術企業來說，構建合理的納稅體系通常是從企業之前的納稅經驗出發，采用概率法對已知的納稅風險種類進行評估，劃分風險等級。然后，就是對企業的承受程度進行評估，采用的方法不只是定性分析還有定量分析。最后是高新技術企業應從雙維度的角度分析納稅風險，即是縱向與企業以前年度進行對比，橫向與同行進行對比。［3］

（四）強化員工納稅風險防控意識

人員納稅風險防控意識對于一個企業的發展是至關重要的。高新技術企業在管理員工時，應該有意識地提高員工納稅風險防范意識，推行把納稅風險規章制度制定到公司規章里，從上級到下級人人都加強風險防范意識。管理者積極鼓勵員工將納稅事項帶入到日常工作中，讓員工注意到工作中存在哪些納稅的事項，培養出員工工作的細心以及對納稅操作規范性的了解，潛移默化地使員工產生對潛在風險的感知并且能夠積極面對或者上報。對于剛剛招入的員工進行人才培養時，不僅僅要培養專業技能，同時也要加強其納稅風險防控意識。企業在制定人才培養方案時，具體地把風險防范和戰略思維交付于他們，為以后教育出高意識、高管理水平的人才打下基礎；以提高專業技能為主，調高風險防范意識為輔。這樣的人才培養方案，對于普通員工來說，拓寬了他們對稅收政策的了解，在學會基本工作的同時能搜索到日常中的納稅事項，當他們面臨納稅時，可以熟知稅法和納稅操作。企業通過定期培訓的方式，提高員工納稅風險意識以及管理、戰略等，為企業打下結實的人員優勢，在同行中提高競爭力。

三、結語

及時納稅是我們納稅者的義務，我國經濟離不開國家納稅的宏觀管控，不管是什么類型的企業都需要有納稅風險管理的意識，據統計，良好的納稅風險管理是維持企業可持續發展經營的必要條件之一。良好的納稅風險管理還能帶給企業意想不到的額外收益，因此，納稅并不是單純的國家收取錢財的途徑，更是企業發展的依靠。我國經濟不斷發展，各項制度也都不斷改進，在這樣充滿機遇與危機的大背景下，高新技術企業正處于關鍵發展的階段，稅務問題逐漸成為大眾共同關注的焦點，企業管理者應想從自身改變，加強自己的戰略及風險防范措施，了解我國對高新技術企業給予的稅務優惠政策，通過對優惠政策的研究分析，準確把握在合法范圍內增加企業經營收益紅利以及納稅風險防范，努力打造納稅機構與納稅者雙贏的局面。本文對納稅風險管理的研究仍存在局限性，但無論如何，納稅風險管理這一話題仍是大家共同研究的方向。

參考文獻

［1］游小芬.淺析內控視角下的企業稅務風險管理［J］.納稅，2018（30）.

［2］陳江湖.大數據背景下風險下企業稅務風險管理研究［J］.現代經濟信息，2019（34）.

［3］趙平.淺析高新技術企業資格的保持與稅收籌劃要點［J］.現代商業業，2014（3）.

作者:朱燁 單位:中國電子科技集團公司電子科學研究院