大數據下企業稅務風險管理探究

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【摘要】隨著經濟全球化的推進，稅務機關檢查力度與監督水平不斷提升，大數據技術的出現改變了現有的稅務管理體系，使企業稅務風險管理面臨機遇和挑戰。鑒于此，本文分析了企業在稅務管理方面應用大數據技術的意義和風險，針對當前企業稅務風險管理存在的問題，結合大數據技術提出了相關建議。

【關鍵詞】全球化；大數據；稅收風險；稅收管理；風險預警

一、大數據背景下企業稅務風險管理面臨的機遇與挑戰

（一）帶來的機遇

1.為企業提供海量的數據，為稅收管理提供便利。相對于以往的數據庫，大數據能夠更有效的對數據信息進行存儲和分析。在企業運營過程中，通過大數據技術對數據信息進行處理，能讓企業的領導者根據數據處理結果進行相應的決策。海量的數據規模，是無法在單體設備中實現單獨管理與存儲的。數據在數據庫之中會因時間的變化而發生改變，其具有動態性的特點，因此能夠較為迅速的對企業實際情況做出反饋，這便利了管理者的管理工作（田冠軍等，2020）。2.提高企業稅收籌劃的質量。設計稅收籌劃方案是企業必不可少的一部分，優秀的稅收籌劃方案能夠增加企業營收，保障企業納稅的規范性（饒明曉，2020）。將大數據技術應用到企業的稅收策劃方案設計之中，可以讓企業合理地進行稅收籌劃，從而設計出實現企業利益最大化的納稅金額。在大數據時代背景下，市場產生的數據信息越來越龐大，此時就需要將收集到的數據信息進行分析處理，并結合企業的生產經營活動，提取對企業有價值的信息。企業在得到這些信息之后，負責稅收籌劃的員工就能夠有效制定出符合企業條件的稅收籌劃方案，這有利于提高企業稅收質量，達到提高企業經濟活動收益、增強企業經濟活動質量的目的。

（二）面臨的挑戰

1.非結構化數據帶來的挑戰。一般而言，數據分析技術是應用于結構化數據的，其形成了針對結構化數據固有的運算技術。企業在對自身信息進行管理時，由于數據多為結構化數據，因此處理起來就相對容易（孔令一，2019）。但在企業發展的過程中，非結構化數據也是企業數據處理的重要部分，這些非傳統會計數據很難處理，導致企業面臨大量非結構性數據無法整合、所有數據不能準確關聯的挑戰。2.涉稅數據采集帶來的挑戰。對于企業而言，其需要采集相關的涉稅數據來整合銀行、政府等多方面信息，以合理提升企業效益。在大數據時代背景下，企業會面對海量的數據信息，這些數據擁有復雜的類型和龐大的規模，繁雜的數據影響了企業正常的財務決策。對于我國大多數中小型企業而言，數據資源的獲取是一個挑戰，因為這些企業普遍缺乏科學的大數據平臺，使得對于企業有重大影響的數據不能被良好采集。3.企業稅務信息的安全性風險增加。在網絡數據時代，對于各行業的涉稅數據是要求透明、公開的，納稅人在提交一些系列的涉稅信息時會輕易被稅收部門及相關部門獲得，這會導致納稅人的個人信息和隱私不能得到很好的保護（程平等，2017）。而且，因為涉稅信息是一個具有強關聯性的大數據團，在政府部門逐步開放公開過程中，網絡上以灰色產業為生的技術黑客能夠較為簡單的獲取和破解納稅人的重要信息，這會使得納稅人遭受預料外的經濟損失。

二、大數據技術在企業稅務風險管理中應用的意義

（一）有利于實現資源共享和資源整合

為了能夠更好地實現資源共享和資源整合，需要構建一個科學、高效的大數據平臺，這個平臺可有效核查企業上傳的稅務信息，并對這些稅務信息進行處理，之后根據不同的處理結果對上傳企業進行及時反饋。這種新的分析管理方式能夠將獨立的企業信息進行一定程度上的整合，其能夠不斷改進企業的風險預測方案，減低企業稅務風險存在的可能。除了需要在稅收籌劃工作時使用數據庫技術和大數據技術對收錄的數據進行分析、歸類，還需要在溝通的基礎上撮合涉稅第三方和銀行、政府之間的進一步合作，嘗試構建一個信息交流平臺，打破不同部門之間的信息壁壘（程平等，2017）。使用大數據技術，不但可以降低稅收工作人員的工作強度、增加工作效率，還能夠快速準確的了解納稅人的稅源分布，其能夠為企業以后的稅收籌劃提供數據支持。

（二）有利于構建完善的管理體系，提高管理效率

企業的稅務信息體系實現數字信息化管理之后，企業整體的管理效率和管理質量將得到提高，大數據技術下信息可以開展自動運算，對各種財務風險進行有效規避，從而能夠更好地開展企業財務風險管理工作。在企業的財務風險管理中，通過大數據技術可以將稅收部門的評判方式和監管方法進行有效整合，并從中提取有價值的信息。例如將稅收部門的評估指標、企業的納稅歷史等信息進行整合分析，從而清查與企業納稅安全相關的各種隱患，這有利于企業采用有針對性的方案開展納稅籌劃及稅收風險防范工作，進而能夠提高企業面對稅收風險時的預防管理能力。

三、企業稅務風險管理中存在的問題

（一）內部控制體系不完善目前，部分管理者并未重視企業的內部控制，這導致企業內部管理效率低下，同時部分企業內部的管理部門在職能的劃分上沒有統一的標準，且缺乏完善的管理機制支持，從而增加了企業的稅務風險。在具體的工作之中，部分部門未科學合理分配工作量及工作內容，造成了各部門之間分工不明確、責任劃分落實不到位等問題。不同企業的經營管理內容不一，實際的發展情況也有所差別，但在職責的劃分上具有統一的特點。因此需要在工作安排中加強部門之間的協調溝通，讓各個部門的工作情況都能及時反映至領導者，否則便容易出現工作疏漏，使企業的經營過程變得不穩定。

（二）稅務風險意識不足

大數據時代的技術應用離不開智能化的支持，而國內有關納稅籌劃的大數據應用研究較少，企業無法直接參考或借鑒其他的數據庫（常曉素，2016）。眾多的傳統型企業因為缺乏網絡技術人才以及對大數據技術認識薄弱，不能夠很好地將企業的原始數據分析轉化為高質量方案。當下整個稅收籌劃行業的重難點是市面上的中小型稅務事務所，這些稅務所因為體量的問題，自身無法投入太多資金進行信息化改造。此外，各稅務所各行其是，僅開發貼合自身稅務所特點的系統，數據分析標準不統一，分析質量無法得到保障，這就造成大數據分析系統的效果不能得到最好的體現。

（三）缺乏專業的人才支持

我國稅法制度復雜且變化較快，很多企業內部的專業性人才較少，稅務人員專業知識的薄弱，導致其對國家稅務相關政策法規、會計準則等無法準確有效地理解與運用。部分中小型企業的稅務人員對于工作的標準只是按時申報稅務，其對企業內部控制和財務管理等專業知識方面有所欠缺，不能滿足稅務風險管理的工作需求。更嚴重的是，很多企業的財務人員兼任稅務工作，其專業水平及綜合能力良莠不齊，業務處理水平差距較大（梁倩，2020）。這導致企業無法科學地進行稅務風險管理工作，從而增加了企業的稅務風險。

四、大數據背景下企業稅務風險防控措施

（一）完善企業稅務管理制度

企業在建立和優化自身的稅務風險管理體系時，應根據自身的經營特點和外部商業環境做出及時調整，有效的稅務管理體系能夠管理好稅務日常工作，對發票管理、稅務檔案管理等多個環節進行規范。通過大數據管理可以對稅務工作人員實行崗位責任制，明確各個部門和崗位的職責和權限，對各個部門辦理稅務做出有效的監督。另外，要保證稅務方案的起草不受審批的影響，稅務資料的準備過程完全獨立，納稅申報表和納稅憑證的填報與審批隔離，印章保管和發票業務無聯系，稅務風險事件處理與事后調查不交叉。在制定內部管理制度的過程中，最重要的是對各部門科學、合理的分工，這有利于減少由工作帶來的稅務問題出現的概率。此外，企業還需要構建自己的稅務風險預測管理系統，打造出一套風險預警方案。

（二）完善企業的稅務風險預警體系

首先，企業需要將內部管理體系、風險管理體系、稅務風險管理體系進行有效、科學的整合，架構出一套完整的企業風險預警管理系統。構建時可以采用大數據形式，并不斷對其進行完善。企業應當建立高效的稅務風險評估機制，有效防范稅務風險。對此要打造企業稅務風險預警系統，建造信息資料數據庫用以收集所有的稅收政策信息。通過信息化的互聯網交流渠道，與稅務部門及其他相關部門進行有效的信息交換，并將這些最新的數據打造成一個企業稅務數據庫，整個信息數據庫將對各類稅務的法律法規和政策進行分析和歸類，保證企業在進行稅務相關工作時能夠有效辦理，從而避免因信息不暢通而導致工作延遲的情況發生。其次，構建稅務風險辨別檢查點。以大數據技術為代表的高新科技的不斷發展，使傳統上無法被獲得、傳輸、處理的大量數據被有效利用，其為涉稅風險管理轉變為數據化系統分析提供了技術支撐和數據支持，讓事前提醒、事中提示、事后分析的一體化稅收風險管理系統的建造成為了現實。當前，稅務部門正利用大數據技術對部門職能做出提升，大數據技術能夠對納稅人的信用情況和風險情況做出較為及時的動態評價，因此企業也需要將傳統的稅務風險管理體系與大數據技術相融合，提高自身整體管理水平，為企業的長期發展壯大奠定技術基礎。

（三）提升稅務工作人員的專業技術水平

在大數據時代背景下，人才是企業稅務管理工作的重要組成部分，但目前大部分企業稅務管理人員的綜合素質仍有待提高。對此，首先要加強對人才的引進。企業要大力引進稅務管理和大數據專業人才，使之帶領企業發展；其次，加強對人才的培養。企業可以通過培訓學習的方式培育大數據專業人才的稅務管理知識，對稅務管理人才則培訓其大數據專業知識，最終追求全面發展的專業性人才，提升企業稅務管理能力；最后，加強對稅務管理人才隊伍的建設。要加強稅務管理人員的崗位責任意識，提升企業稅務人員的業務能力，建立優秀的稅務管理團隊。

五、結論

綜上所述，企業在經營和管理中需十分重視稅務風險的控制管理，在當今大數據時代背景下，企業應廣泛運用大數據技術，強化稅務風險意識，構建完備的稅務風險管理體系，優化稅務人才隊伍建設，這有利于提高企業應對稅務風險的能力，保證企業可持續發展。企業應結合自身實際業務能力，判斷和識別稅務風險，構建企業風險管理體系，降低稅務風險發生概率，要適應經濟數字化對征信水平提高的要求，這樣企業才能更具有競爭力，才能保持可持續發展。

作者:龐凱文 單位:甘肅政法大學商學院