工程項目企業財務預算管理問題淺析

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摘要：工程項目企業的運營需要大量的資金，企業要想保持良性發展，并形成市場競爭的優勢，就要做好財務預算管理工作，充分發揮企業預算資金的價值。通過研究發現，現階段仍有很大一部分工程項目企業對財務預算管理缺乏重視，不僅未落實全面預算管理，缺少健全財務預算管理制度，而且預算編制粗糙，預算執行控制不足，時常發生預算超限額情況。工程項目企業財務預算管理出現問題，不利于企業資源的合理配置，勢必影響企業主營業務的運作。因此，本文從工程項目企業財務預算管理的現實意義入手，分析財務預算管理的功能與作用，探討工程項目企業財務預算管理的問題，并從預算管理模式、預算編制、預算執行、預算績效、管理人員等方面，對工程項目企業財務預算管理提出建議。

關鍵詞：預算管理；財務預算；項目預算；管理策略

在激烈的市場競爭環境下，工程項目企業要想實現預期的戰略目標，就要重視財務預算管理，通過科學的財務預算控制策略，全面提升利潤水平和管理水平，將預算控制在定額范圍，保障企業利益的最大化。因此，為改善企業財務預算管理的現狀，工程項目企業應樹立全預算管理意識，進一步完善財務預算管理的體系，提高財務預算編制的質量，并對預算執行進行全過程監控，采取必要的預算績效考核評價措施，從而減少預算差異的發生，幫助企業正確規避預算風險，使預算資金物盡其用。

一、工程項目企業財務預算管理的現實意義

（一）財務預算管理的原則

財務預算管理是企業預算管理的分支，是指在經營預算、資本預算的基礎上，對企業一定時期內的現金流量做出計劃、安排，并采取相應的控制、管理等措施與手段。企業實行財務預算管理是資本經營機制運行的必然需要，是提升企業經營效益的有效途徑。但要想充分發揮財務預算管理的功能與作用，在管理中應遵循責任制原則、動態管理原則、經濟效益原則、及時原則等基本原則。[1]具體來講，財務預算管理中的責任制原則指：財務預算管理應實行責任制，要將預算責任落實到部門與個人，直接責任人要對相關工作事項負責。而動態管理原則指：財務預算管理過程應結合實際情況，基于預算需求，進行動態管理，從而確保預算的靈活性。經濟效益原則指：實行財務預算管理應考慮到管理投入與管理收益的比例關系，要求收益大于投入。及時原則是指：在財務預算管理中，賬務處理、會計核算、報送要及時，避免入賬不及時而導致預算信息失真，對預算決策造成誤導。[2]

（二）工程項目企業財務預算管理的現實意義

1.有利于企業整體運營效率的提高

現代工程項目企業參與的工程大多建設周期長，投資回收慢，面對的經營風險遠大于其他傳統生產制造類企業。[3]若工程項目企業財務預算管理不當，現金流量安排存在問題，出現資金鏈斷裂情況，主營業務將難以維持運作，甚至會危及企業的生存。提升財務預算管理水平，制訂科學預算管理方案，根據資金投放的需求，合理安排現金流，便可提高工程項目企業整體的運營效率，強化企業抵御財務風險的能力，使企業保持良好發展狀態。

2.有利于成本控制能力的增強

據了解，當前國內工程項目企業數量眾多，工程建設行業市場化程度較高，行業競爭在不斷加劇，競爭壓力越來越大。[4]面對激烈的市場，工程項目企業要想擴大營收，壓縮非剛性支出，必須提升預算管控水平。實際上，諸多工程項目企業經營效益不理想的原因就是自身財務預算管理能力差，存在嚴重的成本超預算的情況。而預算管理與成本管理的功能、目標具有相似性，財務預算指標可揭示成本動因，體現企業財務收支的整體情況，可為成本的有效控制提供依據。工程項目企業積極采取財務預算控制措施，嚴格管控每一項收支，保障各項費用的使用符合預算計劃，便可強化企業成本控制能力，實現降本增效。

3.有利于規范內部財務行為

通過對一些工程項目企業的調查發現，諸多工程項目企業都存在“跑、冒、滴、漏”的情況，財務違規操作現象時有發生。例如：預算資金使用中發生截留、擠占、挪用等問題，甚至是虛列支出、轉移或套取預算資金。經常發生這些財務違規行為的主要原因之一，就是財務預算控制不足，財務行為未受到有效約束。工程項目企業做好財務預算編制、控制、反饋、考核，提高預算透明度，便可規范企業財務行為，保護企業資產安全與完整。

二、工程項目企業財務預算管理常見問題

（一）對全面預算管理缺乏認識

新經濟環境下，工程項目企業財務活動的復雜性不斷增強，預算影響因素隨之增多，傳統預算管理模式局限性大，已逐漸無法滿足工程項目企業財務預算管控的需求，實行全面預算管理是必然趨勢。全面預算管理是一種全方位、全過程、全員參與的管理模式，有利于企業資源的整合，能有效提升企業資源的使用效益和效率，提高企業戰略管理的能力。[5]然而，當前很多工程項目企業對全面預算管理理論缺乏正確認識，雖然在提倡實行全面預算管理模式，卻沒有根據管理需求，及時更新相關的預算管理制度。由于缺少配套的管理制度，導致全面預算管理的落實缺少制度支撐，未能發揮出應有的作用。

（二）預算編制質量差

財務預算是工程項目企業現金流量安排的主要依據，確保財務預算編制的質量，合理配置企業資源，才能提高企業資金鏈的穩定性，為企業參與工程項目建設創造有利條件。但部分工程項目企業財務預算編制不完善，調研、取證不充分，預算方案缺乏預見性、科學性，預算計劃脫離實際。通過研究發現，一部分工程項目企業在財務預算編制前，未充分考慮到市場環境，未主動開展財務分析、成本分析、工程分析，對財務預算影響因素考慮不夠充分。而且在財務預算編制方法選擇上也存在問題，大多選用了“增量預算法”，只是簡單參照歷年預算數據，進行加減處理，造成預算準確性嚴重不足。

（三）預算執行控制缺失

工程項目企業在確定預算目標后，要想將收支預算控制在計劃內，就要關注預算執行過程，做好預算執行控制工作。但是現階段很多工程項目企業缺少對預算執行的跟蹤控制，預算與執行“兩張皮”，經常出現隨意改變資金用途的情況。另外，由于預算執行控制不足，頻繁發生不走預算的現象，導致未執行的預算資金回收不及時，結余資金使用不規范等一系列問題。一些款項不知用到何處，造成預算資金使用效率低，預算執行效益差，工程項目企業需要承擔較大風險。此外，預算執行控制的缺位給財務違規操作，預算挪用創造了條件，易發生預算資金浪費、外流的情況，不利于工程項目企業的可持續發展。

（四）缺少預算績效考核機制

預算績效考核的有效性，直接關系到工程項目企業財務預算管理的水平。通過績效考核評價，檢驗預算編制、執行、反饋、控制情況，確認財務預算管理成果，便可找出財務預算管理中存在的不足，為財務預算管理體系優化提供導向，為預算調整提供依據。然而，多數工程項目企業未結合自身預算績效考核的需求，構建對應的預算績效機制，造成財務預算績效管理缺位嚴重。另外，在研究中發現，雖然一部分企業實行了預算績效管理制度，但預算績效考核的標準與要求模糊，所設計的預算績效評價指標缺乏科學性，導致預算及考核評價結果難以體現出企業財務預算管理水平。而且在財務預算績效考核評價后，多數的工程項目企業結合評價結果，未對相關工作作出調整，考核評價只是在走過場、搞形式。

（五）缺少專業預算管理人才

工程項目企業主營業務涉及工程項目建設，財務預算管理難度大，對相關管理人才能力要求高，相關從業者不僅要掌握傳統預算管理知識，還要懂企業運營，了解工程項目建設。然而，多數工程項目企業只重視技術人才的儲備，預算管理專業人才嚴重匱乏。由于缺少專業的預算管理人才，在財務預算管理工作中，通常簡單交由普通的財務人員來負責。這些普通的財務人員工作重心不在于此，缺少相關工作實踐經驗，不具備預算糾錯能力，完全憑借經驗主義開展工作。而且，這部分人員大多年齡偏大，思維固化，知識結構單一，對最新行業政策了解不夠透徹，難以準確判斷預算管理的重點，并不能滿足預算管理需求。

三、工程項目企業財務預算管理問題的具體改善策略

導致工程項目企業財務預算管理現狀不樂觀的主要原因是企業自身對全面預算管理認識不足，預算編制過于粗糙，預算與決策差距大。此外，在預算執行過程中，多數工程項目企業未采取過程控制、績效評價等措施，導致預算剛性不足。為強化企業預算管理與控制能力，本文將通過以下幾點對工程項目企業提出合理改善建議。

（一）樹立全面預算管理意識

實施全面預算管理，構建一套事前有預測、事中有控制、事后有反饋的預算管理機制，可助推業財融合，使企業資產得到充分運作。因此，工程項目企業要樹立全面預算管理意識，認真學習全面預算管理的理論，基于全面預算管理需求，進一步優化企業財務預算管理體系。具體來講，工程項目企業可針對自身實際情況，結合預算收支規律，制定詳細預算管理工作計劃。例如，將預算分為收入預算與支出預算，并為收入預算與支出預算分別設定不同管理目標，從而使財務預算管理具體化。此外，工程項目企業可基于自身經濟業務發生與發展的實際情況，重新梳理預算管理工作流程，以責任分工為基礎，對預算管理的關鍵點作出要求，明確預算管理責任主體，將錢物收發、債權債務、款項收付等權責，責任落實到個人，從而構建一種分工明確、責任清晰的管理機制，使預算管理直接責任人清楚工作任務，把分內工作做好。另外，要將預算與業務融合，健全配套的預算管理制度，對預算管理工作作出具體安排，為預算管理提供制度支撐，通過制度約束預算收支細節，從而使財務預算管理有章可循，助推企業實施全面預算管理，強化企業預算控制的能力。

（二）提高財務預算編制質量

工程項目公司要正視財務預算管理的必要性，主動提高財務預算編制質量，改進預算編制方法，充分發揮預算方案的導向作用。在預算編制前要做好調研工作，及時收集基礎經濟資料，開展預算分析，為預算編制提供依據。完成經濟資料匯總、分析后，要對各項財務指標進行估算，對各種可能的變化情況進行預測，模擬現金流量，從而根據資金保障狀況、預期效益，合理確定預算目標，進一步提高預算目標與戰略目標的一致性。此外，在預算編制階段，要合理確定預算編制周期，避免預算編制過于倉促，導致預算不準確，影響后續預算的執行。另外，預算編制方法的選擇上，為提高編制質量，應嘗試多種編制方法并用。如細化預算明細表，預測收支需求，將“零基預算法”和“彈性預算法”融入其中，全面提升預算的前瞻性、預見性、準確性。而且在預算編制的過程中，要積極召開預算會議，聽取各部門建議，考慮到各部門的實際預算需求，避免預算脫離企業實際。尤其是重大預算安排或決策，應實行“一事一議”，進行會議表決，確保預算的嚴謹性。在預算方案制定后，則要對預算可行性進行分析，做好預算審批工作。

（三）加強財務預算執行控制

企業財務預算執行效益不理想，根本原因是預算執行過程控制嚴重缺位。預算執行控制不足，不利于資源配置，不利于資產價值的實現。因此，工程項目企業要加強預算執行控制，約束預算執行行為。具體來講，工程項目企業要合理選取預算杠杠，做好各類定額、標準的制定工作，進一步明確財務預算指標的管理標準，并建立相應的預算風險預警機制。在實際工作中，工程項目企業就可根據制定的管理標準，對相關工作作出約束，根據風險預警指標，對預算執行過程進行監控。若預算執行出現異常，與預設指標差異過大，說明易爆發預算風險，就要及時調整預算。另外，工程項目企業要做好預算執行分析工作，要明確預算資金流向，掌握弄清收付起點和終點，動態監控預算執行進度，強化預算剛性。為加強預算分析，工程項目企業可進行信息建設，利用大數據信息技術，對預算數據進行深入分析，分析預算差異原因，快速確定預算執行問題，從而為預算調整提供數據支持。

（四）完善預算績效考核機制

要想促使預算計劃得到有效執行，就要加強預算績效考核評價，通過績效評價進行自查自改，明確預算超標原因。工程項目企業可結合自身戰略規劃，基于既定預算目標，進一步明確績效考核程序，細化績效考核指標，建立對應預算績效考核評價機制。在財務預算績效指標設計中，指標的設定要符合行業特點，符合市場規律，貼合企業實際情況。實際預算績效考核的過程中，則要深入分析相關賬目，并核對原始票據和憑證，檢查預算計劃執行情況，檢驗預算資金使用的合法性、經濟性、效益性，確認預算資金使用效率，評估預算管理效益是否達到最佳，做好評價取證工作。另外，在財務預算績效考核評價后，要充分利用考核結果，分析預算差異原因，分析相關業務環節，找出預算管理存在的問題，工程項目企業要充分利用考核結果，提出可行的問題整改建議，逐步優化財務預算管理體系，全面提升預算管理的水平，使各項預算得到有效控制。而且要對相關責任人進行獎懲，從而提高各部門落實預算任務的積極性，使其主動配合預算管理工作的開展。

（五）引進專業的預算管理人才

相關管理人員若不了解工程項目建設，缺乏實踐經驗，就難以滿足預算管理的人力資源需求。因此，為建設專業預算管理隊伍，工程項目企業要從外部引進與內部培訓兩個方面入手，優化人才結構，解決專業人才匱乏問題。一方面，工程項目企業可組織社會招聘，通過公開招聘為企業注入新鮮血液。在人才招聘的過程中，要根據工程項目財務預算管理的工作要求，提高任職條件，進行定向招聘，對應聘者的工作經歷提出要求，從而確保所選人才的崗位適應性。另一方面，在內部培訓方面，可聘請第三方事務所經驗豐富的專家進行授課，通過再教育的方式，完善企業現有人員的知識體系，使其掌握先進的預算管理技術和理論。培訓過程中，可利用在線網絡教學，通過網絡直播完成培訓。這樣的培訓方式，效率高、成本低、靈活性強，既實現了員工培訓目標，又幫助企業降低了培訓成本。

四、結束語

一部分工程項目企業經營狀況不佳，原因之一就是預算控制不足，缺少全面預算管理的意識，預算編制脫離業務實際，沒有配套的預算績效管理體系，缺少專業的預算管理人才。因此，工程項目企業要想獲得預期經濟效益，規避預算風險，就應轉變預算管理思維，樹立預算控制意識，主動實行全面預算管理，進一步提高預算編制的質量，強化自身財務預算控制的能力，并采取預算績效評價措施，從而嚴格控制預算收支。另外，為保障預算管理的專業性，工程項目企業還要引進專業的財務預算管理人才，建設專業管理隊伍。

參考文獻：

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[2]孫荔.工程設計企業項目預算管理存在的問題及對策[J].中外企業家,2017(5):65-66.

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[4]陳興無.工程項目資金預算管理難點、問題及對策[J].國際商務財會,2021(5):32-34.

[5]張艷芳.全面預算管理在工程項目成本管理中的應用研究[J].大眾投資指南,2021(3):153-154.

作者:劉殊舸 單位:北京日出楓林園林工程有限公司