企業財務內控精細化管理構建探析

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摘要：近年來，市場經濟發展態勢良好，企業規模不斷擴大，企業管理者逐步意識到財務內控工作的重要性，相關工作得到企業管理者重視。為了提高企業市場競爭力，有必要創建科學的財務內控體系，完善內控機制，以精細化作為突破口，建立精細化財務管理模式，持續優化完善財務管理流程。針對目前管理現狀，企業應加深對精細化財務管理的認識，優化內控管理體系，做好財務預算與成本費用管理工作，建立健全財務風險防控體系和獎勵激勵機制，實現各部門之間的互聯互通，推動企業的健康良性發展。

關鍵詞：企業管理；財務內控；精細化管理模式；成本管理

引言

市場競爭環境下，企業在迎來發展機遇的同時也面臨著挑戰。對于企業來說，財務內部控制是推動企業健康發展的重要保障，財務部門掌控著企業資產信息，掌握著企業資源分配的權力，只有保證各項資產正常運轉，資金收支平衡，企業的生產與經營活動才能正常運行。結合當前財務內控中存在的問題，將精細化管理模式用于其中，構建財務內控精細化管理模式，以提高財務管理效率。

一、企業財務內控中精細化管理的深刻內涵

（一）深刻內涵

財務內控就是企業內部采取相應手段建立對經營活動有所制約的管理措施。精細化管理是對財務管理活動的創新與強化，所以財務內控精細化管理的內涵主要體現在以原有的內控制度為基礎，增強資產管理的有效性，強化業財活動聯系，提高財務監督水平。在精細化理念的指引下，財務內控管理的作用不斷提升，這對企業資產安全與經濟效益的提升有著重要的意義。國家頒布的《會計法》和《公司法》等相關法律法規強調了企業資產安全，也規范了財務管理的相關內容，而財務內控精細化管理工作的開展必須遵循合法性和發展性原則，并以法律法規為基礎展開管理活動[1]。

（二）重要價值與意義

財務內控即在企業開展生產經營活動過程中對各業務環節進行監督與管理，通過對各業務節點的核算與分析，逐步細化業務流程，實現企業資源的合理配置。實施財務內控精細化管理的價值與意義主要體現在以下三方面：企業實施財務精細化管理，有利于提高資產利用效率，為企業戰略目標的實現提供保障。資產是企業發展中的重要元素，合理的資產配置保證企業良性運轉。過去的財務內控管理工作中，主要基于人工管理方式，管理過于粗放，企業缺乏對資產使用過程的管理，致使資源配置出現不必要的浪費。精細化管理的財務內控有著更詳盡的內控管理體系，企業應用大數據技術采集各類信息，分析企業在各個環節應配置多少資產，實現資產預算管理，防止資產閑置浪費。在一定程度上防范降低企業經營過程中財務風險。財務內控精細化管理模式更加注重對生產活動和市場拓展活動等環節的管理，預測各環節工作開展是否順利，幫助企業管理者了解當前企業發展狀態，以便及時發現并解決風險問題。該模式強調“精細”二字，要求企業內控管理指標的詳細和流程的完善。能夠提高企業市場競爭力。財務內控中精細化管理理念的落實，使財務人員自身工作范圍被拓寬，記賬與報賬職能改變，逐漸向管理型職能轉變，需要對每項經濟業務及時跟蹤，做好業務數據信息的記錄與匯總工作，提高數據信息分析能力，更好地為企業經營決策提供精準的信息，幫助企業提高自身在市場中的競爭力，強化市場地位。

（三）主要特征

企業不僅是經濟的貢獻者，也是利益的角逐者，企業的經營與發展以追求利益最大化為目標，財務管理人員是企業資產管理的參與者和支配者，其工作能力和綜合素養將關系到企業資產是否能夠良性運轉。財務管理是企業發展的重要保障，是企業管理的核心，為了企業的長遠發展，有必要建立精細化內控管理體系，以保證資產安全，使企業在市場競爭環境下正確參與投資活動。在財務內控體系中引入精細化理念，其特征體現在財務信息真實性、財務工作規范化、企業資產安全性等幾方面，財務管理質量的提高需要深入貫徹并落實精細化理念，通過各部門的高效聯合，使財務內控精細化管理價值無限放大，為企業未來的發展提供動力。

二、當前企業財務內控精細化管理中存在的問題

（一）缺乏足夠的內控意識

企業財務內控管理本身就是一項十分復雜且系統化的工作，管理人員應了解精細化管理的特征與內涵，試著創造條件強化人員的內控意識。但財務內控精細化管理模式的啟動條件十分嚴苛，要求所有人員必須了解企業財務管理的發展戰略目標，通過制定詳細的工作計劃強化內控意識。但實際上，多數企業管理者缺乏精細化管理意識，在實際工作中未能找準內控關鍵點，缺乏對數據的綜合分析能力，內控框架難以搭建，導致企業財務控制缺乏伸展空間，不利于精細化管理理念的落實。

（二）內控管理體系不夠完善

目前企業經營規模逐漸擴大，企業發展對內控提出的要求更為嚴格，有必要以完善內控體系為管理重點。但內控體系建設本身是一項長期且艱巨的工程，無法一蹴而就，財務內控是企業整體內控系統的重要組成部分，內控系統能否落實執行會影響財務管理成果。當前大部分企業的財務內控管理工作流于表面，未能實現精細化管理，財務管理制度存在漏洞，內控流程未得到優化，各類人員審批權限不夠明確。企業財務內控精細化管理如果無法順利開展，將不能保證企業資產合理配置，企業則難以實現良性發展。

（三）財務預算管理難度大

財務預算是企業提前對資產投資、籌資、經營活動進行安排的過程，對企業資產的掌握和合理分配有利于提高資產使用率，這也是精細化管理理念的重要體現。但有的企業未建立相對完善的預算管理體系，未發揮預算控制體系的價值，這與企業內部缺乏專門的預算管理部門有關，企業沒有設置相應崗位，導致預算管理機制不完善。預算管理方案沒有與企業實際相結合，業務部門編制的預算脫離實際，導致企業整體預算偏差較大，未能實現預算管理的作用。

（四）管理流程與監督程序有待優化

從某種程度來講，企業財務內部控制的精細化管理本身就是一項系統化工程，需要以完善的流程為保障。但目前企業普遍缺乏完善的管理流程，從資金管理方面來說，企業管理者為減少成本費用支出，應嚴格控制各類資金流出，意圖通過壓制資金的對外支付緩解經營壓力，如不審批員工日常運營費用報銷等行為，這將影響其工作積極性。如果不從業務活動的細節入手加強資金管理，單一且片面的資金管理方式將與企業實際經營脫節，從而無法達到降低企業運營成本的效果。財務監督程序是保證精細化管理時效性的關鍵手段，企業應設立相應的監督程序，對自身資金實際使用情況妥善監督，并了解相應工作是否執行到位，發現其中違規情況。有些企業雖然建立了監督管理程序，但該程序與企業實際需求不符，無法滿足企業實際需要，不僅程序過于煩瑣，且難以緊跟時代發展步伐。有些企業管理者沒有意識到監督工作的重要性，監督管理存在隨意性，對企業財務內控中精細化理念的落實產生不良影響。

三、企業財務內控精細化管理模式的構建要點

（一）加強對財務內部控制精細化管理模式的認識

由于對傳統財務內控工作存在著認識不足的弊端，人們缺乏財務內控意識。為了解決該問題，有必要深化對精細化管理理念與財務內控的認識，理解二者相結合的內涵。對此，以下建議可供參考：企業管理者應意識到財務內控精細化管理理念在企業發展中的作用，明確企業長遠發展離不開精細化管理，從企業戰略發展角度入手，在企業內部打造良好的管理環境，拓展企業市場地位的同時做好財務內控管理，著眼于財務內控工作的開展，構建業財融合的管理理念。向企業員工傳達相關內容，提高員工的認識。結合企業實際情況，完善各部門運營流程，明確財務內控范圍，在員工心中樹立起精細化管理理念，引導其明確如何提高企業資產運行效率。

（二）完善企業財務內部控制精細化管理體系

1.建立財務風險防控體系

雖然企業是利益競爭者和角逐者，但企業也會面臨著資產投資和應用，離不開與其他企業的合作運營。市場中，投資失敗時常發生，其帶來的財務風險會給企業帶來無法預計的損失。因此，確立財務風險防控體系旨在保證企業資產安全，達到防患于未然的效果，減少企業經營中受內外因素干擾造成的損失。構建財務內控精細化管理體系，針對業務特點，基于財務內部風險防控理念完善相應體系，以先進的信息技術，依靠網絡監測系統實時跟蹤資產流向，防止資產在使用中出現過多損耗[2]。

2.建立企業問責與獎勵激勵機制

財務內控管理不僅是財務部門的管理職責，還需要求所有員工一同參與，將內控體系貫穿在各部門工作中。做好問責和考評工作，建立獎勵激勵機制，在企業內部營造和諧的內控氛圍，將內控管理逐漸滲透到各環節工作中。一方面，完善企業問責制度，以嚴肅的態度要求員工加大對工作的重視程度，規范員工工作行為，強調內控意識。另一方面，完善考評制度，采取數據記錄的手段定期對人員業績進行考核，再將考核上升到企業決策層，以合理的內控機制使企業決策更加科學。激勵機制應滲透到各部門，同時將物質獎勵與精神獎勵相結合，通過使用升職加薪、獎金、評優等方式提高員工工作積極性。

3.上升內控高度，創建內控環境

如果企業認為財務內控只是財務部門的工作，這將影響內控管理的實效性。因此，建議將財務內控上升到新的高度，以財務內控管理體系實現精細化管理的價值，對各部門加以約束，規范各類成本費用支出。結合企業實際發展現狀，明確企業和客戶、競爭者間的關系，遵循法律法規，積極接受上級單位的監督與檢查，保證企業資產安全。從企業內部入手，改造工作環境，強化財務工作職能，財務部門發揮帶頭作用，提高資產信息透明度，明確資產流向，優化企業管理體系。

4.提升財務透明度，完善企業財務報表

實施財務內控精細化管理，應立足于企業發展現狀，建設內控環境，提升財務信息和數據的透明度，加強對財務信息的有效保護。實際上，財務信息保護與信息披露之間并不是矛盾的關系，財務信息透明的同時應輔之以相應的保護機制，防止財務信息外泄。提高財務信息透明度，對企業資產負債表、利潤表、現金流量表加強管理，完善報表內容，依靠大數據技術，同時結合企業發展規律，對企業償債能力和盈利能力進行有效分析，推動企業提升運營能力，提高企業決策水平，實現資產的科學配置。財務報表的完善能夠讓企業的發展有跡可循，從中掌握發展規律，掌控企業資產的實際運行情況，為企業市場競爭力的提升提供有效保障。

（三）推進企業全面預算管理

企業財務內控中，全面預算管理也是內控精細化管理的重要組成部分，能否做好預算管理將直接對財務精細化管理模式產生影響。實際上，預算管理就是對企業經營與生產的各個環節所需的資產配置進行預估分析，同時制作清單和財務預測報表，為管理者了解企業發展現狀與財務信息做出有效的參考，也為企業決策提供科學依據。企業各部門經常會認為預算是限制開支，對預算工作不夠積極，導致預算管理工作存在各種問題，致使管理層忽視了該項工作的重要性。為進一步落實精細化管理模式，要求企業加大對預算管理的重視程度，科學構建預算管理體系，以科學預算提供精準的經營信息，輔助管理者進行決策。與此同時，還應搭建信息平臺，以便財務人員高效采集信息，對各部門資產使用情況實時跟蹤了解，提高財務預算的實效性。財務預算管理系統主要包含系統管理、預算編制、預算執行、預算分析、績效管理幾部分，預算分析支持對年度申報分析、預算執行分析以及合同執行分析，預算執行需經過費用報銷申請、審核、收付等流程，全過程信息可以高效共享，提高費用報銷信息化水平，推動企業整體管理水平的提高。

（四）優化業務流程，加強財務管控

搭建與企業發展相適應的財務內控精細化業務管理流程，切合市場經濟發展趨勢。企業管理者有必要對原有各類業務流程加以優化完善，綜合考慮企業內外因素搭建適合企業經營管理的內控精細化流程。對此，提出以下建議供參考：完善管理制度，對各部門各崗位工作建立相應的工作流程，將財務精細化管理模式用于崗位工作中。以企業市場部門為例，部門負責人應制作每個月的資產運營清單，由財務部門定期核對，分析資產的實際運營效益，從而加強對部門資產的深入管理。明確管理流程，通過建立科學細致的財務內控管理流程，引入信息系統開展內控管理工作。比如針對員工報銷的費用單據，企業可通過影像識別系統對各類單據自動審核。員工登錄費控系統錄入自己的報銷單，將原始單據掃描上傳，在保證各類資料齊全的情況下，由系統對單據進行初步審核，再將其傳遞給審批人，直到審批完成。為了強化精細化管理模式下財務內控的實效性，企業應強化監督工作，發揮監督在其中的重要作用。建議如下：在企業內部成立專門的監督檢查小組。小組成員由各個部門組成，涵蓋財務、人力資源、市場營銷等部門，小組定期對企業的資產運營情況進行監督與管理，檢查各類資產流轉是否符合相關流程。與此同時，企業還應建立監督檢查管理制度，保障監督檢查工作順利進行，明確監督人員的權利與義務，使其清晰自身職責，科學行使職權，加強對自身行為的約束。成立內部審計機構，開展對企業財務工作的審計檢查，同時審計機構及人員必須具有獨立性。在部門內引入審計人員，給予其一定權限，以便審計人員獨立開展財務審計工作，查看財務報表的準確性，找出其中差錯，及時發現并解決問題，將責任落實到崗位個人。有必要對內部審計部門的工作內容重新調整與劃分，在其中引入市場、人力資源等相關部門的工作，審計人員在監督企業財務數據的同時，能夠一并監督其他部門的工作，了解部門工作運行情況，為財務管理和成本費用管控工作的開展提供幫助。

四、結語

總而言之，在新形勢下企業要想得到長遠發展，需要重視財務內控精細化管理工作的開展，在提高企業競爭力的同時，提升企業在市場中的地位。未來應結合企業實情，將精細化管理理念逐漸滲透到企業發展的各個階段，以此推動企業的健康發展，提高企業經濟效益。

參考文獻

[1]江敏.企業財務內控精細化管理模式建構研究[J].企業改革與管理，2021（14）：133–134.

[2]許紅霞.精細化管理體系在企業財務內部控制中的建構和應用[J].財會學習，2021（07）：195–196.

作者:王鐵栓 單位:廣州廣電運通金融電子股份有限公司